初級(jí)會(huì)計(jì)退費(fèi)非稅收入分錄
無敵的小飯桶
上海大徐
發(fā)生退款的會(huì)計(jì)分錄:一、收到款項(xiàng)借:銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)貸:應(yīng)收賬款(紅字)二、發(fā)票作廢借:應(yīng)收賬款(紅字)貸:營業(yè)收入(紅字)應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額(紅字)三、商品退回結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本借:營業(yè)成本(紅字)貸:庫存商品(紅字)行政事業(yè)單位以前年度已經(jīng)列支的職工退款,收回時(shí)增加"庫存現(xiàn)金"或者"銀行存款",同時(shí)增加結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余;以前年度掛賬的職工借款、差費(fèi)等待結(jié)算資金收回,增加"庫存現(xiàn)金"或者"銀行存款"、沖銷原掛賬科目(一般用"其他應(yīng)收款"科目).對(duì)以前年度的款項(xiàng)收回,財(cái)務(wù)人員應(yīng)該查閱以前年度憑證及明細(xì)賬等資料,分別情況,寫出書面說明,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后,進(jìn)行賬務(wù)處理,并將原始資料復(fù)印件作為記賬憑證附件.關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校公司收到退款會(huì)計(jì)分錄如何做
縱橫四海2000
我認(rèn)為無法做會(huì)計(jì)分錄啊，收費(fèi)通過銀行及時(shí)上繳財(cái)政國庫，財(cái)政撥回款項(xiàng)后才做收入的賬務(wù)處理，只能做一個(gè)非稅收入的報(bào)表記錄收費(fèi)情況，有點(diǎn)類似現(xiàn)金流水賬。
拿一杯鐵
退回的會(huì)計(jì)分錄做法：
不涉及成本費(fèi)用的，可以原分錄紅數(shù)退回，也可以做相反分錄退回：
1、比如支付時(shí)：
借：應(yīng)付賬款；
貸：銀行存款。
現(xiàn)在退回：
借：銀行存款；
貸：應(yīng)付賬款。
2、比如支付時(shí)：
借：應(yīng)付賬款；
貸：銀行存款。
現(xiàn)在退回：
借：應(yīng)付賬款，紅數(shù)或負(fù)數(shù)；
貸：銀行存款，紅數(shù)或負(fù)數(shù)。
擴(kuò)展資料：
1、企業(yè)采購檢查傳入的材料和產(chǎn)品，但支付尚未支付，按照有關(guān)文件（發(fā)票賬單記錄實(shí)際價(jià)格的發(fā)票，隨貨同行或暫估價(jià)值），借記材料采購、在途物資等科目，按照扣除增值稅，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，根據(jù)處理的價(jià)格和貸方這個(gè)賬戶。
當(dāng)企業(yè)購買商品和材料，因?yàn)楣?yīng)商支付更少的貨物交付和損失發(fā)生時(shí)，當(dāng)供應(yīng)商彌補(bǔ)支付貨物越少，借方應(yīng)記錄應(yīng)付賬款，和信貸方面應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)數(shù)量的處理財(cái)產(chǎn)損益。
2、因供方接受勞務(wù)而產(chǎn)生的未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供方發(fā)票，借記生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等項(xiàng)目，記入標(biāo)題。付款時(shí)，借記本科生項(xiàng)目，貸記銀行存款。
3、采用售后回購融資的，在發(fā)行商品和其他資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收到或者應(yīng)收的金額，并根據(jù)專用發(fā)票注明的增值稅，借記銀行存款、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目。
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）科目，根據(jù)其余額，學(xué)分本科科目?；刭弮r(jià)格與原銷售價(jià)格的差額，應(yīng)當(dāng)在售后回購期間按期計(jì)提，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記主體。
參考資料：百度百科-應(yīng)付賬款
Candy526368302
六稅兩費(fèi)減免的賬務(wù)處理
一、“六稅兩費(fèi)”減免政策重點(diǎn)提煉
2022年3月1日，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào) 關(guān)于 “財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告，其主要內(nèi)容如下：
1、“六稅兩費(fèi)”針對(duì)的稅種：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加
2、“六稅兩費(fèi)”減免的方式：可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征，也就是我們常說的減半征收
3、“六稅兩費(fèi)”針對(duì)的主體范圍擴(kuò)大：由小規(guī)模納稅人變?yōu)椋涸鲋刀愋∫?guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶
