1 A公司采用“應(yīng)收賬款余額百分比”法核對(duì)壞賬，壞賬提比率為千分之五，2000年末應(yīng)收賬款賬戶余額為1000萬元期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金前，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為4000元，（借方）20001年10月20日因一債務(wù)人破產(chǎn)，所欠企業(yè)債務(wù)20000元確已無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷。2001年末應(yīng)收賬款賬戶余額為950萬，2002年2月10日接法院栽定上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，收回其中12000元，已存入銀行，2002年末“應(yīng)收賬款”，賬戶余額為980萬元.要求：根據(jù)以上資料分別計(jì)算每年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄2 某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值300000元，預(yù)計(jì)凈殘值12000元，折舊年限10年，總工作量為9000工時(shí)要求：1）假定采用年限平均計(jì)提折舊，5年后計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元，要求計(jì)算巫第六年開始的每年的折舊額2）某月工作時(shí)為750工時(shí)，計(jì)算該月折舊額3）用雙倍余額遞減法計(jì)算第3年折舊額4）用年數(shù)總和法計(jì)算第5年的折舊額3（1）某企業(yè)11月1日購入投票100股，每股市價(jià)6元，其中包括已宣告尚未支取的股利0.5元）支付交易費(fèi)用30元，購入后根據(jù)需要，該項(xiàng)投資劃分為交易性金融（2）11月28日，收到已宣告的投利50元（3）12月31日是，每股市價(jià)8元。（4）次年3月1日，收到現(xiàn)金股利10元。（5）次年6月1日，以每股9元價(jià)格售出要求：作出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄4 A公司在2003年4月1日購入B公司股票，支付款項(xiàng)1 000萬，占B公司10%的股權(quán)，不具有共同控制與重大影響，不打算近期內(nèi)出售，2003年4月10日B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元 。2003年B公司實(shí)現(xiàn)凈收益120萬元，2004年3月10日B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。2004年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，2006年4月5日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利130萬元。要求：作出A公司長期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理 答案1.借：資產(chǎn)減值損失 5.4w 貸：壞賬準(zhǔn)備 5.4w 借：壞賬準(zhǔn)備 2w 貸：應(yīng)收賬款 2w （ 借：資產(chǎn)減值損失 1.75w 貸：壞賬準(zhǔn)備 1.75w 借：應(yīng)收賬款 1.2w 貸：壞賬準(zhǔn)備 1.2w 借：銀行存款 1.2w 貸：應(yīng)收賬款 1.2w 借：壞賬準(zhǔn)備 1.05w 貸：資產(chǎn)減值損失 1.05w解釋如下：所謂“余額百分比法”，就是著眼于應(yīng)收賬款的余額。每一年年末依據(jù)上一年的應(yīng)收賬款金額以及定死的壞賬提比率來確定壞賬準(zhǔn)備的金額?！皦馁~準(zhǔn)備”是“應(yīng)收賬款”下的一個(gè)抵減科目，在余額百分比法中，它的貸方記錄從上年應(yīng)收賬款中提取的金額，借方記錄壞賬的真正發(fā)生，使已提取金額減少的的金額。在上題中，2000年壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為4000元（借方），根據(jù)上年的應(yīng)收賬款賬戶余額，2001年應(yīng)提取的金額為1000w*0.005（意味著壞賬準(zhǔn)備貸方最終要有1000w*0.005元）。而在其借方已有4000元，所以貸方要有1000w*0.005+4q元。當(dāng)然書上稱為補(bǔ)提4q元）。剩余內(nèi)容比較好理解，在此不再敘述。2.A.直線法： (300000-12000)/10=28800（元） 第6年計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)計(jì)提的折舊額=固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值/預(yù)計(jì)尚可使用年限，即等于 （（300000-28800*5-12000）-10000）/5=26800(元) B.工作量法： 單程里程折舊額=（300000-12000）/9000=32（元） 某月折舊額=750*32=24000（元） C.雙倍余額遞減法： 首年末折舊額=300000*2/10=60000(元) 第二年末折舊額=（300000-60000）*2/10=48000(元) 第三年折舊額=（300000-60000-48000）*2/10=19200（元） D.年數(shù)總和法：第五年折舊額=（300000-12000）*5/55=26182(元)3.（1）借：交易性金融資產(chǎn)-成本 550 應(yīng)收股利 50 貸：銀行存款 600 （2）借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收股利 50 （3）借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 250 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 250 （4）借：銀行存款 1000 貸：應(yīng)收股利 1000（在此處聲明，因題目如此故我這么寫，但是發(fā)股利是不會(huì)不提前宣告的) （5）借：銀行存款 900 公允價(jià)值變動(dòng)損益 250 貸：交易性金融資產(chǎn)--成本 550 ---公允價(jià)值變動(dòng) 250 投資收益 3504.