雨天依然美麗
給你做一道題，中級會計實務(wù)題，看完你就明白了：甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應稅消費品）。原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)按實際成本核算原材料，有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資——乙企業(yè)20000貸：原材料20000（2）支付加工費用和稅金消費稅組成計稅價格＝（20000＋7000）÷（1－10%）＝30000（元）【注：組成計稅價格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）】受托方代收代交的消費稅稅額＝30000×10%＝3000（元）應交增值稅稅額＝7000×17%＝1190（元）①甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的借：委托加工物資7000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1190——應交消費稅3000貸：銀行存款11190②甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售的借：委托加工物資——乙企業(yè)10000（7000＋3000）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1190貸：銀行存款11190（3）加工完成，收回委托加工材料①甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的借：原材料27000（20000＋7000）貸：委托加工物資——乙企業(yè)27000②甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售的借：庫存商品30000（20000＋10000）貸：委托加工物資——乙企業(yè)30000
卡娃依叻
1.加工費用就算在加工物資，借：委托加工物資應交稅費-應交增值稅（進）貸：銀行存款2.委托加工物資實際成本=被加工物資的成本+加工費、運雜費+應計入成本相關(guān)的稅費。3.委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經(jīng)營活動。但對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的產(chǎn)品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工產(chǎn)品，而應當按照銷售自制產(chǎn)品征收增值稅。
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