會(huì)計(jì)案例分析報(bào)告
小狼雪子
百合海鷗
、我倒是認(rèn)為，根據(jù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范，在一開始史蒂夫就不應(yīng)該將會(huì)計(jì)資料擅自帶出公司，并放在打獵時(shí)帶的公文箱里，且保管不嚴(yán)，未上鎖及設(shè)密碼，以至于信息外漏。 但是，信息外漏的后果是什么呢？其實(shí)并不很嚴(yán)重。只是鮑勃購買了大量該公司的股票而已。但是，鮑勃不買，其他人也會(huì)買。只不過股票資源的分配傾向于鮑勃而已。而且，如果鮑勃沒有看到該會(huì)計(jì)資料，誰又能保證他不會(huì)購買該公司股票呢？鮑勃一個(gè)人的資金，不會(huì)占到公司的很大比例，且鮑勃并未將該信息透露他人。所以，鮑勃個(gè)人買賣公司股票，對(duì)公司股票的市價(jià)不會(huì)有很大的影響，起不到操縱股市等作用。唯一的后果就是，鮑勃因?yàn)楂@取了內(nèi)部信息，而賺取了本不一定屬于他的股價(jià)上升的利益。而這筆不當(dāng)?shù)美?，又在鮑勃彌留之后，捐贈(zèng)給了慈善機(jī)構(gòu)。所以，個(gè)人認(rèn)為，盡管會(huì)計(jì)信息泄露，但后果不嚴(yán)重，盡管從職業(yè)道德的角度應(yīng)該報(bào)告，但報(bào)告時(shí)機(jī)已晚，起不到什么實(shí)質(zhì)性作用，除非象總裁那樣，將史蒂夫裁員，對(duì)整個(gè)公司起到警示作用。 所以，個(gè)人認(rèn)為，史蒂夫可以不將該事情報(bào)告給總裁。 2、我并不認(rèn)為史蒂夫報(bào)告總裁該事很道德。原來信息外漏的后果并不嚴(yán)重，對(duì)公司也沒有什么影響。史蒂夫報(bào)告的初衷是希望總裁能夠理解該事并對(duì)此守口如瓶。這種想法并不道德，這就相當(dāng)于想將自己的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁到總裁頭上一樣。 3、在該案例中，商業(yè)秘密的價(jià)值在于：市場(chǎng)并非完全有效的，從而能夠獲取市場(chǎng)上其他人無法獲取的內(nèi)部信息（也就是商業(yè)秘密）的人，就可以憑借內(nèi)部信息，獲取高于市場(chǎng)平均水平的收益。 對(duì)待公司商業(yè)秘密： 首先，要樹立相應(yīng)的保守秘密的意識(shí)。對(duì)于機(jī)密文件，不得隨意帶出辦公場(chǎng)所。 其次，要建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，在商業(yè)秘密的獲取上，能夠起到內(nèi)部牽制的作用。單個(gè)人員不能獲取完全的商業(yè)秘密。 第三，要建立預(yù)防與補(bǔ)償機(jī)制。一旦出現(xiàn)商業(yè)秘密泄露，公司將如何予以亡羊補(bǔ)牢。 第四，建立相應(yīng)的懲罰機(jī)制。對(duì)泄露商業(yè)秘密的行為予以懲罰。
家裝工裝
1該財(cái)務(wù)經(jīng)理的辦法是一種舞弊。純粹從數(shù)字角度上看該方法是可行的。他的主要?jiǎng)訖C(jī)是將費(fèi)用轉(zhuǎn)化成成本，將損益表中的數(shù)字搬遷到資產(chǎn)負(fù)債表上。 根據(jù)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）的公式來看。稅金及附加、財(cái)務(wù)費(fèi)用減值損失什么的都為0不考慮，公式簡(jiǎn)化為營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用。其中營業(yè)成本=固定成本+變動(dòng)成本。如果把2008年的數(shù)字放進(jìn)公式就出現(xiàn)如下情況：營業(yè)利潤=5000X(3000-2000)"銷售毛利:銷售收入-成本"- 300萬"固定性制造費(fèi)用" - 300萬"固定銷售和管理費(fèi)用"=負(fù)100萬，因?yàn)闄C(jī)器設(shè)備廠房的折舊每年都是固定的，即使閑置也要提取，工人工資是必須要發(fā)的，即使沒有活干也要發(fā)放，以上2項(xiàng)成本如果產(chǎn)品在生產(chǎn)就作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，如果閑置就計(jì)入管理費(fèi)用。由此可見2008年虧損的原因其一是沒有充分利用機(jī)器設(shè)備的產(chǎn)能，導(dǎo)致人員廠房設(shè)備閑置，相關(guān)折舊擠入了管理費(fèi)用；其二生產(chǎn)5000個(gè)賣掉5000個(gè)證明銷售還有可以提升的空間沒有充分利用市場(chǎng)。由于題目中沒有準(zhǔn)確提示出固定費(fèi)用如廠房和機(jī)器設(shè)備的折舊、財(cái)產(chǎn)稅、房屋租金、車間管理人員的工資等的分配比例無法準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)該從費(fèi)用中轉(zhuǎn)出多少到產(chǎn)品成本。