不具有重大影響，那么一般用成本法，除非題目定死要用權(quán)益法。 （1）借：長期股權(quán)投資--成本 1000w 貸：銀行存款 1000w （2）借：應(yīng)收股利 100w*0.1 貸：長期股權(quán)投資--成本 10w計(jì)算今年應(yīng)該沖減的成本，對(duì)于A公司股份：先看累計(jì)應(yīng)沖減成本=（累計(jì)發(fā)放的現(xiàn)金股利-B公司累計(jì)凈利潤）*0.1，這是現(xiàn)在定死要沖減的金額。再看以前年度累計(jì)已經(jīng)沖減過或沖回過的成本，如果以前年度已經(jīng)沖減多了，要沖回來；如果以前年度沖回來多了，沖減回去。本題具體如下：（（100+100）-120）*0.1=8w，這個(gè)時(shí)候，現(xiàn)在應(yīng)該定死要沖減回去的是8w.然后看以前年的累計(jì)沖減額，看到（2）處，明顯沖減了10w。現(xiàn)在要沖減的是8w，以前卻已經(jīng)早早沖減了10w，沖多了，所以要沖回來。 （3） 借：長期股權(quán)投資--成本 2w 應(yīng)收股利 10w 貸： 投資收益 12w 同樣道理： （4） 借：長期股權(quán)投資--成本 7w 應(yīng)收股利 13w 貸：投資收益 20w 2007年1月1日，甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)5 000 000元、職工薪酬2 000 000元，以及其他費(fèi)用3 000 000元，總計(jì)10 000 000元，其中，符合資本化條件的支出為6 000 000元，2007年12月2日，該項(xiàng)技術(shù)又成功申請(qǐng)了國家專利，在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生注冊(cè)費(fèi)23 000元、聘請(qǐng)律師費(fèi)5000元。該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。關(guān)于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)入帳的問題要涉及到無形資產(chǎn)的研究階段和開發(fā)階段。通俗地講，研究階段是為了獲取新的知識(shí)技術(shù)而進(jìn)行的有計(jì)劃調(diào)查。開發(fā)階段是為了商業(yè)盈利而發(fā)生的新技術(shù)引進(jìn)，改良的成本。我國規(guī)定的要求是，研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。開發(fā)階段的支出，符合一定條件的予以資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)的價(jià)值。答案費(fèi)用化支出=100 0000-60 0000=400 0000 資本化支出=600 0000+2 3000+5000=602 8000研發(fā)支出發(fā)生時(shí)，借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出400 0000 資本化支出602 8000 貸：原材料 500 0000 應(yīng)付職工薪酬 200 0000 銀行存款 302 8000 研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，借：無形資產(chǎn) 602 8000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 602 8000期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出時(shí)，借：管理費(fèi)用 400 0000 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 400 0000 （1）平均年限法。例：甲企業(yè)有一廠房，原值為300000元，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為5000元，廠房采用平均年限法計(jì)提折舊，要求計(jì)算該廠房的年折舊額。年折舊額：（300000-5000）/10＝29500元。（2）工作量法。例：乙企業(yè)有一輛專門用于運(yùn)貨的卡車，原值為30000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為300000公里，（假設(shè)報(bào)廢時(shí)無凈殘值），本月行駛3000公里，要求計(jì)算該卡車的月折舊額。解：單位工作量的折舊額＝30000/300000＝0.1（元/公里）本月折舊額＝3000×0.1＝300元。（3）雙倍余額遞減法。例：丙企業(yè)新購入一臺(tái)原值為60000元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為4年，凈殘值為2000元。按雙倍余額抵減法計(jì)算折舊，要求計(jì)算出每年的折舊額。第一年折舊額：60000×2/4＝30000（元）第二年折舊額：（60000-30000）×2/4＝15000（元）第三年、第四年折舊額：（60000-30000-15000-2000）/2＝6500（元）（4）年數(shù)總和法。例：丁企業(yè)在2002年3月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原值為300萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%，要求計(jì)算出2002年和2003年對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額。解題思路：采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，需要考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，同時(shí)要注意折舊的年限一年與會(huì)計(jì)期間一年并不相同。該固定資產(chǎn)在2002年3月購入，固定資產(chǎn)增加的當(dāng)月不計(jì)提折舊，從第二個(gè)月開始計(jì)提折舊，因此2002年計(jì)提折舊的期間是4月到12月，共9個(gè)月。