注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低風(fēng)險(xiǎn)的手段
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施：
1、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則：
判別注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有故意欺詐或過(guò)失行為的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)熟練掌握準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定及其操作辦法，嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，出具報(bào)告。遵循“獨(dú)立、客觀、公正”的審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，不從事不能勝任的委托業(yè)務(wù)，不對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的實(shí)現(xiàn)程度作出保證。
2、不代行委托單位管理決策的職能：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以被審計(jì)單位一名管理人員的身份開展工作，不得代行管理決策的職能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托從事相關(guān)業(yè)務(wù)，是運(yùn)用自己專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)勢(shì)，指導(dǎo)被審計(jì)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，或向被審計(jì)單位提供更為合理、更為科學(xué)的建議或方案，對(duì)其經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行鑒證，而不是代為行使相關(guān)職能。
3、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 ：
質(zhì)量管理是會(huì)計(jì)師事務(wù)所各項(xiàng)管理工作的核心。如果質(zhì)量控制不嚴(yán)，很有可能因某注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假證明報(bào)告而導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭受法律訴訟。因此，會(huì)討一師事務(wù)所必須建立嚴(yán)密科學(xué)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，并切實(shí)落實(shí)到每個(gè)人、每個(gè)部門和每項(xiàng)業(yè)務(wù)上，加強(qiáng)逐級(jí)復(fù)核力度，以降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少和杜絕審計(jì)犯罪行為。
4、加強(qiáng)后續(xù)教育、提高專業(yè)勝任能力：
面對(duì)日新月異的經(jīng)濟(jì)壞境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)教育，以獲得最新的知識(shí)。同時(shí)加強(qiáng)職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎方面的教育工作，在審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)程序通常規(guī)定的非常明確，但它不可能解決在特定單位審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并不足以保證審計(jì)工作質(zhì)量。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提交的資料：
1，《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)申請(qǐng)表》。
2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科合格證書。
3，身份、學(xué)歷、經(jīng)歷、專業(yè)技術(shù)職稱證明。
4，從事2年以上獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的證明及業(yè)務(wù)總結(jié)。
5，所在會(huì)計(jì)師（審計(jì)事務(wù)所的工作證明及鑒定。
6，兩份以上參與的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿（原件及復(fù)印件）。
我的飛飛
1、運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制一定要建立完善的審計(jì)程序，并得以恰當(dāng)?shù)膶?shí)施。完善對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估概述，并執(zhí)行有效的應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。
如了解被審計(jì)單位以及環(huán)境、了解內(nèi)部控制、項(xiàng)目組定期討論、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等程序，對(duì)于實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷來(lái)確定執(zhí)行與否。
2、完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，在承接業(yè)務(wù)之前就要嚴(yán)格遵守內(nèi)部質(zhì)量控制政策，委派具有專業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)質(zhì)量控制工作，同時(shí)要保持與關(guān)鍵審計(jì)合伙人的獨(dú)立客觀性，在審計(jì)報(bào)告出具之前，要根據(jù)質(zhì)量控制政策實(shí)施相應(yīng)的程序，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)并針對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制符合完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
3、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低需要的是被審計(jì)單位良好的內(nèi)控和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持應(yīng)有的職業(yè)判斷和職業(yè)道德，保持自身的獨(dú)立性和勝任業(yè)務(wù)素質(zhì)的能力。
同時(shí)設(shè)計(jì)執(zhí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和識(shí)別應(yīng)對(duì)程序，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，才能建立更加完善的審計(jì)環(huán)境和管理制度以及應(yīng)對(duì)程序。
李吉吉jjj
1.減少過(guò)失行為， 防止欺詐行為注冊(cè)會(huì)計(jì)師要避免法律責(zé)任， 就必須在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)盡量減少過(guò)失行為， 防止欺詐行為。而要盡可能不發(fā)生過(guò)失、防止欺詐， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本要求：①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性。我們知道， 獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的生命。②保持職業(yè)謹(jǐn)慎。在所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)失中， 最主要是由于缺乏認(rèn)真而謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度引起。③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督。許多審計(jì)中的差錯(cuò)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的失察或未能對(duì)助理人員或其它人員進(jìn)行切實(shí)的監(jiān)督而發(fā)生的。2.消除 “審計(jì)期望差距”消除 “審計(jì)期望差距” ， 需要社會(huì)各界的共同努力。由于 “審計(jì)期望差距” 是會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨法律訴訟、 承擔(dān)法律責(zé)任的一個(gè)重要的原因。在 “審計(jì)期望差距” 中， 有一部分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的原因造成的實(shí)際執(zhí)業(yè)與專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的差距，這部分差距要靠事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自身努力來(lái)消除;“審計(jì)期望差距” 中還有一部分是社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的要求過(guò)高造成的， 他們基于自身利益， 或者是對(duì)審計(jì)工作的不甚了解，從而對(duì)社會(huì)審計(jì)工作的要求達(dá)到了一種近乎完美的地步， 但實(shí)際上是不可能實(shí)現(xiàn)的。 