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您好！會計網(wǎng)為你服務。為了準確反映納稅人各時期各種地方稅費的計繳情況，統(tǒng)一、規(guī)范涉稅事項的會計處理，我們根據(jù)財政部頒發(fā)的《財務會計制度》和稅務機關有關稅收征管規(guī)定，并參考有關專業(yè)人士意見，編寫了這套《稅務會計指引》，納稅人應在發(fā)生地方稅收涉稅事項時，按本稅務會計指引進行記帳和核算。稅務會計處理的會計科目納稅人應按照《財務會計制度》的規(guī)定和有關地方稅收涉稅事項核算的需要，結合企業(yè)實際情況，設置以下會計科目：科目編號 科目名稱2171 應交稅金217103 應交營業(yè)稅217105 應交資源稅217106應交企業(yè)所得稅217107 應交土地增值稅217108 應交城市維護建設稅217109 應交房產(chǎn)稅2171010 應交土地使用稅2171011 應交車船使用稅2171012 應交個人所得稅2176其他應交款217601 應交教育費附加217602 應交文化事業(yè)建設基金217603 應交堤圍防護費5402 主營業(yè)務稅金及附加5701 所得稅（個人所得稅）納稅人涉稅事項的會計處理主要有以下內(nèi)容：一、主營業(yè)務收入的稅務會計處理主營業(yè)務，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項目的業(yè)務，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項目的業(yè)務。主營業(yè)務稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務收入時應繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設基金等。企業(yè)兼營上述業(yè)務，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務收入和成本的，其發(fā)生的有關稅費，按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計處理。不能單獨核算兼營業(yè)務收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關稅費按其他業(yè)務收入和支出進行稅務會計處理。增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計處理。企業(yè)以預收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權、提供勞務，建筑施工企業(yè)預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金--應交營業(yè)稅--應交土地增值稅--應交城市維護建設稅貸：其他應交款--應交教育費附加--應交文化事業(yè)建設基金（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄借：應交稅金--應交營業(yè)稅--應交資源稅--應交土地增值稅--應交城市維護建設稅借：其他應交款--應交教育費附加--應交文化事業(yè)建設基金貸：銀行存款（三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理：1．收購未稅礦產(chǎn)品時，編制會計分錄借：材料采購貸：應交稅金--應交資源稅2．自產(chǎn)自用應征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時，編制會計分錄借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目貸：應交稅金--應交資源稅3．取得銷售應征資源稅產(chǎn)品的收入時，編制會計分錄借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應交稅金--應交資源稅4．繳納稅款時，編制會計分錄借：應交稅金--應交資源稅貸：銀行存款（四）主營房地產(chǎn)業(yè)務企業(yè)土地增值稅的會計處理稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，在房地產(chǎn)項目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預收帳款時，按規(guī)定預征土地增值稅，項目完全開發(fā)完成后再進行清算。標準住宅預征率為1%，別墅和豪華住宅預征率為3%。1．發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預收帳款時，按預征率計算出應繳土地增值稅時，編制會計分錄借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金--應交土地增值稅預繳稅款時，編制會計分錄借：應交稅金--應交土地增值稅貸：銀行存款2．項目竣工結算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，并進行調(diào)整。（1）預提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄借：主營業(yè)務稅金及附加（紅字，差額）貸：應交稅金--應交土地增值稅（紅字，差額）反之，編制會計分錄借：主營業(yè)務稅金及附加（藍字，差額）貸：應交稅金--應交土地增值稅（藍字，差額）調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據(jù)。（2）繳納稅款時，編制會計分錄借：應交稅金--應交土地增值稅貸：銀行存款（3）稅務機關退還稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸：應交稅金--應交土地增值稅更多詳細內(nèi)容請參考：
孤山幽靈
