注冊(cè)會(huì)計(jì)專注題庫(kù)答案大全
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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)階段備考題及答案
基礎(chǔ)階段備考題一：
簡(jiǎn)答題
1.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)
所和ARC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。
(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，8注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。
(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
(6)2010年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。
要求：
針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。
1.【答案】
(1)違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人5年輪換后，再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人需要在2年后，否則因自我評(píng)價(jià)違反職業(yè)道德守則
(2)違反。因企業(yè)合并導(dǎo)致乙公司成為ABC事務(wù)所的審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶(乙公司)的獨(dú)立董事會(huì)，因自我評(píng)價(jià)違反職業(yè)道德守則
(3)違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在分部的其他合伙人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，因經(jīng)濟(jì)利益違反職業(yè)道德守則
(4)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬(其妻子)是審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員，其崗位職責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，因密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則
(5)不違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員曾在審計(jì)客戶(甲公司)負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，其崗位職責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響，不存在密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則
(6)違反。ABC事務(wù)所和XYZ事務(wù)所屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，XYZ事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)屬于承擔(dān)審計(jì)客戶管理層職責(zé)，因自我評(píng)價(jià)違反職業(yè)道德守則
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其審計(jì)甲公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的8注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告出具后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。
要求：
針對(duì)上述情形，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】
(1)違反審計(jì)準(zhǔn)則。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解甲公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后才能評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。
(2)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是：由項(xiàng)目組經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。
(3)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，而不能由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接任命。
(4)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。只有意見分歧問題得到解決后項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告
(5)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前完成。
(6)違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。應(yīng)當(dāng)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿復(fù)核，而不是隨意選擇復(fù)核樣本
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)
如下：
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽樣單元界定為銷售費(fèi)用總額中的每個(gè)貨幣單元。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮銷售費(fèi)用賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。
(5)在對(duì)選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替。
(6)甲公司2010年度銷售費(fèi)用賬面金額合計(jì)為75 000 000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師狹定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4 000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計(jì)為4 000 000元，樣本審定金額合計(jì)為3 600 000元。
要求：
(1)針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。
如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。
(2)在不考慮上述(1)至(5)項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，計(jì)算銷售費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。
【答案】針對(duì)要求(1)：
事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。在PPS抽樣中，抽樣單元是貨幣單元為抽樣單元，在傳統(tǒng)變量抽樣中應(yīng)以每一筆交易作為抽樣單元。(教材P210第4段)
事項(xiàng)(2)不存在不當(dāng)之處。
事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮可容忍錯(cuò)報(bào)、總體變異性、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)和總體規(guī)模等。(教材P194表10-1)
事項(xiàng)(4)不存在不當(dāng)之處。
事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。發(fā)票丟失應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。
針對(duì)要求(2)：
樣本錯(cuò)報(bào)金額=4000000-3600000=400000元
樣本中的平均錯(cuò)報(bào)額=400000/200=2000元
