美食大卡
委托貸款就是企業(yè)委托銀行將其資金貸給其他企業(yè)，獲得利息收益的一種投資。單獨設(shè)置【委托收款】科目，并設(shè)置”本金“，“利息”，“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目參考準(zhǔn)則：財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解2010》并未單獨說明公司委托貸款的賬務(wù)處理，但《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄——會計科目和主要賬務(wù)處理》中規(guī)定，企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項，可將“1303貸款”科目改為“1303委托貸款”科目相關(guān)報表處理：企業(yè)的委托貸款應(yīng)設(shè)置科目單獨進(jìn)行核算，而非轉(zhuǎn)入“持有至到期投資”科目。委托貸款所產(chǎn)生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。鑒于委托貸款對于多數(shù)一般非金融企業(yè)而言并非主營業(yè)務(wù)，因此委托貸款的利息收入在利潤表上應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”列報；相應(yīng)地，按稅法規(guī)定計繳的營業(yè)稅及附加在利潤表上列報于“營業(yè)稅金及附加”項目中。
美食偵探01
委托貸款就是企業(yè)委托銀行將其資金貸給其他企業(yè)，獲得利息收益的一種投資。單獨設(shè)置“委托貸款”科目，并設(shè)置”本金“，“利息”，“減值準(zhǔn)備”收到利息：借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入到期未收到利息，沖回處理：借：投資收益-委托貸款利息收入貸：委托貸款-利息
大南瓜小咪咪
會計處理方面：《企業(yè)會計制度》規(guī)定：“企業(yè)委托貸款應(yīng)視同短期投資進(jìn)行核算，按期計提利息。但是如果應(yīng)收利息到期未收回的，應(yīng)當(dāng)停止計提利息，將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額；以后收回已沖減利息收入的利息時，沖減委托貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認(rèn)委托貸款的投資收益。期末時，企業(yè)的委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求，計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備?！备鶕?jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)可以設(shè)置“委托貸款”、“委托貸款損失準(zhǔn)備”科目。具體賬務(wù)處理如下：（1）委托銀行發(fā)放貸款時，借：委托貸款-本金貸：銀行存款（2）計提利息時借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入（3）收到銀行轉(zhuǎn)來的貸款利息（已扣過相關(guān)稅金）借：銀行存款貸：委托貸款-利息（4）期滿收回本金及利息時借：銀行存款貸：委托貸款--本金投資收益-委托貸款利息收入（5）計提委托貸款的損失準(zhǔn)備借：投資收益--委托貸款損失準(zhǔn)備貸：委托貸款損失準(zhǔn)備稅務(wù)處理方面：根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》及《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目依5％的稅率繳納營業(yè)稅及附加；委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）規(guī)定：“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天?！贝送?，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其暫行條例的規(guī)定，對企業(yè)取得的委托貸款收入做為一項投資收益應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
