中級(jí)會(huì)計(jì)分期收款賬務(wù)處理
啾啾啾…
fairycc0826
一、分期收款銷(xiāo)售收入的確認(rèn)財(cái)政部2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，分期收款銷(xiāo)售符合實(shí)質(zhì)性融資性質(zhì)的，可在銷(xiāo)售成立時(shí)一次確認(rèn)銷(xiāo)售收入，且以公允價(jià)值(分期收款總額的現(xiàn)值或商品采用一次性付款時(shí)的售價(jià))確認(rèn)收入金額。【例】假定A公司于2007年1月1日銷(xiāo)售一批商品給B公司，若B公司一次性付款，則需支付該商品售價(jià)8萬(wàn)元（不含增值稅），由于B公司有暫時(shí)資金困難，雙方協(xié)議分3年等額付款，每年末支付3萬(wàn)元，共計(jì)9萬(wàn)元(不含稅)。在不考慮增值稅的情況下，按新準(zhǔn)則確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理如下：第一年借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000未實(shí)現(xiàn)融資收益 10000期末借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 4880貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4880第二年借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 3348貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3348第三年借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1772貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1772注：采用插值法計(jì)算可得實(shí)際利率約為6.1%，按此實(shí)際利率計(jì)算的每期應(yīng)確認(rèn)的利息收入分別為4880元、3348元、1772元，合計(jì)10000元。二、分期收款銷(xiāo)售增值稅會(huì)計(jì)處理分期收款銷(xiāo)售增值稅的會(huì)計(jì)處理有兩種方式：一是在銷(xiāo)售時(shí)一次性計(jì)繳增值稅，二是按收款期分期計(jì)繳增值稅。由于會(huì)計(jì)上在銷(xiāo)售時(shí)即按公允價(jià)值確認(rèn)了銷(xiāo)售收入，因此，分期計(jì)繳的部分只有利息收入應(yīng)交的增值稅額。仍沿用上例，分期收款銷(xiāo)售及其增值稅的會(huì)計(jì)處理如下：應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=80000(元)銷(xiāo)售收入應(yīng)交增值稅額=80000×17%=13600(元)不含稅利息收入(未實(shí)現(xiàn)融資收益)=10000÷1.17=8547(元)利息收入應(yīng)交增值稅額=8547×17%=1453(元)應(yīng)交增值稅總額=13600+1453=15053(元)長(zhǎng)期應(yīng)收款=80000+8547+15053=103600(元)采用插值法計(jì)算出實(shí)際利率為5.25%：(一)增值稅銷(xiāo)售時(shí)一次計(jì)繳 會(huì)計(jì)分錄如下：(1)2007年1月1日銷(xiāo)售成立時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 103600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000未實(shí)現(xiàn)融資收益 8547應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 15053(2)2007年12月31日，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 34533未實(shí)現(xiàn)融資收益 4200貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 34533財(cái)務(wù)費(fèi)用 4200(3)2008年12月31日，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 34533未實(shí)現(xiàn)融資收益 2871貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 34533財(cái)務(wù)費(fèi)用 2871(4)2009年12月31日，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 34534未實(shí)現(xiàn)融資收益 1476貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 34534財(cái)務(wù)費(fèi)用 1476(二)增值稅分期計(jì)繳會(huì)計(jì)分錄如下：(1)2007年1月1日銷(xiāo)售成立時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 103600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000未實(shí)現(xiàn)融資收益 10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13600(2)2007年12月31日，會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)算的應(yīng)交增值稅=(4914÷1.17)×17%=714(元)借：銀行存款 34533未實(shí)現(xiàn)融資收益 4914貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 34533財(cái)務(wù)費(fèi)用 4200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 714(3)2008年12月31日，會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)算的應(yīng)交增值稅=(3359÷1.17)×17%=488(元)借：銀行存款 34533未實(shí)現(xiàn)融資收益 3359貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 34533財(cái)務(wù)費(fèi)用 2871應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 488(4)2009年12月31日，會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)算的應(yīng)交增值稅=(1727÷1.17)×17%=251(元)借：銀行存款 34534未實(shí)現(xiàn)融資收益 1727貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 34534財(cái)務(wù)費(fèi)用 1476應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 251由以上會(huì)計(jì)處理可見(jiàn)，利息收入應(yīng)交的增值稅不論一次確認(rèn)還是分期確認(rèn)，均不影響所繳納增值稅總額，也不影響每期實(shí)際確認(rèn)的利息收入。但無(wú)論從會(huì)計(jì)處理還是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的角度，分期確認(rèn)增值稅都更為合理。從會(huì)計(jì)處理上看，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按公允價(jià)值在銷(xiāo)售時(shí)一次確認(rèn)，而融資收益則在收款期內(nèi)分期確認(rèn)，因此，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅在銷(xiāo)售時(shí)計(jì)算，利息收益應(yīng)交增值稅分期確認(rèn)，這與會(huì)計(jì)收益確認(rèn)是一致的。從會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上看，稅務(wù)部門(mén)使用增值稅稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)輸入的銷(xiāo)售額和適用稅率自動(dòng)計(jì)算增值稅額，按照一次確認(rèn)增值稅處理，則增值稅發(fā)票上記錄的銷(xiāo)售額應(yīng)為80000元，稅款卻為15053元，顯然這樣的增值稅發(fā)票是無(wú)法開(kāi)出的。而采用分期確認(rèn)增值稅額方式，第一次開(kāi)具的增值稅發(fā)票銷(xiāo)售額為80000元，稅款13600元(80000×17%)；第二次開(kāi)具增值稅發(fā)票銷(xiāo)售額為4200元，稅款714元(4200×17%)；第三次開(kāi)具增值稅發(fā)票銷(xiāo)售額為2871元，稅款488元(2871×17%);第四次開(kāi)具增值稅發(fā)票銷(xiāo)售額為1476元，稅款251元(1476×17%)。開(kāi)具的增值稅發(fā)票銷(xiāo)售總額88547元，稅款總計(jì)15053元，價(jià)稅合計(jì)103600元，對(duì)銷(xiāo)售方而言，既未少收貨款，又滿(mǎn)足了稅控系統(tǒng)的開(kāi)票要求。
