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對注冊會計師法律責(zé)任的認定\x0a（一）違約 所謂違約，是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。當(dāng)違約給他人造成損失時，注冊會計師應(yīng)\x0a負違約責(zé)任。比如，會計師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)，未能提交納稅申報表，或違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等。\x0a（二）過失 當(dāng)過失給他人造成損失時，注冊會計師應(yīng)負過失責(zé)任。\x0a通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過\x0a失。\x0a1.普通過失：是指沒有保持職業(yè)上\x0a應(yīng)有的職業(yè)謹慎;對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業(yè)準則的要求。\x0a2.重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。\x0a（三）欺詐
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按照應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的內(nèi)容不同，注冊會計師的法律責(zé)任可分為行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，三種責(zé)任可以同時追究，也可以單獨追究。
注冊會計師在承辦業(yè)務(wù)的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，或出于故意未按專業(yè)標(biāo)準出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關(guān)法律法規(guī)，注冊會計師或注冊會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
從法律的角度上講，注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任是以其有違法行為為前提條件的。注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任須同時具備四個構(gòu)成要件：
1、違法行為的主體為注冊會計師及注冊會計師事務(wù)所；
2、注冊會計師在主觀上有故意或過失的心態(tài)；
3、注冊會計師在客觀上違反《注冊會計師法》等法律法規(guī)，結(jié)果侵害了利害關(guān)系人的合法權(quán)益，造成了實質(zhì)性的侵害；
4、損害事實與違法行為之間存在因果關(guān)系。審計報告作為注冊會計師行為的一種結(jié)果，評價其真實性、探究其偏頗的原因，是一個專業(yè)性很強的問題，絕不能簡單地以出具“虛假的審計報告”這樣的標(biāo)準來判別注冊會計師的法律責(zé)任。
因此，目前一些執(zhí)法部門僅憑審計報告真?zhèn)螌ψ詴嫀熯M行判決，是不公正的。只有同時具備以上四個條件時，注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任才成為現(xiàn)實。
擴展資料：
(一)注冊會計師過錯歸責(zé)原則
1、無過錯責(zé)任原則。無過錯責(zé)任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關(guān)的人也應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。
執(zhí)行這一原則主要不是根據(jù)責(zé)任人的過錯，而是根據(jù)損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質(zhì)與所造成的損害后果的因果關(guān)系，而特別加重其責(zé)任。無過錯責(zé)任原則的特點是不管當(dāng)事人是否存在過錯，只要其他侵權(quán)條件成立就必須承擔(dān)民事責(zé)任。
2、過錯責(zé)任原則。過錯責(zé)任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔(dān)民事責(zé)任，沒有過錯就不承擔(dān)民事責(zé)任。
在過錯責(zé)任原則下，無過錯即無責(zé)任，即使造成了事實上的侵權(quán)行為，只要當(dāng)事人沒有過錯就不必承擔(dān)民事責(zé)任。過錯責(zé)任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責(zé)任原則，另一種是過錯推定原則。
兩者的主要區(qū)別在于舉證責(zé)任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責(zé)任在原告一方，奉行“誰主張誰舉證”的原則：在過錯推定原則下，舉證責(zé)任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。
(二)過錯推定原則適用于注冊會計師的民事責(zé)任的理由
1、有利于維護注冊會計師的生存空間。從我國《民法通則》的規(guī)定和現(xiàn)代侵權(quán)法的發(fā)展趨勢來看，無過錯責(zé)任僅在環(huán)境污染、高危作業(yè)、產(chǎn)品責(zé)任等少數(shù)幾個領(lǐng)域之中，而且背后通常有著強大的責(zé)任保險來做支撐，即透過保險制度將責(zé)任分散到大眾之中。
