初級(jí)會(huì)計(jì)免征增值稅
艾米Amysweety
會(huì)逃跑的桃子
農(nóng)戶小額貸款的利息收入，可以免征營業(yè)稅(現(xiàn)改為增值稅)。2014年1月1日起農(nóng)戶小額貸款利息收入免征營業(yè)稅近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]102號(hào)），自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅；對(duì)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。如有其他保險(xiǎn)疑問，請(qǐng)來：多保魚講保險(xiǎn)！，
一腳踢飛你
增值稅、消費(fèi)稅法律制度是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的重難點(diǎn)之一，每年的分值基本在20分左右，增值稅法律制度部分的分值通常占本章分值2/3左右，非?？赡軉为?dú)命制不定項(xiàng)選擇題。
1、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
2、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
3、在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
4、混合銷售指在同一銷售行為中既包括銷售貨物又涉及服務(wù)。兼營，是指納稅人的經(jīng)營中既包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為。
5、一般納稅人的確定：應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元。其中“銷售額”包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
6、下列納稅人不屬于一般納稅人：（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）。
7、視同銷售的行為：
（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)or委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利or個(gè)人消費(fèi)；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東or投資者；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位or個(gè)人。
（9）單位or個(gè)體工商戶向其他單位or個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（10）單位or個(gè)人向其他單位or個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)or不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（11）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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26、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
27、包裝物押金：①非酒類、啤酒、黃酒：看是否超過一年，看是否逾期；②除啤酒、黃酒以外的其他酒類：收取當(dāng)期并入銷售額計(jì)算。
28、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9 %的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
29、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為: 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
30、一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋ 免征增值稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額
31、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
【實(shí)戰(zhàn)演練】
1、（2016年多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售貨物行為的有
（ ）。
A、將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位
B、將購進(jìn)的貨物分配給其他股東
C、將購進(jìn)的貨物投資給其他單位
D、將購進(jìn)的貨物用于本單位集體福利
打怪獸789
【導(dǎo)語】零稅率，顧名思義就是不用進(jìn)行稅費(fèi)繳納，對(duì)于進(jìn)出口的產(chǎn)品，不僅不需要繳納稅費(fèi)，還會(huì)退還以前繳納的稅款，它是初級(jí)會(huì)計(jì)的重要考點(diǎn)，對(duì)于2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考，我們需要知道和掌握了高頻考點(diǎn)，才能更有效備考，也能更節(jié)約時(shí)間，當(dāng)然這也和考生自己的努力是分不開的，雖然努力了不一定能夠成功，但是放棄了肯定是失敗的，下面就給大家?guī)?021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》重要知識(shí)點(diǎn)：零稅率，大家趕緊學(xué)起來。
【知識(shí)點(diǎn)】零稅率
提問內(nèi)容：零稅率與免稅的區(qū)別
回復(fù)：
零稅率不同于免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅;零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該貨物在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物在出口時(shí)完全不含增值稅稅款，從而以無稅貨物進(jìn)入國際市場(chǎng)。
【例-單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是()。
A.國際運(yùn)輸服務(wù)
B.國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)
D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)A：適用零稅率;(2)選項(xiàng)BCD：免征增值稅。
以上就是2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》重要知識(shí)點(diǎn)：零稅率，也是客觀題的主要考點(diǎn)，當(dāng)然會(huì)計(jì)科目也是必考考點(diǎn)，小編也給大家整理了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試常見所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目表等等，希望大家在備考的時(shí)候，也要重點(diǎn)掌握，烈火試真金，逆境試強(qiáng)者，祝大家考試成功!
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