職務(wù)分離控制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 不相容職務(wù)是指一個人（或一個部門）不能同時但當(dāng)?shù)?項或2項以上的職務(wù)，就好像掌管金庫鑰匙的不能知道金庫密碼。 常見的不相容職務(wù)有： 1. 登記明細(xì)賬 & 登記總賬 2. 出納 & 稽核，會計檔案保管，收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記 3. 支票保管 & 印章保管 4. 票據(jù)保管 & 票據(jù)貼現(xiàn)審批 5. 合同談判 & 合同訂立 6. 銷售 & 賒銷審批 7. 請購 & 審批 8. 詢價 & 確定供應(yīng)商 9. 合同訂立 & 審批 10.采購 & 驗收 11.采購、驗收 & 會計記錄 12.付款審批 & 付款執(zhí)行 13.記錄應(yīng)付債券 & 債券發(fā)行 財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》中，提出了“不相容職務(wù)分離”的問題。 所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則，其內(nèi)容包括： ①對每一項業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦； ②錢、賬、物分管，例如，倉庫保管員負(fù)責(zé)原材料的收、發(fā)、存和管理工作，并負(fù)責(zé)登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的賬務(wù)處理則由會計人員負(fù)責(zé)； ③有健全嚴(yán)格的憑證制度。 一般情況下，單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。概括而言，在單位內(nèi)部應(yīng)加以分離的主要不相容職務(wù)有： ①授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少彽娜藛T不能同時兼任采購員職務(wù)。 ②執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員。 ③執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。 ④保管某些財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。 ⑤保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離。 ⑥記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離。 ⑦登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。 希望對你有幫助！