卡卡7031
您好，此題解題思路如下：首先，計算14年末攤余成本。13年末攤余成本：1000+[1000*10%（實際確認的投資收益）-59（應收利息）](利息調整額）=1041萬元14年末攤余成本：1041+1041*10%-59=1086萬元（此題保留到整數位，尾數省略）因為提前收回部分本金，攤余成本改變，因為會計上不改變實際利率，故需要調整現(xiàn)有的賬面余額，而余額以未來收回的現(xiàn)金流現(xiàn)值確認。（此題均保留到小數位）15年末收回[625+59（15年整年利息）]/(1+10%)+30（本金剩一半，利息減半）/（1+10）^2+(625+30)/(1+10）^3=1139萬元1086和1139之間的差額53萬元，就是需要調增的債權投資賬面價值。
謙謙媽媽2015
您好，根據新金融工具準則，金融工具由以前的四分類調整為三分類。其中債權投資核算的是是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，不以出售該金融資產為目的的金融資產，類似于舊金融資產中的持有至到期投資，故以攤余成本進行會計處理。
借：債權投資——成本（面值）
債權投資——應計利息（或“應收利息”）
債權投資——利息調整（或在貸方）
貸：銀行存款（實際支付款項）
2.債權投資的后續(xù)計量
企業(yè)應當采用實際利率法，按攤余成本對債權投資進行后續(xù)計量。
①應收利息＝面值×票面利率、
②投資收益＝攤余成本×實際利率
③利息調整攤銷＝①－②（擠）
金融資產或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果確定：
（一）扣除已償還的本金。（二）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。（三）扣除累計計提的損失準備（僅適用于金融資產）。期末攤余成本＝期初攤余成本－收回的本金－（收到的利息-投資收益）－減值損失
期末計息并攤銷利息調整：
借：應收利息（或債權投資——應計利息）
貸：投資收益（攤余成本×實際利率）
債權投資——利息調整（或在借方）
債券持有至到期，收回本金及利息：
借：銀行存款
債權投資減值準備（已計提的減值準備）
貸：債權投資——成本
——利息調整（或借記）（計算）
應收利息或債權投資——應計利息
投資收益（最后擠出來）
對于金融資產的運用，收益和損益一般都是通過“投資收益”進行核算。您說的“利息收入”應該是“財務費用”的下級科目，我們一般在以下兩種情況在涉及攤余成本計量時運用到”財務費用“：
月球的球球
1、手續(xù)費不同
舊四類類金融資產中交易性金融資產的手續(xù)費是要借記收益的，而其他新三類是計入初始計量金額的。
2、計入成本不同。
舊四類金融資產在買入時買價中包含的應收股利都不計入成本，而是借記應收股利。
新三類金融資產需要計入成本。
3、減值準備不同。
舊四類交易性金融資產是不提減值準備的。
新三類交易性金融資產需要提減值準備。
4、賬面價值不同。
舊四類交易性金融資產賬面價值等于賬面余額。
新三類金融資產賬面價值等于賬面余額減去已經提的減值準備。
擴展資料
在1993年最新公布的國民經濟核算體系(SNA）中，從統(tǒng)計目的出發(fā)對金融資產作了以下分類：
⑴貨幣黃金和特別提款權；
⑵通貨和存款；
⑶股票以外的證券(包括金融衍生工具）；
⑷貸款；
⑸股票和其他權益；
⑹保險專門準備金；
⑺其他應收/應付帳款。
SNA中的金融資產；實際是按國民經濟各個部門的資產負債表記錄的這些統(tǒng)計對象所有金融資產和負債。
對每一部門來說，資產負債表顯示的是該部門為籌集資金發(fā)生的金融負債和該部門已經獲得的金融資產，它提供了有關一個部門金融手段運用程度及該部門在債權、債務關系中所處地位的雙重關系。
主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債券投資和衍生金融資產等。
參考資料來源:百度百科?金融資產
Titi080808
你好，希望能幫助到您！這個忘很正常，無需自我懷疑，學習本身就是一個重復的過程，先要樹立信心，一遍一遍的來，不要急躁，你會發(fā)現(xiàn)一遍比一遍清楚，加油。
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