在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益：1、會計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所管理人員的主要近親屬、審計項目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。（自身利益）2、當(dāng)一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。（自身利益）3、其他與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。（自身利益）4、為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。（自身利益）5、如果審計項目組成員其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。故需評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施。6、審計項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。故需評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施。7、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人所處分部的其他合伙人，或向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?wù)的合伙人或管理人員，如果其主要近親屬在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，只要其主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)（如通過退休金或股票期權(quán)計劃）取得該經(jīng)濟利益，并且在必要時能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨立性。但如果其主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利（如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)），則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。8、會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益：如果經(jīng)濟利益并不重大，且審計客戶不能對該實體施加重大影響，則不被視為損害獨立性。如果經(jīng)濟利益重大，且審計客戶能對該實體施加重大影響，則會計師事務(wù)所不得擁有此類經(jīng)濟利益，擁有此類經(jīng)濟利益的人員，在成為審計項目組成員之前，應(yīng)處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大。（自身利益）9、會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的利益相關(guān)者（董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者）同時在某一實體擁有經(jīng)濟利益：評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施。（自身利益、密切關(guān)系和外在壓力）10、下列人員作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響：會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬、與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人處于同一分部的其他合伙人或其主要近親屬、向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?wù)的其他合伙人和管理人員或其主要近親屬。（只有在同時滿足下列4個條件時，才允許擁有上述經(jīng)濟利益：①審計項目組成員及其主要近親屬和會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人；②委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對委托人并不重大（如低于5%）；③委托人不能對審計客戶施加重大影響；④針對委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益，受托管理人及其主要近親屬和會計師事務(wù)所對其任何投資決策都不能施加重大影響。）11、除前述提及的人員外，會計師事務(wù)所合伙人或其主要近親屬、專業(yè)人員或其主要近親屬、與審計組成員有密切關(guān)系的人員在審計客戶擁有經(jīng)濟利益，需評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施。（自身利益）12、通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益：會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬，應(yīng)立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大。審計項目組以外的人員或其主要近親屬，應(yīng)在合理期限內(nèi)處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大。在完成處置該經(jīng)濟利益前，會計師事務(wù)所應(yīng)確定是否需采取防范措施。