2002年計(jì)提的折舊額為：300×（1-5%）×5/15×9/12＝71.25（萬元）2003年計(jì)提的折舊額中（1-3月份）屬于是折舊年限第一年的，（9-12月份）屬于是折舊年限第二年的，因此對(duì)于2003年的折舊額計(jì)算應(yīng)當(dāng)分段計(jì)算：1-3月份計(jì)提折舊額：300×（1-5%）×5/15×3/12＝23.75萬元。4-12月份計(jì)提折舊額：300×（1-5%）×4/15×9/12＝57萬元。2003年計(jì)提折舊額為：23.75+57＝80.75萬元。企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（1）購入一臺(tái)需要安裝的新設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上列明原價(jià)300，000元，增值稅稅額為51，000元，支付包裝費(fèi)10，000元，運(yùn)雜費(fèi)10，000元，設(shè)備已經(jīng)到達(dá)但尚未安裝，款項(xiàng)也已支付（2）采用出包方式建造廠房，按工程合同協(xié)議規(guī)定預(yù)付工程款500，000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付（3）上述出包工程完工，實(shí)際成本800，000元，工程價(jià)款全部支付，廠房交付使用（4）年末盤點(diǎn)，盤盈設(shè)備一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為100，000元，估計(jì)已提折舊額為20，000元，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳1.購設(shè)備 價(jià)款=300000+51000+10000+10000=371000借:在建工程 371000 貸:銀行存款 3710002.支付工程款借:在建工程 -出包工程(廠房) 500000 貸:銀行存款5000003.補(bǔ)付工程款借:在建工程-出包工程(廠房)300000 貸:銀行存款300000完工交付使用借:固定資產(chǎn)800000 貸:在建工程-出包工程(廠房)8000004.盤盈 批準(zhǔn)前借:固定資產(chǎn)100000 貨:累計(jì)折舊20000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢80000批準(zhǔn)后借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢80000 貸:營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈收益80000作業(yè)二：甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司用庫存原材料和設(shè)備與乙公司的設(shè)備、專利權(quán)、庫存商品交換，甲公司原材料的帳面價(jià)值為200萬元，其公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為220萬元，甲公司設(shè)備的帳面原值為800萬元，計(jì)提的累計(jì)折舊為500萬元，其公允價(jià)值為400萬元；乙公司設(shè)備的帳面原值為700萬元，計(jì)提的累計(jì)折舊為400萬元，其公允價(jià)值為320萬元，專利權(quán)的帳面價(jià)值為180萬元，其公允價(jià)值為220萬元；庫存商品的帳面價(jià)值為60萬元，其公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為80萬元。甲公司換入乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，換入乙公司的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，換入乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入甲公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，換入甲公司的原材料作為庫存原材料核算。要求：編制有關(guān)甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)分錄作業(yè)2:P217 (1)甲公司換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值合計(jì)=800-500+200=500萬元 公允價(jià)值合計(jì)=400+220=620萬元 乙公司換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值合計(jì)=700-400+180+60=540萬元 公允價(jià)值合計(jì)=320+220+80=620萬元 (2)甲公司 A、計(jì)算應(yīng)分配的換出資產(chǎn)價(jià)值總額=500+220*17%-80*17%=523.8萬元 B、計(jì)算換入資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值 設(shè)備應(yīng)分配價(jià)值=320/620*523.8=270.35萬元 專利權(quán)應(yīng)分配價(jià)值=220/620*523.8=185.86萬元 庫存商品應(yīng)分配價(jià)值=80/620*523.8=67.59萬元 C、 借：固定資產(chǎn)清理300 累計(jì)折舊500 貸：固定資產(chǎn)800 借：固定資產(chǎn)270.35 無形資產(chǎn)185.86 庫存商品67.59 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）13.6 貸：固定資產(chǎn)清理300 原材料200 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）37.4 (3)乙公司 A、計(jì)算應(yīng)分配的換出資產(chǎn)價(jià)值總額=540+80*17%-220*17%=516.2萬元 