（1)管理用設(shè)備賬面價(jià)值1800，計(jì)稅基礎(chǔ)1900，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100；交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值600，計(jì)稅基礎(chǔ)500，可抵扣暫時(shí)性差異100；預(yù)計(jì)負(fù)債-質(zhì)量保證賬面價(jià)值100，計(jì)稅基礎(chǔ)0，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100；預(yù)計(jì)負(fù)債-借款擔(dān)保賬面價(jià)值1000萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)1000；（2）期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100+100=200；可抵扣暫時(shí)性差異100；（3）甲公司2012年應(yīng)納稅所得額4000-200+200+200-100=4100 應(yīng)交所得稅4100*25%=1025（4）2012年遞延所得稅遞延所得稅資產(chǎn)100*25%=25遞延所得稅負(fù)債200*25%=50遞延所得稅（50-100）-（25-50）=-25（收益）所得稅費(fèi)用=1025-25=1000（5）2012年會(huì)計(jì)分錄借：遞延所得稅負(fù)債 50 所得稅費(fèi)用 1000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1025