對(duì)于這一部分的 “差異” 只能通過(guò)對(duì)社會(huì)公眾進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識(shí)的普及宣傳， 使他們能夠?qū)徲?jì)職業(yè)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)。 這需要國(guó)家、 審計(jì)界、 廣大媒體的大力協(xié)助。3.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、 增強(qiáng)專業(yè)技能， 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身應(yīng)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、 增強(qiáng)專業(yè)技能， 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中要時(shí)刻想到：工作稍有疏忽或不公就很有可能在將來(lái)為此承擔(dān)法律責(zé)任。為此， 就要必須十分嚴(yán)格地按照審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)， 培養(yǎng)良好的職業(yè)道德， 謹(jǐn)慎、 認(rèn)真而又警惕地處理審計(jì)過(guò)程中的每一步驟及具體業(yè)務(wù)， 以保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。如果中天勤的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀廣夏進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中， 能夠嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行工作， 相信他們也不會(huì)落到今天的局面;在香港洪良國(guó)際案例中，由于畢馬威即時(shí)披露出其存在的問(wèn)題，不僅使得廣大股東得以保障自身利益，作為其事務(wù)所也維護(hù)自身名譽(yù)，保障自身利益。4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善自身相關(guān)制度會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行自身的完善首先應(yīng)建立、 健全風(fēng)險(xiǎn)保障制度， 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)， 提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。如：在2010年2月9日全國(guó)人民代表大會(huì)頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)的意見》的通知中提到會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)業(yè)的回避制度和關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換制度。對(duì)上市公司及其他涉及公眾利益的實(shí)體，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要按照職業(yè)道德守則的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員等關(guān)鍵審計(jì)合伙人。
實(shí)創(chuàng)13720050898
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施： （1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。 （2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。 （4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：①對(duì)某些未測(cè)試過(guò)得低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期；③采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：①在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。 ②通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)。良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。
壬生京三郎
同學(xué)你好，很高興為您解答！
注冊(cè)會(huì)計(jì)師被稱為經(jīng)濟(jì)警察，偵查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的違規(guī)情況，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。為了保護(hù)審計(jì)報(bào)告使用者的合法權(quán)益，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)行為，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要承擔(dān)的法律責(zé)任。解決好注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問(wèn)題，不僅會(huì)影響社會(huì)審計(jì)的質(zhì)量，決定審計(jì)職業(yè)社會(huì)地位的高低，對(duì)于我國(guó)證券市場(chǎng)健康有序的運(yùn)行、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制建設(shè)也將起到不可估量的作用。
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任范圍
我國(guó)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的法律主要有：《會(huì)計(jì)法》、《侵權(quán)責(zé)任法》、《公司法》、《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《刑法》、等，規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任主要包括行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任三個(gè)方面。行政責(zé)任主要包括：警告、沒收違法所得、罰款、暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)、責(zé)令停業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)資格證書等；民事責(zé)任主要是賠償責(zé)任，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任；刑事責(zé)任是指：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生出具的證明文件有重大失實(shí)的，造成嚴(yán)重后果或故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重等違法行為構(gòu)成犯罪的，要依法承擔(dān)刑事責(zé)任。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因探討
1.會(huì)計(jì)目標(biāo)多元化導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的逐步建立和完善，會(huì)計(jì)主體目標(biāo)由單一的經(jīng)管責(zé)任向多元化發(fā)展，既為經(jīng)管責(zé)任服務(wù)，又為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，會(huì)計(jì)處理不得不在這兩種要求之間尋找平衡，從而增加了對(duì)會(huì)計(jì)信息解釋的爭(zhēng)議性。此外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)管責(zé)任的關(guān)系人帶有很大的不確定性，受托人和委托人之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系也成為具有雙向約束力的約定權(quán)責(zé)關(guān)系，這種平等權(quán)利，既給了受托方自主處理會(huì)計(jì)信息的機(jī)遇，也增強(qiáng)了委托方要求獲得合理保證的會(huì)計(jì)信息的需求。社會(huì)生活的復(fù)雜，會(huì)計(jì)信息處理的靈活以及不同行業(yè)，不同利益階層理解的差異，這就給會(huì)計(jì)信息的理解沖突埋下了伏筆。
2.社會(huì)經(jīng)濟(jì)總量的增加，會(huì)計(jì)信息的重大影響增加了審計(jì)法律責(zé)任
