發(fā)行時：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值為：（本金和利息的現(xiàn)金流折現(xiàn)）200 000 000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400（元）可轉(zhuǎn)債的面值是 200 000 000那么負(fù)債成分的利息調(diào)整就是 面值 - 公允價值 = 200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）發(fā)行可轉(zhuǎn)債收到的價款是200 000 000，包括了權(quán)益成分和負(fù)債成分所以可轉(zhuǎn)債的權(quán)益成分公允價值是 收到的價款-負(fù)債成分的公允價值200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）===================================================確認(rèn)利息費用要按負(fù)債成分的攤余成本×實際利率=176 656 400 * 9% = 15 899 076應(yīng)付債券利息=債券面值×票面利率=200 000 000 × 6% = 12 000 000差額計入利息調(diào)整 = 15 899 076 - 12 000 000 = 3 899 076做完這步此時利息調(diào)整科目余額=23 343 600 - 3 899 076 = 19 444 524 ===================================================轉(zhuǎn)股時：債券面值 200 000 000 和利息調(diào)整余額 19 444 524 都要全額轉(zhuǎn)出題目已知“債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)“，那么轉(zhuǎn)股數(shù)應(yīng)該等于(200 000 000 + 12 000 000) /10 = 21 200 000股所以股本面值就是21 200 000然后應(yīng)付利息也就不付了 所以 12 000 000應(yīng)付利息也要從借方轉(zhuǎn)出別忘了當(dāng)時債券買的時候還有個權(quán)益成分公允價值 這個也要轉(zhuǎn)出所以就有了借方的 其他資本公積 23 343 600現(xiàn)在把分錄寫一下借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 200 000 000借：應(yīng)付利息——可轉(zhuǎn)換公司債券利息 12 000 000借：資本公積——其他資本公積 23 343 600貸：股本 21 200 000貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 19 444 524看了一下還不平，軋差數(shù)擠到股本溢價 就有了：貸：資本公積——股本溢價 194 699 076