假如和生產(chǎn)相關(guān)的固定的折舊攤銷300萬來算的話應(yīng)該轉(zhuǎn)入存貨中的庫存商品200萬（3分之2）這樣公式變成營業(yè)利潤=5000X(3000-2000)"銷售毛利:銷售收入-成本"- 300萬"固定性制造費(fèi)用" - 100萬"固定銷售和管理費(fèi)用"=正100萬。實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬 2.2008年虧損的原因上面已經(jīng)說過了，實(shí)現(xiàn)盈利的并不是追加10萬廣告費(fèi)和15萬銷售獎(jiǎng)而是由此帶來的銷售提升。如果產(chǎn)量不是最大化，而是以銷定產(chǎn)，產(chǎn)量增加1250臺(tái)變成6250臺(tái)，計(jì)入成本的折舊攤銷按比例計(jì)入，廣告費(fèi)和銷售獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)入銷售費(fèi)用，公式變成營業(yè)利潤=6250X(3000-2000)"銷售毛利:銷售收入-成本"- 300萬"固定性制造費(fèi)用" - 325萬"固定銷售和管理費(fèi)用"=0。剛好盈虧平衡。如果是產(chǎn)能全開，將造成固定銷售和管理費(fèi)用低于325萬，那就是真的實(shí)現(xiàn)盈利了。
zhouchang1988127
對(duì)于天地公司開業(yè)一個(gè)月的業(yè)務(wù)可作如下的處理(編制會(huì)計(jì)分錄)：
1.借：銀行存款 100000
貸：實(shí)收資本 100000
2.借：固定資產(chǎn) 20000
貸：銀行存款 20000
3.借：庫存商品 70400
貸：銀行存款 59840
應(yīng)付賬款 10560
4.借：銀行存款 38800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 38800
5.借：銀行存款 12570
應(yīng)收賬款 13300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 25870
6.借：營業(yè)費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 2000
7.a.借：現(xiàn)金 10000
貸：銀行存款 10000
b.借：營業(yè)費(fèi)用 4000
其他應(yīng)收款 5000
貸：現(xiàn)金 9000
8.借：營業(yè)費(fèi)用 543
貸：銀行存款 543
9.借：營業(yè)費(fèi)用 220
貸：現(xiàn)金 220
10.借：營業(yè)費(fèi)用 137
貸：現(xiàn)金 137
11.借：主營業(yè)務(wù)成本 44600
貸：庫存商品 44600
12.借：主營業(yè)務(wù)收入 64670
貸：本年利潤 64670
13.借：本年利潤 51500
貸：主營業(yè)務(wù)成本 44600
營業(yè)費(fèi)用 6900
根據(jù)天地公司的賬簿記錄，可以編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如下：
資產(chǎn)負(fù)債表
××××年×月31日
項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金 59630 應(yīng)付賬款 10560
應(yīng)收賬款 13300 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 10560
其他應(yīng)收款 5000 所有者權(quán)益：
存貨 25800 實(shí)收資本 100000
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 103730 未分配利潤 13170
固定資產(chǎn) 20000 所有者權(quán)益合計(jì) 113170
資產(chǎn)總計(jì) 123730 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 123730
利潤表
××××年×月
項(xiàng) 目 行次 本 月 數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 1 64670
減：主營業(yè)務(wù)成本 2 44600
二、營業(yè)利潤 3 20070
減：營業(yè)費(fèi)用 4 6900
三、利潤總額 5 13170
根據(jù)為天地公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表可以看出，經(jīng)過五月份一個(gè)月的經(jīng)營，天地公司的資產(chǎn)總額由月初的100000元增加到月末的123730元，負(fù)債總額增加了10560元，所有者權(quán)益總額增加了13170元，而所有者權(quán)益的增加是由于實(shí)現(xiàn)了利潤13170元所致。由此可見，天地公司在這一個(gè)月的經(jīng)營中，其成績(jī)是肯定的。
三綜合案例
1.如何規(guī)范大股東的行為?