錯(cuò)報(bào)總額的點(diǎn)估計(jì)值=4000*2000=8000000元。
4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：
(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。
(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。
(3)倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨。
(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。
(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。
(6)每月末，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。
要求：
(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。
(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說明理由。
【答案】針對(duì)要求(1)：
事項(xiàng)(1)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。
事項(xiàng)(2)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。
事項(xiàng)(3)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。
事項(xiàng)(4)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。
事項(xiàng)(5)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。
事項(xiàng)(6)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。
針對(duì)要求(2)：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(xiàng)(5)進(jìn)行控制測(cè)試。因?yàn)榧坠臼且浴翱蛻趄?yàn)貨簽收”作為銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，核對(duì)銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票能夠降低虛構(gòu)銷售收入的風(fēng)險(xiǎn)。
5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：
(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5%，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。
(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。
(3)在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2010年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
(4)在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的人員詢問了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。
要求：
(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說明理由。
(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。
(3)針對(duì)事項(xiàng)(4)，簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問程序夕}，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。
【答案】
針對(duì)要求(1)：事項(xiàng)(1)存在舞弊 “動(dòng)機(jī)或壓力”風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：
1)甲公司所在行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài);
2)董事會(huì)對(duì)管理層制定了過高的盈利能力指標(biāo)。
事項(xiàng)(2)存在舞弊 “動(dòng)機(jī)或壓力”風(fēng)險(xiǎn)因素。原因有：
管理層個(gè)人報(bào)酬中有相當(dāng)一部分(如獎(jiǎng)金)取決于公司能否實(shí)現(xiàn)激進(jìn)的目標(biāo)(經(jīng)營(yíng)成果)。(教材P451表21-1)
針對(duì)要求(2)：
事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。
針對(duì)要求(3)：
事項(xiàng)(4)中可選擇的其他程序包括：
1)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng);
2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
3)對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由。
κiξs飛揚(yáng)
多項(xiàng)選擇題
13. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有( )。
A、對(duì)戊公司股權(quán)投資為1 300萬(wàn)元
B、對(duì)丙公司債券投資為1 000萬(wàn)元
C、對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬(wàn)元
D、持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬(wàn)元
E、對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1 500萬(wàn)元
14. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司20×8年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的'普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。
(2)1月1日，購(gòu)入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1000萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為998萬(wàn)元。
(3)1月13，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于2年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的l股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6元。
(4)1月1日，取得戊公司25%股權(quán)，成本為1200萬(wàn)元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4600萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元;甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤(rùn)l00萬(wàn)元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷售。
(5)持有庚上市公司100萬(wàn)股股份，成本為1500萬(wàn)元，對(duì)庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20X7年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于20X7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1200萬(wàn)元，20X8年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1300萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有( )。
A、對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理
