中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1答案習(xí) 題 一二、 金額：元應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)損失% 估計(jì)損失金額未到期 120000 0．5 600過期1個(gè)月 80000 1 800過期2個(gè)月 60000 2 1200過期3個(gè)月 40000 3 1200過期3個(gè)月以上 20000 5 1000合計(jì) 320000 4800三、2001年分錄；（1）3月確認(rèn)壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 1500貸：應(yīng)收賬款 1500 （2）年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為：4800=3500-1500+X X=2800 借：管理費(fèi)用 2800貸：壞賬準(zhǔn)備 28002002年7月收回以前確認(rèn)的壞賬4000元借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000借：應(yīng)收賬款 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000習(xí) 題 二三、1．項(xiàng) 目 成 本 可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法甲類 A存貨 21000 22500 21000 B存貨 15300 12600 12600 合 計(jì) 36300 35100 33600 35100 乙類 C存貨 19800 21600 19800 D存貨 10800 9600 9600 合 計(jì) 30600 31200 29400 30600 合 計(jì) 66900 66300 63000 65700 663002．應(yīng)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 66900-63000=3900（元）借：管理費(fèi)用 3900貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3900中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2答案習(xí) 題 一三、權(quán)益法00年7月7日1．購入時(shí) A公司（1200+300）×60%=900（萬） 借：長期股權(quán)投資—股票投資（投資成本） 900萬 —股權(quán)投資差額 50萬貸：銀行存款 950萬2．（1）00年A實(shí)現(xiàn)凈利潤并分?jǐn)偼顿Y差額借：長期股權(quán)投資—股票投資（損益調(diào)整） 180萬（300萬×60%） 貸：投益收益 170萬（300萬×60%-10萬） 長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額 10萬（50萬÷5） （2）分配現(xiàn)金股利借：銀行存款 60萬 貸：長期股權(quán)投資—股票投資（損益調(diào)整） 60萬1． 01年A公司發(fā)生虧損并分?jǐn)偼顿Y差額借：投資收益 82萬（120萬×60%+10萬）貸：長期股權(quán)投資—股票投資（損益調(diào)整） 72萬（120萬×60%） —股權(quán)投資差額 10萬（50萬÷5）4．（1）02年A公司盈利并分?jǐn)偼顿Y差額借：長期股權(quán)投資—股票投資（損益調(diào)整） 300萬 貸：投資收益 290萬 長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額 10萬 （2）分配現(xiàn)金股利 借：銀行存款 96萬 貸：長期股權(quán)投資—股票投資（損益調(diào)整） 96萬5．03年4月轉(zhuǎn)讓A公司的股份 投資成本：900萬 股權(quán)投資差額：50萬-30萬=20萬 損益調(diào)整：180萬-60萬-72萬+300萬-96萬=252萬 借：銀行存款 1250萬貸：長期股權(quán)投資—股票投資（投資成本） 900萬 —股票投資（損益調(diào)整） 252萬 —股權(quán)投資差額 20萬 投資收益 78萬成本法：（1）00年7月購入時(shí)借：長期股權(quán)投資—股票投資 950萬 貸：銀行存款 950萬（2）00年分配現(xiàn)金股利借：銀行存款 60萬 貸：投資收益 60萬（3）01年虧損不做分錄（4）02年分配現(xiàn)金收利借：銀行存款 96萬 貸：投資收益 96萬（5）03年轉(zhuǎn)讓股份借：銀行存款 1250萬 貸：長期股權(quán)投資—股票投資 950萬 投資收益 300萬習(xí) 題 二三、雙倍余額遞減法第1年折舊額 10萬×40%=4萬第2年折舊額 （10萬-4萬）×40%=2.4萬第3年折舊額 （10萬-4萬-2.4萬）×40%=1.44萬第4、5年折舊額 =0.88萬年數(shù)總和法第1年折舊額 （10萬-0.4萬）× =3.2第2年折舊額 （10萬-0.4萬）× =2.56萬第3年折舊額 （10萬-0.4萬 ）× =1.92萬第4年折舊額 （10萬-0.4萬）× =1.28萬第5年折舊額 （10萬-0.4萬）× =0.64萬習(xí) 題 三三、1、涉及補(bǔ)價(jià)的交易，判斷是否非貨幣交易的標(biāo)準(zhǔn)為：收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值〈25% 5000/80000〈25%支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)/（支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值）〈25% 5000/（5000+75000）〈25%甲企業(yè)的分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 74000累計(jì)折舊 4000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000貸：固定資產(chǎn) 80000借：固定資產(chǎn)清理 5500 貸：銀行存款 5500借：固定資產(chǎn) 79500 貸：固定資產(chǎn)清理 79500乙企業(yè)的分錄：借：固定資產(chǎn)清理 75000 累計(jì)折舊 25000 貸：固定資產(chǎn) 100000借：銀行存款 5000 貸：固定資產(chǎn)清理 5000借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 500借：固定資產(chǎn) 70812.50 貸:營業(yè)外收入 312.50 固定資產(chǎn)清理 70500中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3答案習(xí) 題 一三、甲：借：應(yīng)付賬款 35萬 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3萬 貸：庫存商品 20萬應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.06萬（18萬×17%）資本公積—其他資本公積 14.94萬乙：借：庫存商品 31.94萬 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.06萬 貸：應(yīng)收賬款 35萬習(xí) 題 二二、第1季度：資本化率= = =0.89%借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 28.14萬在建工程 11.86萬貸：長期借款 40萬本季度應(yīng)予以資本化的借款利息=1333×0.89%=11.86萬本季度應(yīng)予以費(fèi)用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14萬第2季度：資本化率= = 1.67%本季度應(yīng)予資本化的借款利息=1.67%×3433=57.33(萬)本季度應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（萬）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.67萬在建工程 57.33萬貸：長期借款 75萬習(xí) 題 三三、1．半年的應(yīng)付利息=2000萬×4%÷2=40萬 分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=（2000-1900）÷5÷2=10萬 實(shí)際的利息費(fèi)用=40+10=50萬2．