在棱光實(shí)業(yè)重組后的5年間，大股東違反規(guī)定的行為絕非鮮見，如果棱光實(shí)業(yè)能夠嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，規(guī)范大股東行為，至少不會(huì)落至今日之慘淡局面。
首先，大股東在董事會(huì)、股東大會(huì)中的回避問題。上證所《上市公司章程指引》第94條規(guī)定，董事會(huì)的職權(quán)之一是在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定本公司的擔(dān)保事項(xiàng)。恒通集團(tuán)的問題在于相當(dāng)一批擔(dān)保根本沒有經(jīng)過董事會(huì)討論，只是由董事長簽字就得到法律確認(rèn)。按照財(cái)政部對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的定義，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。而《上海證券交易所上市規(guī)則》第七章第三節(jié)中規(guī)定：上市公司董事會(huì)就關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決時(shí)，有利益沖突的當(dāng)事人，應(yīng)不參與表決。
其次，以信息披露約束大股東行為?！渡虾ＷC券交易所股票上市規(guī)則》第四節(jié)規(guī)定：上市公司的擔(dān)保涉及金額占公司最近一次經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10%以上時(shí)應(yīng)立即報(bào)告上交所并公告。而棱光實(shí)業(yè)公司1998年為上海恒通置業(yè)公司借款進(jìn)行金額達(dá)5000萬元的擔(dān)保，公司1997年報(bào)披露的凈資產(chǎn)只有2億元，當(dāng)然，棱光實(shí)業(yè)的擔(dān)保中，的確有一些并未達(dá)到10%的要求。從公司1999年6月11日披露的信息看，棱光實(shí)業(yè)為上海恒通經(jīng)濟(jì)發(fā)展(集團(tuán))公司的擔(dān)?？偨痤~為1.1億元，共計(jì)11筆。對(duì)于這種化整為零、規(guī)避信息披露的做法，可考慮更為嚴(yán)格的規(guī)定。當(dāng)然，按照自2000年7月1日起執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---或有事項(xiàng)》的規(guī)定，或有事項(xiàng)的信息披露就有了更明確的規(guī)定。
再者，從會(huì)計(jì)制度降低大股東從上市公司"掠奪性開采"的可能性。按照財(cái)政部關(guān)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---投資》的規(guī)定，投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過10年期限攤銷。棱光實(shí)業(yè)購買恒通電表，其股權(quán)投資差額近8000萬元，如果按10年攤?cè)氤杀?，則棱光實(shí)業(yè)1995年之后的利潤將大幅降低，根本不會(huì)有配股的可能性。當(dāng)然，上述規(guī)定是自1999年1月1日起執(zhí)行。而棱光實(shí)業(yè)一直將此項(xiàng)金額作為合并價(jià)差掛賬，沒有攤?cè)氤杀尽?/p>
當(dāng)然，要規(guī)范大股東的行為，還可以考慮在上市公司董事會(huì)中加入獨(dú)立董事，甚至讓這些獨(dú)立董事在一定范圍內(nèi)擁有否決權(quán);把大股東在董事會(huì)中的人數(shù)加以控制;對(duì)擬入主上市公司者，可考慮嚴(yán)格的資質(zhì)認(rèn)定，對(duì)其將注入的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估，等等。
2.該案例有哪些教訓(xùn)值可自己根據(jù)理解總結(jié)
從該案例來看，大股東仗著上市公司資金多、名聲大，到處胡作非為，惹出麻煩了，便往上市公司身上一推。棱光實(shí)業(yè)的教訓(xùn)值得認(rèn)真總結(jié)。按照財(cái)政部的規(guī)定，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。對(duì)關(guān)聯(lián)交易的表決批準(zhǔn)，《上海證券交易所上市規(guī)則》明確要求“有利益沖突的當(dāng)事人”應(yīng)予回避，而棱光實(shí)業(yè)對(duì)大股東的為所欲為幾乎毫無約束。再如，上海證券交易所就公司重大擔(dān)保及重大訴訟未及時(shí)披露事宜，對(duì)棱光實(shí)業(yè)進(jìn)行過“公開譴責(zé)”，充分說明上市公司沒有以信息披露的規(guī)定約束大股東。其次，大股東已經(jīng)把上市公司要掏空、挖垮了，上市公司還在傻乎乎地與大股東玩“過家家”的游戲。