企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會計處理補充規(guī)定2000年11月29日財政部財會[2000]19號為了規(guī)范企業(yè)套期保值商品期貨交易的會計核算，現(xiàn)對企業(yè)進行套期保值商品期貨交易的會計處理補充規(guī)定如下：一、會計科目(一)辦理商品期貨套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在“期貨保證金”科目下設(shè)置“套保合約”和“非套保合約”明細科目，分別核算企業(yè)進行套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值(投機)業(yè)務(wù)買、賣期貨合約所占用的資金。從事商品期貨業(yè)務(wù)但未辦理商品期貨套期保值的企業(yè)，仍按現(xiàn)行會計制度有關(guān)“期貨保證金”科目的核算規(guī)定執(zhí)行。(二)辦理商品期貨套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“遞延套保損益”科目，核算企業(yè)在辦理套期保值業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的手續(xù)費、結(jié)算盈虧。二、賬務(wù)處理(一)企業(yè)因從事商品期貨業(yè)務(wù)劃出或追加的保證金，借記“期貨保證金-非套保合約”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回的保證金，作相反會計分錄。企業(yè)開倉建立套期保值頭寸或追加套期保值合約保證金時，應(yīng)根據(jù)結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“期貨保證金-套保合約”科目，貸記“期貨保證金-非套保合約”或“銀行存款”科目。(二)現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉的會計處理如下：企業(yè)套期保值合約平倉及結(jié)算盈虧時，若是盈利，則借記“期貨保證金-套保合約”科目，貸記“遞延套保損益”科目；若是虧損，則作相反的會計分錄。企業(yè)套期保值合約在交易或交割時發(fā)生的手續(xù)費，按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“遞延套保損益”科目，貸記“期貨保證金-套保合約”科目。企業(yè)套期保值合約平倉了結(jié)時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金，借記“期貨保證金-非套保合約”科目，貸記“期貨保證金-套保合約”科目。企業(yè)套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實現(xiàn)的盈虧，同被套期保值業(yè)務(wù)發(fā)生的成本相配比時，若期貨市場上的套期保值合約實現(xiàn)盈利，則借記“遞延套保損益”科目，貸記“材料采購”、“物資采購”、“產(chǎn)成品”、“庫存商品”等科目；若套期保值合約實現(xiàn)虧損，則作相反的會計分錄。(三)如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約應(yīng)當(dāng)立即平倉，并按本規(guī)定二(二)進行會計處理。三、會計報表企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表補充資料中披露如下信息：(一)在資產(chǎn)負債表日，套期保值合約按結(jié)算價計算的價值及持倉盈虧金額。(二)被套期保值項目的性質(zhì)及金額。(三)本期內(nèi)已與被套期保值項目進行配比的遞延套保損益金額；尚未配比的遞延套保金額。