基本概念

哪些企業(yè)需要交?

在我國(guó)，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，這樣的組織包括很多，像各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織等都屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。但是各位考生需要注意的是，依據(jù)我國(guó)相關(guān)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，并不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

一定有很多參加初級(jí)會(huì)計(jì)考試的考生在這里被各式各樣的限定條件繞暈了，其實(shí)大家只要抓住兩個(gè)關(guān)鍵的判定標(biāo)準(zhǔn)即可：注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)。例如居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。而非居民企業(yè)就是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。所以大家可以看出來(lái)，抓住注冊(cè)地與管理機(jī)構(gòu)的差異，是不是就非常容易區(qū)分了呢?

應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額

這里青藤小編要為大家敲敲黑板啦!重要的事情多說(shuō)幾遍!應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額是兩個(gè)不一樣的概念呀!有很多考生背著背著，把其中一個(gè)名詞少幾個(gè)字，這兩個(gè)概念就記混了。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損(直接法)。

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額(間接法)。

企業(yè)所得稅的后續(xù)眾多調(diào)整項(xiàng)目，其實(shí)就是在反映會(huì)計(jì)處理與稅法的規(guī)定之間的差異，我們需要按照稅法的口徑，將會(huì)計(jì)處理調(diào)整為稅法認(rèn)可的應(yīng)納稅額。所以這里就體現(xiàn)出初級(jí)會(huì)計(jì)考試內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性，考生們還要繼續(xù)加油啊!

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