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，證券市場(chǎng)的存在使得委托方與受托方的關(guān)系變得不確定，雙方的關(guān)系是否建立與解除，在很大程度上要依賴于會(huì)計(jì)信息的反映內(nèi)容。因此，會(huì)計(jì)信息的決策作用變得非常重要。一項(xiàng)小小的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)信息，可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)資金幾萬(wàn)、幾十萬(wàn)，甚至幾個(gè)億的錯(cuò)誤流向。正是由于會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)后果性日益突出，一旦產(chǎn)生不應(yīng)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)后果性，或者鑒定會(huì)計(jì)信息與使用會(huì)計(jì)信息的雙方對(duì)這種經(jīng)濟(jì)后果性產(chǎn)生不同看法時(shí)，必將帶來(lái)法律上的沖突。會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)后果性的增大，勢(shì)必會(huì)引起相關(guān)的審計(jì)法律問(wèn)題。
3.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)調(diào)主體的平等性，強(qiáng)化了各主體的法律責(zé)任
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，法律已成為調(diào)節(jié)個(gè)人與社會(huì)、秩序與自由、權(quán)威與服從三大矛盾的準(zhǔn)則。法律地位的平等表明了受托方與委托方具有相同的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解發(fā)生沖突時(shí)，雙方不再依據(jù)行政權(quán)利與級(jí)別，而更多的是依據(jù)原先制定的“游戲規(guī)則”——法律條文來(lái)處理有關(guān)的爭(zhēng)議。由于權(quán)利的保障及法制的完善，使得各方都有了依法自衛(wèi)的勇氣與能力。因此，運(yùn)用法律手段來(lái)調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)信息處理與理解的沖突，必將成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中最為常見的手段之一。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違法違規(guī)行為最終導(dǎo)致法律責(zé)任的承擔(dān)
由于專業(yè)勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和道德意識(shí)的差異，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)水平存在很大的差異，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)問(wèn)題，以及某些注冊(cè)會(huì)計(jì)師為個(gè)人謀取私利而不惜鋌而走險(xiǎn)等問(wèn)題導(dǎo)致過(guò)失與欺詐等違規(guī)和犯罪行為的發(fā)生，使承擔(dān)法律責(zé)任成為必然。
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的防范措施
1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則
判別注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有故意欺詐或過(guò)失行為的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)熟練掌握準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定及其操作辦法，嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，出具報(bào)告。遵循“獨(dú)立、客觀、公正”的審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，不從事不能勝任的委托業(yè)務(wù)，不對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的實(shí)現(xiàn)程度作出保證。
2.不代行委托單位管理決策的職能
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以被審計(jì)單位一名管理人員的身份開展工作，不得代行管理決策的職能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托從事相關(guān)業(yè)務(wù)，是運(yùn)用自己專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)勢(shì)，指導(dǎo)被審計(jì)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，或向被審計(jì)單位提供更為合理、更為科學(xué)的建議或方案，對(duì)其經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行鑒證，而不是代為行使相關(guān)職能。
3.完善事務(wù)所內(nèi)部控制制度建設(shè)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)場(chǎng)所，也是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督管理的基層責(zé)任機(jī)構(gòu)。事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)宗旨、管理制度、質(zhì)量控制理念等對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有重大影響。完善的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具高水平的審計(jì)報(bào)告的機(jī)制保障，也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師創(chuàng)造了良好的工作氛圍。因此，應(yīng)當(dāng)健全事務(wù)所的內(nèi)部控制管理規(guī)范，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制活動(dòng)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量和誠(chéng)信管理最大限度的消除和防范出現(xiàn)的弊端和風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平。
4.加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部監(jiān)督
事務(wù)所質(zhì)量控制制度的完善與執(zhí)行效果不僅僅是事務(wù)所自身的問(wèn)題，其對(duì)內(nèi)服務(wù)的屬性決定了其在獨(dú)立性方面的缺陷，所以實(shí)行有效的外部監(jiān)督顯得至關(guān)重要。目前國(guó)際上流行的外部監(jiān)督的形式主要是同業(yè)復(fù)核，是指由另一家事務(wù)所或職業(yè)團(tuán)體指定的檢查人員對(duì)一家事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的健全性及其執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，據(jù)以確定該家事務(wù)所是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而保證和提高整個(gè)審計(jì)行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平。我國(guó)對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，主要是由地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年組織開展常規(guī)性檢查，但每年檢查
的次數(shù)和覆蓋面都非常有限，許多問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督作用的發(fā)揮、檢查人員的獨(dú)立性、檢查的制度化規(guī)范化等都存在一定的不足，有待完善。
5.謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位
注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要盡量避免法律訴訟，有效地控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須慎重選擇被審計(jì)單位，即對(duì)客戶的選擇和客戶業(yè)務(wù)的類型要做細(xì)致分析。首先注冊(cè)會(huì)計(jì)師要采取措施了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖；客戶對(duì)其職工、行業(yè)主管部門是否有不正當(dāng)行為，尤其對(duì)財(cái)務(wù)困難的客戶要特別注意，不能以高額的審計(jì)費(fèi)用作為唯一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。其次，嚴(yán)格簽訂業(yè)務(wù)約定書，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免法律訴訟最為重要的一環(huán)。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)列明服務(wù)項(xiàng)目、目的范圍、應(yīng)負(fù)責(zé)任的程度、報(bào)告形式及其他要求和條件，同時(shí)表達(dá)要清楚、明確，不要有模棱兩可的詞語(yǔ)。