盡管注冊會計師責(zé)任保險和執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金在我國已經(jīng)出現(xiàn)，但其發(fā)展時間較短、制度又未完善，如果貿(mào)然對注冊會計師適用無過錯責(zé)任，勢必將會導(dǎo)致該行業(yè)成為“高危行業(yè)”，
大量的業(yè)界人才紛紛逃離，造成行業(yè)萎縮，而留下來的少量注冊會計師出于競爭減少和審計風(fēng)險的考慮，自然會大幅提高審計費用，這樣將變相增加上市公司乃至整個社會的成本負擔(dān)，因此無過錯責(zé)任不可取。
2、對審計制度體現(xiàn)出真正的尊重。那種認為審計實際上提供了一種“保證”或者“保險”的觀點，實際上是對審計的本質(zhì)缺乏了解。
注冊會計師的責(zé)任是遵照審計準則對財務(wù)報表進行審計，一般來說注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，實施了必要的審計程序，能夠發(fā)現(xiàn)審計報表中存在的不實陳述，但只能是合理地保證報表在所有重大方面的合法性、公允性。
如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業(yè)環(huán)境存在的不確定性，注冊會計師的審計仍然不足以提供絕對的保證，讓注冊會計師承擔(dān)無過錯責(zé)任有失公允。
3、尊重和維護了廣大投資者的利益。盡管注冊會計師對于委托人來講處于信息弱勢，但相對于證券市場上廣大的投資者，注冊會計師作為財務(wù)信息的直接審計者仍處于主導(dǎo)或者優(yōu)勢地位。
如果采取一般過錯的歸責(zé)原則，則必須證明注冊會計師存在過錯，而采用過錯推定原則，讓注冊會計師來承擔(dān)已履行舉證責(zé)任是比較合理的，這也是國際上的通行做法。
參考資料來源：百度百科 注冊會計師法律責(zé)任
參考資料來源：百度百科 注冊會計師
我的飛飛
按照應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的內(nèi)容不同，注冊會計師的法律責(zé)任可分為民事責(zé)任、刑事責(zé)任和行政責(zé)任三種，三種責(zé)任可以同時追究，也可以單獨追究。
一、民事責(zé)任是指由法院判決的，令注冊會計師承擔(dān)的具有民事性質(zhì)的責(zé)任，主要是賠償受害人的經(jīng)濟損失。其在注冊會計師法律責(zé)任中是最重要的一種法律責(zé)任形式。
二、刑事責(zé)任是指由法院判決的，它是令注冊會計師承擔(dān)的具有刑事性質(zhì)的責(zé)任，主要包括管制、拘役、判刑、剝奪政治權(quán)利和沒收財產(chǎn)等。
三、行政責(zé)任是指注冊會計師違反法律法規(guī)，發(fā)生舞弊或過失行為并給有關(guān)方面造成經(jīng)濟等損害后，由政府部門或自律組織(如注冊會計師協(xié)會)對其追究的具有行政性質(zhì)的責(zé)任。
對注冊會計師個人來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)(暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12 個月)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和吊銷注冊會計師證書。
對會計師事務(wù)所來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)(暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個月)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和撤銷事務(wù)所等。
擴展資料：
注冊會計師法律責(zé)任的缺失的危害有兩方面的表現(xiàn)。
(一)注冊會計師法律責(zé)任的盡責(zé)，對經(jīng)濟建設(shè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展，起到積極作用
注冊會計師行業(yè)為我國的經(jīng)濟建設(shè)和證券市場的發(fā)展作出了極其重要的貢獻，在企業(yè)的投資、政府的稅收、證券的發(fā)行，以及違法違紀行為的揭露等各個方面，都流下了中國注冊會計師的辛勤汗水。
注冊會計師具有超脫經(jīng)濟社會各方面具體事務(wù)的獨立、客觀、公正的特征，因而有條件、有責(zé)任、有能力發(fā)現(xiàn)起到預(yù)警作用。根據(jù)法律規(guī)定，必須以保護經(jīng)濟社會運行的安全健康。
(二)注冊會計師法律責(zé)任的缺失，對經(jīng)濟建設(shè)特別證券市場帶來的重大危害
由于國家的法律法規(guī)和管理體制尚需進一步完善，市場參與各方的經(jīng)濟行為尚需進一步規(guī)范，社會監(jiān)督體系和審計環(huán)境尚需進一步改善，尤其是部分企業(yè)蓄意造假和故意隱瞞的違法行為時有發(fā)生。
部分注冊會計師未能履行自己的職責(zé)，進行虛假陳述，故意出具虛假審計報告，給國家和社會公眾帶來巨大經(jīng)濟損失。
參考資料來源：百度百科—注冊會計師法律責(zé)任
李吉吉jjj
