注冊(cè)會(huì)計(jì)師收入相關(guān)分錄
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瘋中之子
收入按月初一匯率全額計(jì)算，差價(jià)按費(fèi)用處理:1。7500 * 6.4685 = 48513.75 -入賬收入2。12 * 6.4685 = 77.62 -財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)3。48284.87 -實(shí)際入賬人民幣金額4記賬金額48513.75-77.62-48284.87 = 151.26-財(cái)務(wù)費(fèi)用-收到的匯兌損益美元借方:銀行存款-美元賬戶(hù)7488美元48436.13財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)77.62貸方:應(yīng)收賬款及其他48513.75外匯結(jié)算借方:銀行存款-人民幣48284.87財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益1515。會(huì)計(jì)師是指具有一定會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)水平，經(jīng)考核取得證書(shū)，能夠接受當(dāng)事人委托，從事與審計(jì)、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、稅務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師，如中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和英國(guó)的特許會(huì)計(jì)師、日本的注冊(cè)會(huì)計(jì)師等。在中國(guó)，會(huì)計(jì)是專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)之一。拓展資料：會(huì)計(jì)分錄也叫“記賬公式”。稱(chēng)為“入口”。根據(jù)復(fù)式記賬原則的要求，列出雙方對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)及其每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額。在登記賬戶(hù)前，通過(guò)記賬憑證編制會(huì)計(jì)分錄，可以清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類(lèi)，有利于保證賬戶(hù)記錄的正確性，便于事后檢查。每個(gè)會(huì)計(jì)分錄主要包括記賬符號(hào)、相關(guān)科目名稱(chēng)、匯總、金額。會(huì)計(jì)分錄可以分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。簡(jiǎn)單錄入也叫“單一錄入”。指一個(gè)賬戶(hù)的借方和另一個(gè)賬戶(hù)的貸方對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合條目也稱(chēng)為“多重條目”。指一個(gè)賬戶(hù)的借方和幾個(gè)賬戶(hù)的貸方對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，或者一個(gè)賬戶(hù)的貸方和幾個(gè)賬戶(hù)的借方對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)填寫(xiě)記賬憑證來(lái)實(shí)現(xiàn)的。是保證會(huì)計(jì)記錄正確性和可靠性的重要環(huán)節(jié)。在會(huì)計(jì)核算中，無(wú)論發(fā)生何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要在記賬前按照記賬規(guī)則填制記賬憑證，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，以便正確記賬，事后核對(duì)。會(huì)計(jì)分錄有兩種:簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。
派飛凱特
7月認(rèn)證做進(jìn)項(xiàng)：
借：原材料或庫(kù)存商品 10537
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1531.2
貸：應(yīng)付賬款 12068.02
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1531.02
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1531.02
8月銷(xiāo)售：
借：應(yīng)收賬款 8198.05
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7158
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040.5
借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅1040.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1040.5
重點(diǎn)解釋?zhuān)簾o(wú)論是進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，還是銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級(jí)科目中。 （注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)2011）
詳細(xì)說(shuō)明：
1.購(gòu)進(jìn)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸:銀行存款或應(yīng)付賬款
2.銷(xiāo)售:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
如果銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，做如下分錄
3..1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等
3.2如果進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)（有些觀點(diǎn)是不用做，但《注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)2011》標(biāo)準(zhǔn)做法是如下分錄）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅）
4.下月交上月增值稅（如有）:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（等)
貸:銀行存款
5、解釋?zhuān)簾o(wú)論是進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，還是銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級(jí)科目中。
擴(kuò)展文件；《會(huì)計(jì)資料大全》
丹楓在心
收入按照當(dāng)月首日匯率全額計(jì)算，差價(jià)做費(fèi)用處理：1、7500*6.4685=48513.75——記收入2、12*6.4685=77.62——財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)3、48284.87——實(shí)際入賬人民幣金額4、記賬金額48513.75-77.62-48284.87=151.26——財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益收到美元借：銀行存款——美元戶(hù) 7488美元 48436.13 財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)77.62貸：應(yīng)收賬款等48513.75結(jié)匯借：銀行存款——人民幣48284.87 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 151.26貸：銀行存款——美元戶(hù) 7488 48436.13
冰雪皚皚
7月認(rèn)證做進(jìn)項(xiàng)： 借：原材料或庫(kù)存商品 10537 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1531.2 貸：應(yīng)付賬款 12068.02 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1531.02 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1531.028月銷(xiāo)售： 借：應(yīng)收賬款 8198.05 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7158 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040.5 借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅1040.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1040.5重點(diǎn)解釋?zhuān)簾o(wú)論是進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，還是銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級(jí)科目中。 （注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)2011）詳細(xì)說(shuō)明：1.購(gòu)進(jìn)借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸:銀行存款或應(yīng)付賬款2.銷(xiāo)售:借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)如果銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，做如下分錄3..1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等3.2如果進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)（有些觀點(diǎn)是不用做，但《注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)2011》標(biāo)準(zhǔn)做法是如下分錄） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅）4.下月交上月增值稅（如有）:借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（等) 貸:銀行存款 5、解釋?zhuān)簾o(wú)論是進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，還是銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級(jí)科目中。
