【導(dǎo)讀】初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試科目只有兩個(gè)，分別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，其中經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)只需要進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)記憶，而實(shí)務(wù)真正考驗(yàn)的是我們的財(cái)會(huì)賬務(wù)處理能力，目前，初級(jí)會(huì)計(jì)考試已經(jīng)結(jié)束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影響，考生們歷經(jīng)了了讓所有人都措手不及的考試延期，甚至還有很多地區(qū)直接延期到2021年才進(jìn)行考試，徹底打亂了原有的備考方案!隨后，又收到了2020年初級(jí)考試題削減、分值進(jìn)步、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)大變的消息，考生們急需調(diào)整應(yīng)對(duì)方式...種種情況加在一起，給很多考生們?cè)斐闪瞬簧俚男睦頁?dān)負(fù)，為了幫助大家更好的進(jìn)行考試復(fù)習(xí)，今天給大家整理了2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)，下面我們就來具體了解一下。

一、差額征稅賬務(wù)處理

1、企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

1)企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本【應(yīng)付或?qū)嶋H支付金額】

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

銀行存款等

2)待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人適用)

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

1)企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

3)交納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

4)年末仍為負(fù)差

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

二、稅控設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的賬務(wù)處理

1、企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)【一般納稅人】

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費(fèi)用

3、企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

4、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)【一般納稅人】

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費(fèi)用

三、應(yīng)交消費(fèi)稅

1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

借：稅金及附加(只有跟銷售有關(guān)的才涉及本科目)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅。

借：在建工程等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。

由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，計(jì)入委托加工物資的成本。

4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

借：材料采購/固定資產(chǎn)等(包含消費(fèi)稅)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

四、其他稅費(fèi)賬務(wù)處理

1、應(yīng)交資源稅

1)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

2、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

3、應(yīng)交土地增值稅

1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

2)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)處置損益(借方差額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn)

資產(chǎn)處置損益(貸方差額)

3)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

交納土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

4、應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

5、應(yīng)交個(gè)人所得稅

1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

2)企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

關(guān)于2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)，就給大家介紹到這里了，這也是實(shí)務(wù)的必考考點(diǎn)，希望準(zhǔn)備2021年考試的大家能夠關(guān)注起來，在這里還要提醒大家一點(diǎn)，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試雖然難度不是很大，但是必要的學(xué)習(xí)計(jì)劃一定要做好，并需要持之以恒的堅(jiān)持下去，加油!