中級(jí)會(huì)計(jì)內(nèi)部交易抵消
Elaine暖陽(yáng)
lin10241121
1、借:營(yíng)業(yè)收入640 貸:營(yíng)業(yè)成本400 存貨 240 2、借：存貨－跌價(jià)準(zhǔn)備 240 貸：資產(chǎn)減值損失240 借：所得稅費(fèi)用60 貸：遞延所得稅資產(chǎn)60因?yàn)閭€(gè)別報(bào)表中確認(rèn)了280*25%=70的遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)在合并分錄中沖回60，合并報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)余額為10不管存貨如何倒騰，站在集團(tuán)的角度：期末存貨計(jì)稅基礎(chǔ)400，帳面價(jià)值360，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40*25%=10
瘋荷日貍
這不是內(nèi)部交易的抵消，這是取得投資時(shí)資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同。如果14年這項(xiàng)存貨沒有賣，那么年底凈利潤(rùn)還是260，應(yīng)為存貨只有賣掉了才會(huì)計(jì)入成本，現(xiàn)在賣掉40%，那么計(jì)入成本的就應(yīng)該是300*40%，而260是根據(jù)200*40%計(jì)算的，所以計(jì)算投資收益時(shí)要減去（300-200)*40%
嘎嘎希爾
一般先調(diào)整，后抵消。調(diào)整分錄：調(diào)公允價(jià)—調(diào)長(zhǎng)期股權(quán)投資（注意，涉及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，折舊和攤銷也要編）抵消分錄：調(diào)內(nèi)部交易—調(diào)權(quán)益—調(diào)利潤(rùn)分配
好運(yùn)咪咪熊
這不是內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益的問(wèn)題，這是取得投資以投資時(shí)點(diǎn)公允價(jià)值計(jì)量持續(xù)，而被投資方以賬面價(jià)值計(jì)量。這部分差額需要消除。以這題為例，對(duì)A公司來(lái)說(shuō)這批存貨銷售損益應(yīng)當(dāng)以300萬(wàn)元×40％為基礎(chǔ)計(jì)算（售出部分才會(huì)影響損益），而子公司是以200×40％結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以需要確認(rèn)這部分少計(jì)的成本對(duì)投資方的影響
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