（1）發(fā)行債券 借：銀行存款 1900萬應(yīng)付債券—折價(jià) 100萬貸：應(yīng)付債券—面值 2000萬 （2）每半年預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50萬貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 40萬 —折價(jià) 10萬 （3）每年支付利息 借：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 80萬貸：銀行存款 80萬 （4）到期還本付息 借：應(yīng)付債券—面值 2000萬—應(yīng)計(jì)利息 80萬貸：銀行存款 2080萬習(xí) 題 四(略)1． 試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。 2． 試簡要說明或有負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債的涵義及與一般負(fù)債區(qū)別？答： 或有負(fù)債：指由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定的事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不一定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。 預(yù)計(jì)負(fù)債：是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 或有負(fù)債不同于一般負(fù)債，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，負(fù)債是指過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，其特點(diǎn)之一，負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是負(fù)債的償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)而非現(xiàn)實(shí)的義務(wù)，即使現(xiàn)時(shí)義務(wù)的或有負(fù)債，要么承擔(dān)償債的可能性不是很大，要么現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額很難預(yù)計(jì)。 預(yù)計(jì)負(fù)債是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債上應(yīng)單獨(dú)反映，與一般負(fù)債不同的是預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定。（可能性大于95%，小于100%）的程度金額往往需要估計(jì)。中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4答案習(xí) 題 一三、1． 納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+會(huì)計(jì)上列支的費(fèi)用金額—稅法上允許列示的費(fèi)用金額—會(huì)計(jì)上列示的收入金額+稅法上允許列示的收入金額 =700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000 =9150002． 應(yīng)交所得稅=915000×33%=301950元3． 按應(yīng)付稅款法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用=301950元4． 按納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用=[700000+560000-400000+100000+2000-35000] ×33%=305910注：遞延稅款為貸方3960元習(xí)題二一、累積影響數(shù)計(jì)算表年度 按原會(huì)計(jì)政策確認(rèn)的投資收益 按變更后的會(huì)計(jì)政策計(jì)算的投資收益 所得稅前差異 所得稅影響 累積影響數(shù)1998 0 60000 60000 0 600001999 20000 30000 10000 0 100002000 15000 45000 30000 0 30000合計(jì) 35000 135000 100000 0 100000二、相關(guān)賬務(wù)處理調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)：借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 100000 貸：利潤分配——未分配利潤 100000調(diào)整利潤分配：借：利潤分配——未分配利潤 15000 貸：盈余公積 15000三、調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目企業(yè)在會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)年，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益數(shù)，以及利潤及利潤分配表上年數(shù)欄有關(guān)項(xiàng)目。甲公司在編制1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益數(shù)、長期股權(quán)投資數(shù)，即調(diào)增盈余公積15000元，調(diào)增未分配利潤85000元，調(diào)增長期股權(quán)投資100000元。同時(shí)調(diào)增上年利潤及利潤分配表中的投資收益、年初未分配利潤，即調(diào)增投資收益30000元，調(diào)增年初未分配利潤59500元。習(xí) 題 三二、1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額-轉(zhuǎn)銷壞賬-財(cái)務(wù)費(fèi)用中的貼現(xiàn)=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800=7483200元2、買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出+應(yīng)付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+存貨（期末數(shù)-期初數(shù)）-折舊費(fèi)-固定資產(chǎn)大修理-生產(chǎn)工資、福利費(fèi)-待攤費(fèi)用-預(yù)提費(fèi)用 =3000000+240000-290000+150000-180000 =2920000元3、收回投資收到的現(xiàn)金 =投資收益+短期投資（期初數(shù)-期末數(shù)）+長期股權(quán)投資（期初數(shù)-期末數(shù)）+長期債權(quán)投資（本金）（期初數(shù)-期末數(shù)） =66000+9000 =75000元4、分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付利潤（期初數(shù)-期末數(shù)）+現(xiàn)金股利 =250000+780000 =1030000元5、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 =處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的收入-支出+收到的保險(xiǎn)賠款 =180000+1200000-450000 =930000習(xí) 題 四1． 試簡要說明商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件。答：（1）企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 （2）企業(yè)既沒有保留商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 （3）商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠留入企業(yè) （4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量2． 試簡要說明編制利潤表的“本期損益觀”和“損益滿計(jì)觀”的涵義及其差別。答：本期損益觀：指編制利潤表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營有關(guān)的正常損益列入利潤表中。當(dāng)期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤分配表。 本期損益觀；指編制利潤表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤表中計(jì)列。 兩者的差別在與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期利潤表中。