B、對(duì)丙公司的債券投資作為持有至到期投資處理
C、對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理
D、對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理
E、對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理
15. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有( )。
A、接受乙公司投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值
B、甲公司發(fā)生的人員差旅費(fèi)0.2萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益當(dāng)期損益
C、委托B公司加工的材料消費(fèi)稅，按規(guī)定不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本中
D、期末庫(kù)存商品M發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元
E、期末庫(kù)存商品M未發(fā)生減值，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
16. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}各題。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為l0%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價(jià)值為100萬(wàn)元，但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格僅為80萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為l3.6萬(wàn)元，甲公司另支付運(yùn)輸費(fèi)l萬(wàn)元(稅法允許按照7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)，人員差旅費(fèi)2萬(wàn)元。
(2)委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)4000萬(wàn)元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率l7%。
(3)12月31日庫(kù)存商品M，賬面余額為500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬(wàn)元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬(wàn)元。庫(kù)存商品M的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬(wàn)元。
委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的應(yīng)交消費(fèi)稅和入賬價(jià)值分別是( )。
A、6000萬(wàn)元
B、5000萬(wàn)元
C、60000萬(wàn)元
D、54680萬(wàn)元
E、54000萬(wàn)元
17. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
甲公司20 X 1年至20 X 2年度有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)20×1年1月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券l2萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用l2萬(wàn)元。該債券系乙公司于20X0年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。
(2)20X 2年繼續(xù)持有丙上市公司100萬(wàn)股股份，該股份成本為l 500萬(wàn)元，對(duì)丙上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20X1年10月起限售期為24個(gè)月。甲公司在取得該股份時(shí)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司尚無解禁后出售丙公司股票的計(jì)劃，該股票20X0年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為l300萬(wàn)元，20×1年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為l200萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，丙上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
(3)20×2年1月1日以2300萬(wàn)元銀行存款取得丁公司40%股權(quán)且能夠?qū)Χ」緦?shí)施重大影響。投資時(shí)丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，賬面價(jià)值5800萬(wàn)元，乙公司除一批存貨外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，該批存貨20X2年已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。甲公司投資后至20×2年末，丁公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其中包括因甲公司向其借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息收入160萬(wàn)元。
(4)20X2年2月1日購(gòu)入戊公司發(fā)行的以自身普通股為標(biāo)的的期權(quán)，公允價(jià)值為5000元，根據(jù)該期權(quán)合同，甲公司有權(quán)在20×3年6月30日以每股101元的價(jià)格從戊公司購(gòu)入普通股10萬(wàn)股，每股面值1元。21×2年2月1日戊公司股價(jià)為每股100元，20×2年12月31日該股票期權(quán)的公允價(jià)值為4000元。
下列關(guān)于甲公司各項(xiàng)投資表述不正確的有( )。
A、對(duì)乙公司的債券投資應(yīng)分類為持有至到期投資
B、對(duì)丙公司的股權(quán)投資應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)
C、對(duì)丁公司的股權(quán)投資應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理
D、購(gòu)入戊公司的股票期權(quán)為看跌期權(quán)
E、購(gòu)入戊公司的股票期權(quán)分類為可供出售金融資產(chǎn)處理
18. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A、對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證按照成本計(jì)量
B、對(duì)戊公司的股權(quán)投資采用成本法核算
C、對(duì)乙公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值計(jì)量
D、對(duì)丙公司的債券投資按照攤余成本計(jì)量
E、對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
19. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年度確認(rèn)損益金額的表述中，正確的有( )。
A、對(duì)丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元
B、對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元
C、對(duì)庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元
D、對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2000萬(wàn)元
E、持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40萬(wàn)元
20. 下列關(guān)于甲公司各項(xiàng)投資表述正確的有( )。
A、持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是258萬(wàn)元
