企業(yè)所得稅實行按月提取，季度交納，全年清算匯繳的辦法；所謂預(yù)交，就是按照累計利潤總額乘以稅率減去以前已交稅金，就是需要預(yù)交的數(shù)額 ，這個數(shù)額不是最后的實際數(shù)，通過清算匯繳的納稅調(diào)整，全年還要通算。所得稅會計分錄如下：

1、如果是按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額，其會計分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納季度所得稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

4、應(yīng)補(bǔ)上一年所得稅稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

5、繳納年度匯算清繳應(yīng)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

6、重新分配利潤：

借：利潤分配—未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

7、匯算清繳多繳稅款時，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。退稅時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