B、計(jì)算換入資產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值 設(shè)備應(yīng)分配價(jià)值=400/620*516.2=333.03萬元 原材料應(yīng)分配價(jià)值=220/620*516.2=183.17萬元 C、 借：固定資產(chǎn)清理300 累計(jì)折舊400 貸：固定資產(chǎn)700 借：固定資產(chǎn)333.03 原材料183.17 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）37.4 貸:固定資產(chǎn)清理300 庫存商品60 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)13.6 無形資產(chǎn)180 作業(yè)三：甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的設(shè)備與乙公司作為固定資產(chǎn)的貨運(yùn)汽車交換。甲公司換出設(shè)備的帳面原價(jià)為40萬元，已提折舊6.65萬元，公允價(jià)值為36.67萬元，為此項(xiàng)交換，甲公司以銀行存款支付了設(shè)備清理費(fèi)用0.33萬元。乙公司換出貨運(yùn)汽車的帳面原價(jià)為46.67萬元，已提折舊為10萬元，公允價(jià)值36.67萬元。假設(shè)甲公司換入的貨運(yùn)汽車作為固定資產(chǎn)管理，甲公司未對(duì)換出設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：分別編制有關(guān)甲公司和乙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄作業(yè)3甲公司 換出資產(chǎn)帳面價(jià)值小于其公允價(jià)值以換出資產(chǎn)帳面價(jià)值作為換入資產(chǎn)入帳價(jià)值注銷固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理 333500 累計(jì)折舊 66500 貸:固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備 400000支付清理費(fèi)借:固定資產(chǎn)清理3300 銀行存款3300借:固定資產(chǎn)-貨運(yùn)汽車336800 貸:固定資產(chǎn)清理336800乙公司換出資產(chǎn)帳面價(jià)值等于公允價(jià)值以換出資產(chǎn)帳面價(jià)值作為換入資產(chǎn)入帳價(jià)值借:固定資產(chǎn)清理 366700 累計(jì)折舊 100000 貸:固定資產(chǎn)-貨運(yùn)汽車 466700借:固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備366700 貸:固定資產(chǎn)清理366700作業(yè)四：甲公司與乙公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的專利權(quán)與乙公司生產(chǎn)用車床交換，甲公司專利權(quán)的帳面價(jià)值為400萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為450萬元，營業(yè)稅稅率為5%。乙公司生產(chǎn)用車床的帳面原價(jià)為500萬元，已提折舊50萬元，已提減值準(zhǔn)備為30萬元，公允價(jià)值為420萬元。在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生車床搬運(yùn)費(fèi)1.2萬元，乙公司另支付30萬元給甲公司。甲公司收到換入的車床作為固定資產(chǎn)核算，乙公司獲得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算補(bǔ)價(jià)比例，確認(rèn)兩公司的交易屬于什么性質(zhì)（2）編制有關(guān)兩家公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄作業(yè)4 30/450=6%<25%為同類非貨幣性交易 甲公司同類資產(chǎn)交換收取補(bǔ)價(jià),確認(rèn)收益=30-(30/450)*400-(30/450)(450*5%)=4250換入車床入帳價(jià)值=4000000-300000+4250=3704250借:固定資產(chǎn)-車床3704250銀行存款300000 貸:無形資產(chǎn)-專利權(quán)4000000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅4250乙公司注銷固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理4200000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000 累計(jì)折舊500000 貸:固定資產(chǎn)5000000支付補(bǔ)價(jià)借:固定資產(chǎn)清理300000 貸:銀行存款300000支付搬運(yùn)費(fèi)借:固定資清理12000 貸:銀行存款12000入帳價(jià)值=5000000-500000-300000+300000+12000=4512000借:無形資產(chǎn)4500000 營業(yè)外支出12000 貸:固定資產(chǎn)清理4512000、M公司于2002年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 要求：計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期日、貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。 （1）到期日為9月3日。（2）貼現(xiàn)期=90天－已持有的40天=50天 （3）到期值=面值+利息=面值+面值×票面利率×票據(jù)期限=100000＋100000×6%÷360×90=101500元（4）貼現(xiàn)利息=到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期=101500×9%÷360×50=1268.75元（5）貼現(xiàn)凈額=到期值-貼現(xiàn)息=101500－1268.75=100231.25