B、持有丙上市公司股份20X 2年l2月31日的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元
C、持有丁公司股權(quán)投資20×2年l2月31日的賬面價(jià)值為2656萬(wàn)元
D、持有戊公司股票期權(quán)20 X 2年l2月31日的賬面價(jià)值為4000元
E、持有戊公司股票期權(quán)20×2年l2月31日的賬而價(jià)信為5000元
21. 要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問題：
長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2013年1月30日，長(zhǎng)江公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)Y，支付價(jià)款600萬(wàn)元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，該項(xiàng)專利自2013年2月20日起用于x產(chǎn)品生產(chǎn)，法律保護(hù)期限為15年，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)專利技術(shù)，A公司向長(zhǎng)江公司承諾在第5年年末以200萬(wàn)元購(gòu)買該專利權(quán)。按照長(zhǎng)江公司管理層目前的持有計(jì)劃來看，準(zhǔn)備在第5年年末將其出售給A公司。長(zhǎng)江公司采用直線法攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)。2013年度發(fā)生宣傳新產(chǎn)品——x產(chǎn)品的相關(guān)廣告費(fèi)用100萬(wàn)元。
(2)2013年6月10日購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)w，支付價(jià)款600萬(wàn)元，為使該項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。該項(xiàng)非專利技術(shù)合同或法律沒有明確規(guī)定使用壽命，長(zhǎng)江公司也無法合理確定該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限。2013年非專利技術(shù)的可收回金額為500萬(wàn)元。
(3)2013年1月1日，長(zhǎng)江公司將其擁有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給8公司，租期為4年，每年收取租金100萬(wàn)元。租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為8%。長(zhǎng)江公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系長(zhǎng)江公司2012年1月10日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)。
(4)2013年1月1日購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)z，初始入賬價(jià)值為l 200萬(wàn)元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，該專利權(quán)能夠在到期時(shí)延續(xù)5年且不需要付出重大成本。
長(zhǎng)江公司有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A、專利權(quán)Y應(yīng)從2013年1月份開始攤銷
B、非專利技術(shù)w應(yīng)按10年攤銷
C、專利權(quán)Y的攤銷期為5年
D、專利權(quán)Y的攤銷期為10年
E、專利權(quán)2的攤銷期為10年
22. 下列有關(guān)長(zhǎng)江公司對(duì)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A、2013年專利權(quán)Y的攤銷金額為100萬(wàn)元
B、2013年專利權(quán)Y的攤銷金額為80萬(wàn)元
C、非專利技術(shù)w在2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元
D、出租給B公司的商標(biāo)權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
E、商標(biāo)權(quán)2013年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為65萬(wàn)元
國(guó)美京華城
2017年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育全真模擬題及答案
6.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)含義的有(AB )。
A.是會(huì)計(jì)人員的反省、檢查、自我批評(píng)和自我解剖
B.是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)崗位上形成的舉止、風(fēng)貌、儀表、情操以及應(yīng)達(dá)到的境界
C.是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的觀念教育 D.是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范教育
答案解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)包括兩層含義：一是會(huì)計(jì)人員的反省、檢查、自我批評(píng)和自我解剖;二是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)崗位上形成的舉止、風(fēng)貌、儀表、情操以及應(yīng)達(dá)到的境界。
7.會(huì)計(jì)工作的特征決定了會(huì)計(jì)職業(yè)技能應(yīng)具備的特點(diǎn)有(BCD )。
A.危害性大 B.政策性強(qiáng) C.涉及面廣 D.技術(shù)性強(qiáng)
答案解析：會(huì)計(jì)工作的特征決定了會(huì)計(jì)職業(yè)技能具備以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是政策性強(qiáng)。二是涉及面廣。三是技術(shù)性強(qiáng)。
8.下列各選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德監(jiān)督意義的有(ABCD )。
A.有利于會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為規(guī)范的貫徹
B.有利于會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高
C.有利于會(huì)計(jì)法規(guī)制度的有效貫徹實(shí)施
D.有利于促進(jìn)社會(huì)道德水平的提高
答案解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德監(jiān)督意義包括：有利于會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為規(guī)范的貫徹;有利于會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高;有利于會(huì)計(jì)法規(guī)制度的有效貫徹實(shí)施;有利于促進(jìn)社會(huì)道德水平的提高。
9.《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查，重點(diǎn)是要監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)人員的(ABC )等職業(yè)道德情況。
A.熟悉法規(guī) B.客觀公正 C.堅(jiān)持原則 D.參與管理
答案解析：《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查，重點(diǎn)是要監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)人員的熟悉法規(guī)、觀公正、堅(jiān)持原則等職業(yè)道德情況。
10.下列各項(xiàng)中，屬于職業(yè)榮譽(yù)含義的有(AB )。
A.職業(yè)榮譽(yù)是指一定社會(huì)用以評(píng)價(jià)各種職業(yè)社會(huì)價(jià)值的尺度
B.職業(yè)榮譽(yù)是指職工對(duì)履行職業(yè)道德義務(wù)社會(huì)價(jià)值的自我意識(shí)
C.職業(yè)榮譽(yù)是指職工對(duì)所服務(wù)對(duì)象的道德使命