6.加強(qiáng)后續(xù)教育、提高專業(yè)勝任能力
面對(duì)日新月異的經(jīng)濟(jì)壞境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)教育，以獲得最新的知識(shí)。同時(shí)加強(qiáng)職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎方面的教育工作，在審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)程序通常規(guī)定的非常明確，但它不可能解決在特定單位審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并不足以保證審計(jì)工作質(zhì)量。
總之，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是由其審計(jì)特點(diǎn)決定的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)決定了其法律責(zé)任是不可能被完全規(guī)避的，采取相應(yīng)的措施只能有效的降低承擔(dān)法律責(zé)任的概率。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行執(zhí)業(yè)，以嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)道德要求自己，規(guī)范自身的執(zhí)業(yè)行為。在采取有效措施之外，投保必要的注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任險(xiǎn)，也是在法律責(zé)任發(fā)生時(shí)有效降低自身風(fēng)險(xiǎn)的必要措施之一。
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安吉拉pig
1.建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，明確職責(zé)范圍。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，建立健全事務(wù)所內(nèi)部的責(zé)任管理制度。其基本內(nèi)容主要是明確審計(jì)組織內(nèi)部各個(gè)層次、各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。做到事事有人審核，有人實(shí)際操作，有人負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督，有人員負(fù)責(zé)考核，出了問(wèn)題能夠及時(shí)反映出來(lái)，并能分清責(zé)任。這樣不但能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以提高工作效率節(jié)約審計(jì)成本。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要手段。2.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該注意做好兩個(gè)方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員時(shí)，嚴(yán)把入口關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷地進(jìn)行后續(xù)教育。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)成份極其復(fù)雜，新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn)，審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中，所以應(yīng)形成一種制度，讓每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有機(jī)會(huì)吸取新的知識(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其具有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神，不能只顧增加事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)收入而忽視社會(huì)效益，給事務(wù)所帶來(lái)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.制定科學(xué)合理的審計(jì)方案，進(jìn)行“項(xiàng)目分工管理”。事務(wù)所要針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，對(duì)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出詳細(xì)的規(guī)劃，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師有所遵循，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，最大限度規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所可建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到超出自己的知識(shí)范圍的情況時(shí)，能夠得到及時(shí)的咨詢服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以聘請(qǐng)法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)方面的專家做審計(jì)的技術(shù)顧問(wèn)，使審計(jì)人員在做出判斷和決定時(shí)，有權(quán)威的專業(yè)人士作后盾，這樣就可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力。5.充分利用自主權(quán)，審慎選擇被審計(jì)單位。事務(wù)所如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須慎重選擇被審計(jì)單位。一般說(shuō)來(lái)，接受審計(jì)委托前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、以前年度接受審計(jì)的情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他與簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)等進(jìn)行了解，如果被審計(jì)單位對(duì)顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會(huì)蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師陷入他們?cè)O(shè)定的圈套。事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計(jì)單位的委托來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。6.正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，是每一個(gè)事務(wù)所急需解決的又一問(wèn)題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計(jì)客體的不可控性決定的。同時(shí)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要花費(fèi)一定的代價(jià)，隨著審計(jì)成本的增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低幅度呈遞減趨勢(shì)，這就要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制要限定在一個(gè)經(jīng)濟(jì)意義上的適當(dāng)范圍。7.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)，以轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)加入WTO，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師為國(guó)內(nèi)外客戶提供高質(zhì)量、全方位的服務(wù)，也使注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在范圍上、深度上都不可與以往同日而語(yǔ)。為了更好地服務(wù)于國(guó)內(nèi)外客戶，事務(wù)所必須以更高的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和更有保障的資信條件來(lái)迎接新的挑戰(zhàn)。而通過(guò)提取風(fēng)險(xiǎn)基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，從而取信于國(guó)內(nèi)外客戶并提高社會(huì)信譽(yù)。《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》也規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按年收入的20%提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或辦理職業(yè)保險(xiǎn)。
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