(一)按月繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 由于以一個(gè)月為納稅期限的企業(yè)不存在當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月稅款的情況，月末也不會(huì)有多交情況。 若月末“應(yīng)交稅金-未交增值稅”有借方余額，只能是當(dāng)月尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(以后月份繼續(xù)抵扣)。 (二)按日繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款(月末，結(jié)出該賬戶借方、貸方合計(jì)和差額)。 若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為貸方差額，表示本月應(yīng)交未交增值稅稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”的貸方，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為借方差額，由于月中有預(yù)繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，而且還可能包含了多交的部分。小規(guī)模納稅人支付增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：銀行存款。拓展資料：增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置 1.一般納稅人企業(yè)：應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”及“未交增值稅”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 2.應(yīng)交增值稅明細(xì)科目：應(yīng)交增值稅明細(xì)科目中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置九項(xiàng)專欄。分別是：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅、出口退稅、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。 3.未交增值稅明細(xì)科目：核算企業(yè)月終時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。 4.小規(guī)模納稅人：只需設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目。 增值稅完整會(huì)計(jì)分錄 1.購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行庫(kù)存 2.銷售商品時(shí)： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——(銷項(xiàng)稅額) 3.發(fā)生材料管理?yè)p失時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出) 4.月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅{銷項(xiàng)-(進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的)} 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未——交增值稅 5.次月初繳納增值稅后： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款