二、退稅與減免如何做賬
因此，4月份我們很多公司收到了稅務(wù)局關(guān)于1-2月份的退費(fèi)，這個(gè)費(fèi)用，如何做賬讓很多會(huì)計(jì)頭疼不已。中小企業(yè)會(huì)計(jì)做賬遵循以下原則。
1、“實(shí)質(zhì)重于形式”，這項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是企業(yè)減少負(fù)擔(dān)資產(chǎn)增加。形式是，到底應(yīng)該是沖減 “稅金及附加”用減少債務(wù)來增加資產(chǎn)，還是通過“營業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼”來增加資產(chǎn)。嚴(yán)格來說，這屬于政府補(bǔ)貼范疇，法理(稅法)上征稅并未減少，而是政府通過補(bǔ)貼形式返回，和返回增值稅一個(gè)道理。
2、中小企業(yè)的會(huì)計(jì)特點(diǎn)。中小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)的要求并不嚴(yán)格，會(huì)計(jì)的記賬，更偏于實(shí)用性。
結(jié)合以上兩點(diǎn)，我們不難看出，退稅減免計(jì)入”營業(yè)外收入“是正確的做法。但是如果想簡化記賬，直接沖減稅金及附加，在中小企業(yè)記賬的原則下是允許的。這樣就有了兩種記賬形式，且兩種形式都被允許，都對(duì)。
三、會(huì)計(jì)分錄
退稅處理方法1：沖減”稅金及附加“
1、收到返稅款時(shí)
借：銀行存款 （收到的退稅金額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅
2、沖減稅金及附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)---城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅
貸：稅金及附加-城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅
PS：沖減”稅金及附加“時(shí)，一定要通過應(yīng)交稅費(fèi)過度，要不然會(huì)發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬有問題。資源稅的會(huì)計(jì)處理比較特殊，在資源稅計(jì)入成本的情況下，沖減稅金及附加的分錄，需要變更為沖抵對(duì)應(yīng)的成本。
退稅方法2：計(jì)入”營業(yè)外收入“
收到退稅時(shí)直接計(jì)入
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
如果退稅，用的沖抵稅金及附加，那么后期減免征收，做賬時(shí)直接少計(jì)提即可。如果退稅計(jì)入”營業(yè)外收入“則日后計(jì)稅依然需要全額計(jì)提，交稅時(shí)減免部分計(jì)入”營業(yè)外收入“。處理如下：
減免方法1：直接少計(jì)提（以資源稅為例）
1、對(duì)外銷售應(yīng)稅的礦產(chǎn)品,應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅（減半計(jì)提）
2、企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品,根據(jù)用途不同,借記不同的科目
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅（減半計(jì)提）
3、企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品
借：材料采購等
貸：銀行存款
對(duì)于代扣代繳的資源稅
借：材料采購等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅（減半計(jì)提）
減免方法1：記”營業(yè)外收入“
1、對(duì)外銷售應(yīng)稅的礦產(chǎn)品,應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅（全額計(jì)提）
上交時(shí)減半
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅（全額）
貸：銀行存款（50%）
營業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼
2、企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品,根據(jù)用途不同,借記不同的科目
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅（全額）
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅（全額）
貸：銀行存款（50%）
營業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼
3、企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品
借：材料采購等
貸：銀行存款
對(duì)于代扣代繳的資源稅
借：材料采購等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅（全額）
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅（全額）
貸：銀行存款（50%）
營業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼
四、減免范圍
1、減免稅種范圍
2、適用納稅人
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