舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。這是百度百科給出的定義。管理舞弊大部分的公司都是股份制度的，當然，如果公司不上市的話，這些股份只是掌握在一小部分人手里。當公司發(fā)展到一定程度，由于發(fā)展需要資金。上市就是一個吸納資金的好方法，公司把自己的一部分股份推上市場，設置一定的價格，讓這些股份在市場上交易。股份被賣掉的錢就可以用來繼續(xù)發(fā)展。股份代表了公司的一部分，比如說如果一個公司有100萬股，董事長控股51萬股，剩下的49萬股，放到市場上賣掉，相當于把49%的公司賣給大眾了。當然，董事長也可以把更多的股份賣給大眾，但這樣的話就有一定的風險，如果有惡意買家持有的股份超過董事長，公司的所有權就有變更了?？偟膩碚f，上市有好處也有壞處。一是融資圈錢。資金與企業(yè)，猶如血液與人體，賺錢的公司為擴充設備，需要更多的資金；虧本的公司為了營運周轉，更需要資金。資金不足?？赡軐е轮苻D不靈，因而倒閉。企業(yè)為了達到借款或增加資本的目的，可能虛報其財務報表，以便說服資金提供者，做出決策。⑴初次發(fā)行階段。證監(jiān)會要求公司有三年盈利，公司為了能上市，就進行財務包裝。這與發(fā)行體制有關系。⑵配股階段。證券會要求上市公司凈資產盈利率6%，才能配股。為實現配股，上市公司也會進行財務包裝。⑶增發(fā)新股。這也會導致上市公司的財務包裝行為。東方鍋爐、紅光實業(yè)、麥科特、鄭百文、大東海都是包裝上市，虛構前三年利潤，以達到IPO目的。二是二級市場炒作（操縱價格）。企業(yè)股票如果上市，為維持股價或為使股票價格能達到預期的波動，常利用不實的財務報表，以達到目的。股票價格預期的波動也可能是蓄意地使股價作暫時性的下跌，以便操縱者得以廉價購進股票，以取得更大的控制權或待價而沽。瓊民源與銀廣夏造假案主要目的是配合莊家二級市級操縱價格。三是其它考慮。中國上市公司粉飾報表另外一個目的避免帶帽（ST、PT）以及退市；如果已帶帽了。ST不想淪為lrr，PT不想最后退市，這些帶帽公司一般都表現出強烈扭虧為盈的欲望以達到摘帽的目的。此外，公司管理階層為了達成預算目標，借以表現其為成功的經理人；或是為了貪得績效獎金或分紅，可能虛報財務報表。前者可能為了表現自我或與工作職位安全有關；后者則是為了物質報酬。有人稱此類舞弊為績效舞弊。管理舞弊的原因分析：2、內外監(jiān)管不力為管理舞弊提供了機會。⑴公司治理失效使內部監(jiān)管不力。為了治理代理人問題，協(xié)調投資者、經理、職工之間的關系，公司治理結構這一套制度安排在現代企業(yè)中廣為運用。公司治理結構一般包括股東大會、董事會、經理和監(jiān)事會。董事會經常將其監(jiān)督財務報告的責任委托給下屬的審計委員會，確保公司不會有財務違規(guī)現象，以提供一個“真實而公平”的財務業(yè)績。如果治理結構不完善，內部控制和審計委員會流于形式，則財務報告舞弊就易于發(fā)生。⑵體制上的漏洞使外部監(jiān)管不力。中國正處于經濟體制的轉軌時期，市場經濟體制初步建立，尚欠完善，原有的計劃經濟體制的殘根尚未完全清除，新舊體制的并存導致了一些管理上的漏洞，如國有產權關系不清，委托一代理關系不清等。由于產權關系不清，國有產權所有者的虛化，導致了監(jiān)管的失控。同時由于委托一代理關系的混淆形成代理入自己監(jiān)督自己的尷尬局面，如代理人自己委托注冊會計師進行審計，造成審計無效，甚至是代理入與注冊會計師的合謀。體制的漏洞給上市公司舞弊留下了難以控制的空間，提供了管理舞弊的機會。