愛(ài)dele的Vivian
請(qǐng)問(wèn)怎樣調(diào)整分錄的編制，這個(gè)想調(diào)整，可能都是軟件一直設(shè)置里調(diào)整。
茶蟲(chóng)小豆豆
編制依據(jù)審計(jì)調(diào)整的目的是為了使已審財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過(guò)調(diào)整后符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。所以審計(jì)調(diào)整分錄和會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的編制一樣，都要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。審計(jì)調(diào)整分錄由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師把被審計(jì)單位提交的財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)作未結(jié)賬對(duì)待，根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建議被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，調(diào)整的科目一般使用報(bào)表的項(xiàng)目名稱(chēng)，而不是賬戶(hù)名稱(chēng)。例如對(duì)原材料的調(diào)整要通過(guò)“存貨”這個(gè)項(xiàng)目，壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整通過(guò)“應(yīng)收賬款”。審計(jì)調(diào)整的對(duì)象是存在錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，不針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。如對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，在編制會(huì)計(jì)調(diào)整分錄時(shí)必須以“以前年度損益調(diào)整”作為損益調(diào)整的過(guò)渡科目，而在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不用它，而用“未分配利潤(rùn)”，因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”不是利潤(rùn)表中的項(xiàng)目。編制方法審計(jì)調(diào)整分錄一般對(duì)報(bào)表進(jìn)行整體分析，確定分錄的借貸雙方，多計(jì)什么就通過(guò)相反方向相應(yīng)的沖抵什么，相反少計(jì)就增加。現(xiàn)舉例說(shuō)明。一、“少補(bǔ)”“少補(bǔ)”就是針對(duì)被審計(jì)單位的漏報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)整的方法。例1：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有一筆購(gòu)原材料欠款200萬(wàn)元未記入。借：原材料 2000000貸：應(yīng)付賬款2000000調(diào)表的科目使用報(bào)表的項(xiàng)目名稱(chēng)作為審計(jì)調(diào)整分錄的科目，在實(shí)務(wù)中，因?yàn)橐粋€(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目通常有多筆錯(cuò)報(bào)，為了清晰辨別，在工作底稿中一般都需要列出明細(xì)科目。比如“存貨”，在工作底稿中就需要區(qū)分原材料、在產(chǎn)品、生產(chǎn)成本等明細(xì)項(xiàng)目。二、“多抵”“多抵”與“少補(bǔ)”的情況相反，針對(duì)多報(bào)或虛構(gòu)的項(xiàng)目通過(guò)借貸相抵進(jìn)行調(diào)整的方法。例2：CPA實(shí)施函證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位記錄的向某單位收取的應(yīng)收銷(xiāo)貨款100萬(wàn)元并不存在。這是虛構(gòu)的一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，可以先把被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理列出來(lái)，然后反向借貸沖抵。①被審計(jì)單位所列分錄：借：應(yīng)收賬款 1000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000②審計(jì)調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000貸：應(yīng)收賬款1000000三、“多抵少補(bǔ)”這種情況被審計(jì)單位存在的錯(cuò)報(bào)不是簡(jiǎn)單的虛增或隱瞞，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)正誤的對(duì)比，多計(jì)的項(xiàng)目和金額沖抵掉，少計(jì)的項(xiàng)目和金額“補(bǔ)”上。例3：CPA審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將一筆廣告費(fèi)50萬(wàn)元計(jì)入了管理費(fèi)用。①列出被審計(jì)單位的分錄：借：管理費(fèi)用 500000貸：銀行存款 500000②列出正確的分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 500000貸：銀行存款500000通過(guò)以上調(diào)整看出，被審計(jì)單位多計(jì)管理費(fèi)用500000元，少計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用500000元，通過(guò)“多抵少補(bǔ)”得到審計(jì)調(diào)整分錄為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用500000貸：管理費(fèi)用500000通過(guò)簡(jiǎn)單舉例，總結(jié)一般審計(jì)調(diào)整分錄的編制步驟如下：①首先列出將被審計(jì)單位的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)處理的分錄;②根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定列出正確處理的會(huì)計(jì)分錄;③比較①②分錄，相同科目相同方向的不予考慮，其余看哪些科目多計(jì)了，哪些科目少計(jì)了，列出“多抵少補(bǔ)”調(diào)整分錄，同時(shí)將分錄借貸雙方的名稱(chēng)調(diào)整與報(bào)表項(xiàng)目相同。注意問(wèn)題一、從報(bào)表整體考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)嚴(yán)密的系統(tǒng)，各項(xiàng)目之間有著嚴(yán)密的勾稽關(guān)系和邏輯鏈條。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)一定從報(bào)表的整體出發(fā)，全面考慮每項(xiàng)因素和各個(gè)項(xiàng)目，避免顧此失彼。如上文中例2，在實(shí)際審計(jì)實(shí)踐中還要考慮虛增的收入是否涉及到增值稅、流轉(zhuǎn)稅費(fèi)等，原確認(rèn)的應(yīng)收賬款是否已經(jīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，以及對(duì)所得稅、凈利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)的影響等。二、審計(jì)調(diào)整與會(huì)計(jì)調(diào)整的區(qū)別審計(jì)調(diào)整分錄是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、影響會(huì)計(jì)報(bào)表公允反映的審計(jì)差異進(jìn)行調(diào)整，屬于審計(jì)調(diào)整的范圍，包括建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整的不符事項(xiàng)和重分類(lèi)誤差。如重分類(lèi)誤差是指會(huì)計(jì)核算沒(méi)有錯(cuò)報(bào)，只是編制的資產(chǎn)負(fù)債表分類(lèi)不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，如未將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款歸入流動(dòng)負(fù)債類(lèi)的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)下列示。此類(lèi)誤差屬于審計(jì)調(diào)整的范圍，但由于不要求被審計(jì)單位調(diào)整賬簿，所以不屬于會(huì)計(jì)調(diào)整的范圍。又如，將某一客戶(hù)的應(yīng)收賬款錯(cuò)計(jì)為另一客戶(hù)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，這屬于會(huì)計(jì)調(diào)整的范圍，但是該錯(cuò)誤不影響應(yīng)收賬款的余額，不影響會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映，因而不屬于審計(jì)調(diào)整。
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