增值稅、消費(fèi)稅法律制度是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的重難點(diǎn)之一，每年的分值基本在20分左右，增值稅法律制度部分的分值通常占本章分值2/3左右，非常可能單獨(dú)命制不定項(xiàng)選擇題。

1、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

2、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

3、在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

4、混合銷售指在同一銷售行為中既包括銷售貨物又涉及服務(wù)。兼營(yíng)，是指納稅人的經(jīng)營(yíng)中既包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為。

5、一般納稅人的確定：應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬(wàn)元。其中“銷售額”包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

6、下列納稅人不屬于一般納稅人：（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（2）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）。

7、視同銷售的行為：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)or委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利or個(gè)人消費(fèi)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東or投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位or個(gè)人。

（9）單位or個(gè)體工商戶向其他單位or個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（10）單位or個(gè)人向其他單位or個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)or不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（11）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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26、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

27、包裝物押金：①非酒類、啤酒、黃酒：看是否超過(guò)一年，看是否逾期；②除啤酒、黃酒以外的其他酒類：收取當(dāng)期并入銷售額計(jì)算。

28、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9 %的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

29、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為: 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

30、一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋ 免征增值稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額

31、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【實(shí)戰(zhàn)演練】

1、（2016年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售貨物行為的有

（ ）。

A、將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位

B、將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給其他股東

C、將購(gòu)進(jìn)的貨物投資給其他單位

D、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位集體福利