常見的會計分錄大全：一、 購進時：1、購進材料，材料未入庫借：材料采購（包括運雜費）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（付款或支票）或：應付票據(jù)（商業(yè)匯票）應付賬款（款未付）或：現(xiàn)金2、材料入庫借：原材料——XX材料貸：材料采購二、 生產(chǎn)過程1、從倉庫領用材料借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 （A產(chǎn)品領用材料）——B產(chǎn)品（B產(chǎn)品領用材料）制造費用 （車間一般性耗用材料）管理費用 （管理部門領用材料）貸：原材料——XX材料2、計算（結轉(zhuǎn)）本月工資借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 （A產(chǎn)品工人工資）B產(chǎn)品 （B產(chǎn)品工人工資）制造費用 （車間管理人員工資）管理費用 （廠部管理部門人員工資，含財務人員）貸：應付職工薪酬3、從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款4、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金5、以銀行存款預付下半年或下年度報刊雜志費（房租費或保險費）借：待攤費用貸：銀行存款6、攤銷（或分攤）保險費等借：管理費用（或制造費用）貸：待攤費用7、計提（或預提）銀行短期借款利息借：財務費用貸：預提費用8、支付本季度短期借款利息借：預提費用 （前兩個月已預提的利息）財務費用 （本月的利息）貸：銀行存款 （支付的利息）9、計提本月固定資產(chǎn)折舊借：制造費用 （車間設備折舊）管理費用 （廠部固定資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊10、職工報銷藥費借：應付職工薪酬（在職職工）管理費用 （退休人員）貸：庫存現(xiàn)金11、用現(xiàn)金購買辦公用品借：管理費用（管理部門辦公用）制造費用（車間辦公用）貸：庫存現(xiàn)金12、出差人員借支差旅費借：其他應收款——XX貸：庫存現(xiàn)金13、出差人員歸來報銷差旅費（多借、退回余款）借：管理費用（或制造費用）（報銷的金額）庫存現(xiàn)金（退回的款項）貸：其他應收款——XX（原來借支的金額）14、出差人員歸來報銷差旅費（少借、補足款項）借：管理費用（或制造費用）（報銷的金額）貸：其他應付收款—XX（原來借支的金額）庫存現(xiàn)金 （補足的現(xiàn)金）15、月末，分配并結轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：制造費用16、月末，結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本借：庫存商品——XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品三、 銷售時1、銷售產(chǎn)品，取得收入借：銀行存款（收到支票或存款存入銀行）或：應收票據(jù) （收到商業(yè)匯票）或：應收賬款 （未收到款項）貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）2、銷售產(chǎn)品，用銀行存款代墊運雜費，并向銀行辦妥托收手續(xù)借：應收賬款——XX單位貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）銀行存款 （代墊的運雜費）3、用銀行存款支付廣告費、展覽費、銷售過程運雜費等借：銷售費用貸：銀行存款4、收回欠款存入銀行借：銀行存款貸：應收賬款——XX單位5、結轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售（生產(chǎn)）成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品6、銷售材料借：銀行存款（或“應收賬款”、“應收票據(jù)”）貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7、結轉(zhuǎn)出售材料的成本借：其他業(yè)務支出貸：原材料——XX材料8、計算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交XX稅（消費稅、城建稅、教育費附加）四、 籌集資金時1、收到投資借：固定資產(chǎn)（設備、房屋）或：銀行存款（貨幣資金）無形資產(chǎn)（專利權等）貸：實收資本2、向銀行借入借款借：銀行存款貸：短期借款（一年以內(nèi)）或：長期借款（一年以上）3、資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本五、利潤的核算1、罰款收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入2、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3、結轉(zhuǎn)損益類賬戶A、結轉(zhuǎn)收入類借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤B、結轉(zhuǎn)費用，成本類借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務支出營業(yè)外支出管理費用財務費用銷售費用營業(yè)稅金及附加所得稅費用4、計算所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅5、提取盈余公積借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積6、向股東分配普通股利借：利潤分配——應付股利貸：應付股利7、支付股利借：應付股利貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）8、交納所得稅、營業(yè)稅等借：應交稅費——應交XX稅貸：銀行存款等六、財產(chǎn)清查時（一）批準前1、盤盈存貸借：原材料（或庫存商品）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊待處理財產(chǎn)損溢3、盤虧存貸借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫存商品）4、盤虧固定資產(chǎn)借：累計折舊待處理財產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)（二）批準后1、盤盈存貨的處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用2、盤盈固定資產(chǎn)的處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入3、盤虧存貨的處理借：管理費用（定額內(nèi)合理損耗）其他應收款——XX（責任人賠償）營業(yè)外支出 （自然災害、非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢4、盤虧固定資產(chǎn)的處理借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢
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