種種跡象表明，恒通集團(tuán)總裁兼任棱光實(shí)業(yè)董事長期間，通過一系列不規(guī)范的運(yùn)作，以溢價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、擔(dān)保、股權(quán)質(zhì)押等方式巧取豪奪。據(jù)此，棱光實(shí)業(yè)可以參照我國《擔(dān)保法》第三十條規(guī)定：“若擔(dān)保是在保證人違背真實(shí)意思的情況下提供的，保證人可以不承擔(dān)民事責(zé)任”，對(duì)大股東的行為進(jìn)行追究。但棱光實(shí)業(yè)卻直到幾千萬法人股要拍賣了，才“船到江心去補(bǔ)漏”。第三，我國《公司法》等法律規(guī)定，董事會(huì)決議必須有過半數(shù)董事的簽字同意，而恒通集團(tuán)把持下的棱光實(shí)業(yè)上千萬元的擔(dān)保貸款，只要法人代表一人左手替右手畫押即可，怎能不出問題?因此作為公眾公司的上市公司，必須對(duì)廣大股東負(fù)責(zé)，像棱光實(shí)業(yè)那樣，一個(gè)人的簽字左右一家企業(yè)興衰的事情，實(shí)在不能再重現(xiàn)了。
1、新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了哪些要求?
答：(1)可靠性。又稱客觀性，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
(2)相關(guān)性。是指企業(yè)會(huì)計(jì)信息與信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)聯(lián)。
(3)可理解性。是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。
(4)可比性。是指會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。
(5)實(shí)質(zhì)重于形式。實(shí)質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，包括法律形式。
(6)重要性。重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。
(7)謹(jǐn)慎性。又稱穩(wěn)健性，是指企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。
(8)及時(shí)性。是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。
2、你如何看待會(huì)計(jì)人員客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的的職業(yè)道德要求?
答：(1)客觀就是按事物的本來面目去反映，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為他人的意見所左右。公正就是平等、公正、沒有偏失?？陀^公正要求會(huì)計(jì)人員要有端正的態(tài)度、依法辦事、實(shí)事求是、不偏不倚。
(2)堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。
3、如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的管理?
答：(1)建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。
(2)嚴(yán)格管理貨幣支出和收入。特別是對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用、支出要根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。
(3)提高資金利用效果。提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短
應(yīng)收賬款周期，延長應(yīng)付賬款的付款期。
(4)建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)、環(huán)境等各方面的信息，對(duì)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的變化，要及時(shí)采取有利措施予以規(guī)避。
(5)加強(qiáng)貨幣資全的日常控制。包括遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定、遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定、遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定和做好銀行存款的日常管理等。
二單項(xiàng)案例
要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問題：
(1)會(huì)芳服裝廠拒絕支付波氏公司貨款是否合法?為什么?