D.職業(yè)榮譽(yù)是指職工對(duì)所服務(wù)對(duì)象的道德職責(zé)
答案解析：職業(yè)榮譽(yù)包括兩個(gè)方面的含義：一是指一定階段、一定社會(huì)用以評(píng)價(jià)各種職業(yè)社會(huì)價(jià)值的尺度;二是指職工對(duì)履行職業(yè)道德義務(wù)社會(huì)價(jià)值的自我意識(shí)。
三、判斷題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。)
1.會(huì)計(jì)的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)是職業(yè)實(shí)踐的積累和升華。不僅需要會(huì)計(jì)人員將所學(xué)知識(shí)舉一反三，還需要對(duì)實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)提高。(對(duì))
答案解析：職業(yè)經(jīng)驗(yàn)是職業(yè)實(shí)踐的積累和升華。不僅需要會(huì)計(jì)人員將所學(xué)知識(shí)舉一反三，還需要對(duì)實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)提高。
2.無論屬于哪種模式的國(guó)家，會(huì)計(jì)職業(yè)道德都會(huì)包含誠(chéng)實(shí)正直、客觀公正、有責(zé)任感的要求。(對(duì))
答案解析：表述正確。
3.精通政策和善于協(xié)調(diào)是出納人員須主要具備的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求。(錯(cuò))答案解析：精通政策和善于協(xié)調(diào)是單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人須主要具備的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求。
4.會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育僅指對(duì)會(huì)計(jì)在崗人員的有計(jì)劃、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動(dòng)。(錯(cuò))
答案解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的三個(gè)層次是對(duì)潛在會(huì)計(jì)人員(會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生)的教育、崗前教育和繼續(xù)教育。
5.會(huì)計(jì)職業(yè)道德品質(zhì)的形成過程，最終是在會(huì)計(jì)人員自我教育中得到升華。(對(duì))
答案解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德品質(zhì)的形成過程，最終是在會(huì)計(jì)人員自我教育中得到升華。
6.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，既是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的內(nèi)容。(對(duì))
答案解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，既是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的內(nèi)容。
7.會(huì)計(jì)人員泄露商業(yè)秘密違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德，但不違反法律。(錯(cuò))
答案解析：泄密，不僅是一種不道德的行為，也是違法行為?！吨腥A人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)”;財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息?！?/p>
8.獻(xiàn)身型境界下的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自我評(píng)價(jià)與社會(huì)評(píng)價(jià)相一致，會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)達(dá)到了完美的境界。(對(duì))
答案解析：獻(xiàn)身型境界下的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自我評(píng)價(jià)與社會(huì)評(píng)價(jià)相一致，會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)達(dá)到了完美的境界。
9.重點(diǎn)檢查是財(cái)政部門根據(jù)有檢舉線索或者財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行的檢查。(對(duì))
答案解析：重點(diǎn)檢查是財(cái)政部門根據(jù)有檢舉線索或者財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行的檢查。
10.敬業(yè)和愛崗緊密聯(lián)系在一起?！皭蹗彙笔恰熬礃I(yè)”的基石，“敬業(yè)”是“愛崗”的升華。(對(duì))
答案解析：敬業(yè)和愛崗是緊密聯(lián)系在一起的。兩者互為前提，相互支持、相輔相成?！熬礃I(yè)”的基石是“愛崗”，不愛崗就談不上敬業(yè)。“敬業(yè)”是“愛崗”的升華。
11.因?yàn)闀?huì)計(jì)人員是為特定的會(huì)計(jì)主體服務(wù)，所以，當(dāng)對(duì)單位的忠誠(chéng)與更高的社會(huì)正義發(fā)生沖突時(shí)，則會(huì)計(jì)人員應(yīng)該選擇對(duì)單位的忠誠(chéng)。(錯(cuò))
答案解析：當(dāng)對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)與更高的社會(huì)正義發(fā)生沖突時(shí)，則會(huì)計(jì)人員應(yīng)該選擇符合更高社會(huì)正義的忠誠(chéng)。
12. 因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師是接受委托人的委托從事審計(jì)工作，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從業(yè)過程中僅對(duì)委托人的利益負(fù)責(zé)即可。(錯(cuò))
答案解析：不同崗位，其“忠”的表現(xiàn)不同。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要對(duì)委托人的利益負(fù)責(zé)，同時(shí)還要維護(hù)被審計(jì)單位的權(quán)益。
13.要求會(huì)計(jì)人員服務(wù)質(zhì)量上乘，并非無原則地滿足服務(wù)主體的需要，而是在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上盡量滿足用戶的需要。(對(duì))
答案解析：服務(wù)質(zhì)量上乘，并非無原則地滿足服務(wù)主體的需要，而是在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上盡量滿足用戶的需要。
14.會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)工作，是各級(jí)審計(jì)部門的管理內(nèi)容之一。(錯(cuò))
答案解析：作為會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部分的會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)工作，是各級(jí)財(cái)政部門的管理內(nèi)容之一。
15.主體監(jiān)督是政府、行業(yè)、單位等部門對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)行為進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。(錯(cuò))
答案解析：主體監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員對(duì)依據(jù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)自身職業(yè)行為進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督。
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