如一些政府機構投資者以國有產權為資本，利用政府特權和體制轉換規(guī)范的漏洞，任意操縱和控制被投資企業(yè)或上市公司，通過舞弊的手段創(chuàng)造被投資企業(yè)或上市公司的業(yè)績，以達到個體利益的最大化。被投資企業(yè)和上市公司更是樂此不疲，密切配合。因此，近些年中國上市公司公開包裝早已見怪不怪，企業(yè)做假賬也是司空見慣。完善的公司治理結構可以強化公司管理，改善公司經營業(yè)績，提高上市公司財務報表質量，遏制管理舞弊。目前中國上市公司的治理結構很不健全，許多公司的董事長同時兼任總經理，內部人控制現象嚴重；監(jiān)事會形同虛設；股東大會、董事會、經理層之間不僅不制衡，反而沆瀣一氣，大肆造假。因此，要防范上市公司的管理舞弊行為，應從源頭抓起，從公司內部治理結構抓起。近年來，上市公司的監(jiān)管機構陸續(xù)出臺了《上市公司章程指引》，《上市公司治理準則》等管理規(guī)定，強制推行獨立董事等制度規(guī)范公司治理結構，也取得了一些成效，但與監(jiān)管機構的初衷和社會的期望還相去甚遠。從目前中國實際情況看，可以從以下幾個方面著手：首先要改善公司股權結構，這是健全公司治理結構的基礎；其次完善獨立董事制度；第三是要發(fā)揮監(jiān)事會應有的作用；第四可以考慮強制性設立以獨立董事為主的審計委員會。查錯糾弊是注冊會計師的審計目標，自民間審計產生伊始，查錯糾弊就是注冊會計師的審計目標。但隨著經濟的發(fā)展，社會環(huán)境的變化，這一目標曾一度減弱，退而成為次要審計目標。當今社會上管理舞弊案的增加以及審計期望差距的擴大，使查錯糾弊重新成為注冊會計師的首要目標。AICPA審計準則委員會（ASB）于1988年頒布的審計準則公告（SASNO53和54）重新確認了注冊會計9幣揭露與報告舞弊的責任。1997年ASB發(fā)表了SASNO82“財務報表審計中對舞弊的考慮”，并取代了SASNO53，新準則以更清楚的語言和更顯要的位置來重這一責任。這個變化促使注冊會計師加強了對提示舞弊責任的重視，同時也預示著查錯糾弊是注冊會計師的一個重要的審計目標。保持外部審計的獨立性，巨大的商業(yè)利益可以驅使會計師事務所與上市公司勾結，從而喪失其獨立性、客觀性和公正性。以安達信為例，一方面負責審核某上市公司的賬目，另一方面又經常為該公司提供財會咨詢服務，而這種咨詢收費是相當可觀的。有關資料顯示，環(huán)球電訊2000年向安達信支付的審計費為230萬美元，但財會咨詢費用卻接近1200萬美元，安然公司的情況也類似。這樣一來，會計師事務所無形中也參與了企業(yè)的會計工作，喪失了作為監(jiān)督者的獨立性，成為一個利益組合，共同成為虛假會計信息的制造者和受益者。因此，應首先保證外部審計的獨立性，才能發(fā)揮其查錯糾弊的作用，否則，只能是為管理舞弊尋找一把保護傘而已。運用科學的審計方法和手段如何加強上市公司審計，學者們提出的諸多方法都值得借鑒和學習，如職業(yè)懷疑、分析性復核、關注管理舞弊的征兆等，其中以“管理舞弊導向審計”較為突出，其審計思路是以重點識別和判斷管理舞弊的風險為審計工作的切人點，開展以查找管理舞弊為核心的風險導向審計。法律依據：《中華人民共和國刑法》第四百零一條司法工作人員徇私舞弊，對不符合減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯，予以減刑、假釋或者暫予監(jiān)外執(zhí)行的，處三年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑。