行政單位會計(jì)科目使用要求：一、本制度規(guī)定的會計(jì)科目，是匯總和檢查行政單位資金活動情況和結(jié)果的總賬科目。非經(jīng)財政部同意，不得減少或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目編號。各行政單位在使用會計(jì)科目編號時，應(yīng)與會計(jì)科目名稱同時使用?？梢灾皇褂脮?jì)科目名稱，不用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。各行政單位適用的會計(jì)科目如下：會計(jì)科目表編號科目名稱一、資產(chǎn)類101現(xiàn)金102銀行存款103有價證券104暫付款105庫存材料106固定資產(chǎn)二、負(fù)債類201應(yīng)繳預(yù)算款202應(yīng)繳財政專戶款203暫存款三、凈資產(chǎn)類301固定基金303結(jié)余四、收入類401撥入經(jīng)費(fèi)404預(yù)算外資金收入407其他收入五、支出類501經(jīng)費(fèi)支出502撥出經(jīng)費(fèi)505結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建會計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類第101號科目現(xiàn)金1.本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金，借記本種目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4.有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見“銀行存款”科目。第102號科目銀行存款1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科比提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。3.行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4.有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。第103號科目有價證券1.本科目核算行政單位購入的有價證券。2.購入有價證券時，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。第104號科目暫付款1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。2.發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、”銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第105號科目庫存材料1.本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。2.購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。3.購人材料并已驗(yàn)收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科比領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實(shí)際庫存數(shù)。4.本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。5.行政單位的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，、應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理：盤盈時，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目盤虧時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目，屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。庫存材料變價處理，恢復(fù)存款。變價發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。第106號科目固定資產(chǎn)1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價。2.行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價值，登記入賬：（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、調(diào)撥價以及運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記賬。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。（4）接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價值。（5）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價值記賬。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價值記賬，待確定實(shí)際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價值。3.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：（1）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的；（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除的；（4）根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來暫估價值的；（5）發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價值有錯誤的。4.本科目的使用方法：購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價值銷賬。借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有關(guān)支出科目。5.本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價值的總額。6.行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、負(fù)債類第201號科目應(yīng)繳預(yù)算款1.本科目核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳人國家預(yù)算的款項(xiàng)。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。2.收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科比上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。3.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。第202號科目應(yīng)繳財政專戶款1.本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。2。收到應(yīng)上繳財政專戶的各項(xiàng)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計(jì)分錄；實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目；實(shí)行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時，應(yīng)分別記入“應(yīng)繳財政專戶款，”和，‘預(yù)算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。3.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。第203號科目暫存款1.本科目核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。2.收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記本科目，貸記、銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。三、凈資產(chǎn)類第301號科目固定基金1.本科目核算行政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.增加固定基金時，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。第303號科目結(jié)余1.本科目核算行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。2.年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)），“預(yù)算外金收入”和”其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費(fèi)支出”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。有專項(xiàng)資金收支的單位，應(yīng)將非專項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”明細(xì)科目中；將專項(xiàng)收入和支出分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的“專項(xiàng)結(jié)余”明細(xì)科目中。，年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。3.有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。四、收入類第401號科目撥入經(jīng)費(fèi)1.本科目核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥人的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。2.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥人經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上級單位預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。4.本科目應(yīng)按撥入經(jīng)費(fèi)的資金管理要求分別設(shè)置撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)兩個二級科目。二級科目下按“國家預(yù)算收支科目”的“款”級科目設(shè)明細(xì)賬。行政單位收到非主管會計(jì)單位撥入的財政性資金（如公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房基金等），應(yīng)在“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”二級科目下按撥入的單位分別進(jìn)行明細(xì)核算。第404號科目預(yù)算外資金收入1.本科目核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。2.行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。主管部門收到財政專戶核拔的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時，通過“暫存款”科目核算實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記本科比實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財政專戶辦法的單位收到預(yù)算外資金收入時，借記“銀行存款“科目，貸記本科目，定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款、科目。3.年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金收入管理要求分別設(shè)置經(jīng)常性收入和專項(xiàng)收入二級科目，二級科目下按預(yù)算外資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第407號科目其他收入1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業(yè)務(wù)活動中取得的不必上交財政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行存款利息收入等。2.發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。3.本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。五、支出類第501號科目經(jīng)費(fèi)支出1.本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項(xiàng)支出。2.發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。3.年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科日，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。4.本科目應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出分設(shè)二級科目，二級科目下按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級支出科目設(shè)置明細(xì)賬。第502號科目撥出經(jīng)費(fèi)1.本科目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。2；轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時，將本科目借方余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。4.本科目應(yīng)按撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分設(shè)二級科目，并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。第505號科目結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1.本科目用于核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。基本建設(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時，做相反的會計(jì)分錄。3.年終結(jié)賬時，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入，“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。