注冊會計師的職能1．獨立審計。根據(jù)我國《注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師主要承辦以下審計業(yè)務(wù)：（1）審查企業(yè)財務(wù)報告，出具審計報告。這是注冊會計師業(yè)務(wù)的主要部分。在審計財務(wù)報告時，注冊會計師要對形成財務(wù)報告各項目數(shù)據(jù)的資料及其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審計；為了提高審計質(zhì)量和效率，還需對與生成財務(wù)報告密切相關(guān)的內(nèi)部控制制度進行研究和評價，確定審計的重點領(lǐng)域。注冊會計師在根據(jù)獨立審計準則的要求，完成了預(yù)定的審計程序，取得了相應(yīng)的審計證據(jù)后，應(yīng)編制和出具審計報告。審計報告主要表述注冊會計師的審計意見，具有法定證明效力，無須任何部門或單位的審定。注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所對其出具的審計報告要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（2）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。企業(yè)在合并、分立或終止清算時，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，分別編制合并時或分立時的財務(wù)報告以及清算財務(wù)報告。為了幫助財務(wù)報告使用人確定對這些報告的依賴程度，企業(yè)需要委托注冊會計師對其編制的報告進行審計，并出具審計報告，其審計、報告同樣具有法定證明效力，承辦注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（3）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。前述兩項審計業(yè)務(wù)，基本是以財務(wù)報告為直接審計對象，其審計目的是對財務(wù)報告的公允性、合法性和一貫性表示審計意見。這些業(yè)務(wù)是注冊會計師審計業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，因此，常將這類財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)稱為一般目的審計業(yè)務(wù)。在實際工作中，注冊會計師還可根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受委托對財務(wù)報告以外的其他特定事項進行審計，包括對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告進行審計，對財務(wù)報告的組成部分進行審計，對法規(guī)、合約遵循情況進行審計，對按照法規(guī)或者合約編報的會計資料進行審計，對簡要財務(wù)報告進行審計等。這種特定事項的審計，通常稱為特殊目的審計業(yè)務(wù)。注冊會計師辦理特殊目的審計業(yè)務(wù)，也需要出具審計報告，且審計報告同樣具有法定證明效力，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所對此也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 2．驗資。驗資是指注冊會計師依法接受委托，對被審驗單位的實收資本（股本）及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債的真實性、合法性所進行的驗證。企業(yè)申請開業(yè)，重要條件之一，就是必須有一定的注冊資本，這是企業(yè)對外開展經(jīng)營活動的信用基礎(chǔ)。為了保證注冊資本的真實性，企業(yè)籌集的資本必須聘請注冊會計師驗資并出具驗資報告，以此作為投資人繳納出資的證明，同時也是界定企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和維護社會經(jīng)濟秩序的有效手段。 3．管理咨詢。管理咨詢，是注冊會計師的一項重要業(yè)務(wù)。注冊會計師所進行的管理咨詢，是憑借其專業(yè)優(yōu)勢，受托或主動服務(wù)于經(jīng)營者或經(jīng)濟管理者，為其在建立健全內(nèi)部管理制度和會計制度、進行經(jīng)營診斷、建立電算系統(tǒng)、組織人員培訓(xùn)以及對重大經(jīng)濟決策和重要項目的實施進行論證、評價等方面提供咨詢服務(wù)管理咨詢的積極作用主要在于：為客戶提供政策咨詢，促進客戶依法經(jīng)營；為客戶提供業(yè)務(wù)咨詢，幫助客戶提高經(jīng)濟效益；為客戶提供信息咨詢，增強客戶的競爭力。注冊會計師所進行的管理咨詢，其內(nèi)容比較廣泛，主要包括設(shè)計會計制度、稅務(wù)代理和稅務(wù)咨詢、資產(chǎn)評估、項目可行性研究和經(jīng)濟評價、企業(yè)改制及股票發(fā)行與上市咨詢、代理工商企業(yè)注冊登記、代理記賬、企業(yè)財務(wù)診斷、培訓(xùn)財務(wù)會計人員等。隨著經(jīng)營管理水平的提高和注冊會計師事業(yè)的不斷發(fā)展，管理咨詢的服務(wù)范圍將越來越廣。
生活算個球
注冊會計師的責(zé)任是按照審計準則的要求對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并通過簽署審計報告確認其責(zé)任。 注冊會計師的責(zé)任是按照審計準則的要求對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡⑼ㄟ^簽署審計報告確認其責(zé)任。管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任。財務(wù)報表審計不能減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。