(2)出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作是否符合規(guī)定?
(3)會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，是否需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)?
(4)會(huì)芳服裝廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案的程序上是否符合規(guī)定?為什么?
(5)會(huì)芳服裝廠廠長對(duì)會(huì)計(jì)科長授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任?為什么?
答案 (1)會(huì)芳服裝廠拒絕支付波氏公司貨款合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，合同當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。在本案中，先履行合同義務(wù)的波氏公司提供的布料不符合合同約定的質(zhì)量要求，故會(huì)芳服裝廠有權(quán)行使后履行抗辯權(quán)，拒絕支付布料貨款。
(2)出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
(3)會(huì)計(jì)人員王某需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因其他原因暫時(shí)不能工作的，都需要辦理交接手續(xù)。
(4)會(huì)芳服裝廠檔案科合同會(huì)計(jì)科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案在程序上不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，①由本單位檔案部門提出意見，合同會(huì)計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)簽署意見。②銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。③銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。
(5)會(huì)芳服裝廠廠長對(duì)會(huì)計(jì)科長授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的行為應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。此外，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款。
三、綜合案例分析
麥科特案對(duì)你有什么啟迪?
答：麥科特做假案曝光后，再一次引起市場(chǎng)嘩然。究其原因，不僅該企業(yè)三年內(nèi)共虛構(gòu)利潤9000多萬港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆;更恐懼的是，在此過程中所有中介機(jī)構(gòu)無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發(fā)揮到了“極致”。對(duì)在麥科特上市過程中，由會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師及券商出具的審計(jì)報(bào)告書、資產(chǎn)評(píng)估書、法律意見書及發(fā)行申報(bào)文件，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)言人一概給出了“嚴(yán)重失實(shí)”的結(jié)論，并認(rèn)定其中有涉嫌犯罪的行為。如此“全面”地追究中介機(jī)構(gòu)造假的刑事責(zé)任，在中國證券市場(chǎng)還是第一次。中介機(jī)構(gòu)本來就是作為一種市場(chǎng)制衡力量來設(shè)置的，“勤勉盡責(zé)，誠實(shí)守信”是其最基本的職業(yè)信條，可為什么有那么多的中介機(jī)構(gòu)會(huì)不約而同地選擇這一條路呢?這與我國證券市場(chǎng)長期監(jiān)管不到位有關(guān)的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因?yàn)槿绱耸怪薪闄C(jī)構(gòu)視法律為兒戲。把違規(guī)當(dāng)游戲。在利益的驅(qū)動(dòng)下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會(huì)選擇“道義放兩旁利字?jǐn)[中間”，并且總會(huì)認(rèn)為該行為不會(huì)受到太大的傷害。
實(shí)際上，社會(huì)各界都有此共識(shí)。例如，在麥科特公司事發(fā)后，公司9月26日發(fā)布的一則董事會(huì)公告稱;“9月25日麥科特集團(tuán)有限公司已將相當(dāng)于9 074萬港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶，以補(bǔ)救公司將虛構(gòu)利潤9000多萬港元轉(zhuǎn)為實(shí)有資本等違法、違規(guī)的事實(shí)。廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)資金出具了驗(yàn)資報(bào)告?！本驮谶@一天滬深兩市震蕩下跌;表現(xiàn)出非常明顯的弱勢(shì)特征，但深市問題股麥科特(0150)卻大幅上漲，并最終以 6.43%的漲幅列深市漲幅榜之首，引人關(guān)注。一度因上市前3年虛構(gòu)利潤9 320萬港元，涉及偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同、虛構(gòu)固定資產(chǎn)、虛開進(jìn)出口發(fā)票等問題而被定性為“欺詐上市”的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構(gòu)的利潤總額一致的資金，正是這一公告引發(fā)該股周三大幅上漲。市場(chǎng)的反應(yīng)說明股東相信麥科特的這一行為，能夠澄清它所有的問題，尤其避免退市，可見造假成本的低廉。
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