年少無(wú)知23
1)發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品 120000貸：庫(kù)存商品 120000(2)按合同規(guī)定每期收到應(yīng)收的貨款時(shí)：借：銀行存款 50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42735.04應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)7264.96(3)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000貸：發(fā)出商品 30 000希望能幫到您！
好人旦旭
1.會(huì)計(jì)處理:銷(xiāo)售商品分期收款一般收取的總價(jià)款比正?，F(xiàn)貨銷(xiāo)售(一般指收款期限在1個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi))的價(jià)款高得多.因此,會(huì)產(chǎn)生一部分融資收益.該未實(shí)現(xiàn)的融資收益應(yīng)該在這5年內(nèi)平均分?jǐn)? 未實(shí)現(xiàn)融資收益=分期收款總價(jià)款-正常現(xiàn)貨銷(xiāo)售價(jià). 營(yíng)業(yè)收入按照正?，F(xiàn)貨銷(xiāo)售價(jià)來(lái)計(jì)算. 銷(xiāo)售商品開(kāi)具發(fā)票時(shí):借:銀行存款 長(zhǎng)期應(yīng)收款---**單位 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅--(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(按照開(kāi)票金額和價(jià)外費(fèi)用來(lái)計(jì)算) 未實(shí)現(xiàn)融資收益. 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 在剩余年限內(nèi)平均分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)的融資收益 借:未實(shí)現(xiàn)融資收益貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
毒師999999
第一年借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000未實(shí)現(xiàn)融資收益 10000期末借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 4880貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4880第二年借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 3348貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3348第三年借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1772貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1772
護(hù)手霜adb
1、第一年借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000未實(shí)現(xiàn)融資收益10000期末借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 4880貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48802、第二年借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 3348貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 33483、第三年借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1772貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1772注：采用插值法計(jì)算可得實(shí)際利率約為6.1%，按此實(shí)際利率計(jì)算的每期應(yīng)確認(rèn)的利息收入分別為4880元、3348元、1772元，合計(jì)10000元。擴(kuò)展資料：（一）出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)按租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目。按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記“資產(chǎn)處置損益”科目或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。（二）采用遞延方式分期收款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記本科目。采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。
螃蟹橫走
分期收款銷(xiāo)售商品，其會(huì)計(jì)處理問(wèn)題主要是以下兩種：一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷(xiāo)售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”科目核算。二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。案例分析：10日，采用分期收款方式向華華商場(chǎng)發(fā)出辦公桌椅800套，單價(jià)1500，稅率17%，按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時(shí)收取價(jià)款的40%，余額在明年收回。借：銀行存款—工行 561600.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—辦公桌椅 480000.00（800*1500*0.4）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）81600.00（480000*0.17）如果采用分期收款，公司一次性開(kāi)來(lái)全部貨款的發(fā)票，稅法規(guī)定當(dāng)期開(kāi)出的發(fā)票需要一次性繳納。所在這里銷(xiāo)項(xiàng)稅額寫(xiě)全部貨款的。收入則按40%的貨款收入入賬。借貸方差額部分先記入“應(yīng)收賬款”那么分錄：借：銀行存款—工行 561600借：應(yīng)收賬款—華華商城 122400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—辦公桌椅 480000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 204000（1500*800*0.17）
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問(wèn)答知識(shí)庫(kù)