1、借：原材料 25000貸：銀行存款 250002、借：原材料 10000貸：應(yīng)付賬款 100003、借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 50004、借：其他應(yīng)收款 2500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2500 5、借：生產(chǎn)成本 20000 制造費(fèi)用 2500 管理費(fèi)用 1000貸：原材料 235006、借：應(yīng)付賬款 10000貸：銀行存款 100007、借：應(yīng)收賬款 50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500008、借：固定資產(chǎn) 17500貸：銀行存款 175009、借：銀行存款 50000貸：應(yīng)收賬款 5000010、借：生產(chǎn)成本 10000 制造費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用 4000貸：應(yīng)付職工薪酬（工資） 1550011、借：制造費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用 2100貸：累計(jì)折舊 360012、借：管理費(fèi)用 1900 庫(kù)存現(xiàn)金 600貸：其他應(yīng)收款 250013、借：生產(chǎn)成本 5500 貸：制造費(fèi)用 550014、借：庫(kù)存商品 35500貸：生產(chǎn)成本 3550015、借：銀行存款 50000 應(yīng)收賬款 15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6500016、借：銷售費(fèi)用 10000貸：銀行存款 1000017、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2250 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 225018、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32500 貸：庫(kù)存商品 3250019、借：營(yíng)業(yè)外支出 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50020、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 115000 貸：本年利潤(rùn) 115000 注：本題作業(yè)冊(cè)上數(shù)據(jù)有誤，應(yīng)為115000元。21、借：本年利潤(rùn) 54250 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32500 銷售費(fèi)用 10000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2250 管理費(fèi)用 9000 營(yíng)業(yè)外支出 5003．習(xí)題三，本題主要考核賬戶的設(shè)置和登記。賬戶是在分類的基礎(chǔ)上匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具和場(chǎng)所，這就決定了它必須具有合理的結(jié)構(gòu)。由于任何一個(gè)賬戶都需要有一個(gè)名稱，此外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的變動(dòng)都不外乎增加和減少這兩種情況，因而賬戶也就響應(yīng)地分為左右兩方，一方用于登記增加額，一方用于登記減少額，而哪方登記增加哪方登記減少應(yīng)依據(jù)借貸記賬的原理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。本題可使用賬戶最簡(jiǎn)單的格式――T字賬戶登記，其參考答案為4．習(xí)題四，在借貸記賬法下，由于對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理的，因此當(dāng)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都處理完畢以后，所有賬戶借方記錄的金額合計(jì)與所有賬戶貸方記錄的金額合計(jì)必然相等，所有賬戶的借方余額合計(jì)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)也必然相等。利用這種客觀存在的規(guī)律，我們可以對(duì)賬戶記錄進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證其是否正確，這就是借貸記賬法的試算平衡。所以，根據(jù)習(xí)題三的結(jié)果可結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，即可編制出試算平衡表。本題試算平衡表的結(jié)果為：期初余額合計(jì)數(shù)：755 000；本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)：535 600；期末余額合計(jì)數(shù)：837 100。5．習(xí)題五，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制需在學(xué)習(xí)了第七章會(huì)計(jì)報(bào)表后才能正確完成，所以本題的出錯(cuò)率較高，這里將兩張表的參考答案告訴大家，供參考，但學(xué)完第七章后希望大家回過(guò)頭來(lái)再完成此題。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金 3000 5600 長(zhǎng)期借款 100 000 100 000銀行存款 350 000 382 500 應(yīng)付職工薪酬 15 500庫(kù)存商品 0 3 000 應(yīng)交稅費(fèi) 0 2250原材料 2000 13500 負(fù)債合計(jì) 117 750應(yīng)收賬款 0 15 000 實(shí)收資本 655 000 655 000固定資產(chǎn) 400 000 417 500 未分配利潤(rùn) 60 750累計(jì)折舊 -3600 所有者權(quán)益合計(jì) 715 750資產(chǎn)總計(jì) 755 000 833 500 負(fù)債及所有者權(quán)益 755 000 833 500利 潤(rùn) 表 年 月 日 單位：元項(xiàng) 目 本 月 數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn) 115 00032 5002 25010 0009 000000061 250050060 75012 15048 600 《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》平時(shí)作業(yè)（2）涉及全書(shū)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容，也是本課程的重點(diǎn)。從本次作業(yè)完成情況來(lái)看，同學(xué)們對(duì)這些知識(shí)掌握不太好，出錯(cuò)率較高，需要引起注意。1．習(xí)題一，主要考核會(huì)計(jì)分錄的編制和總賬的登記。從題目設(shè)計(jì)看，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，只需運(yùn)用借貸復(fù)式記賬法的原理即可對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。完成此題時(shí)要注意賬戶的格式和登記方法。本題的參考答案如下：（登記賬戶的方法見(jiàn)第二次實(shí)驗(yàn)講評(píng)，此處略）（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：① 借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000② 借：無(wú)形資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000③ 借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000④ 借：固定資產(chǎn) 5 500 000貸：實(shí)收資本 5 500 000⑤ 借：長(zhǎng)期借款 350 000 貸：銀行存款 350 000⑥ 借：原材料 70 000 貸：實(shí)收資本 70 000（2）登記賬戶的方法見(jiàn)第二次實(shí)驗(yàn)講評(píng)，此處略。2．習(xí)題二，主要考核會(huì)計(jì)分錄的編制、總賬及“在途物資”或“原材料”明細(xì)賬的登記。從題目設(shè)計(jì)看，其內(nèi)容主要涉及材料采購(gòu)?業(yè)務(wù)的核算，本題會(huì)計(jì)分錄的編制較簡(jiǎn)單，但要注意材料采購(gòu)成本的確定，材料采購(gòu)成本一般包括材料的買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和因整理挑選而發(fā)生的毀損等費(fèi)用。其中，買價(jià)是指進(jìn)貨發(fā)票所開(kāi)列的貨款金額；外地運(yùn)雜費(fèi)是指從外地銷貨單位運(yùn)達(dá)本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)和整理費(fèi)等。材料采購(gòu)成本計(jì)算，就是把發(fā)生的材料買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，按照材料的品種分別進(jìn)行歸集，計(jì)算出各種材料的總成本和單位成本。屬于直接費(fèi)用的買價(jià)和能分清的采購(gòu)費(fèi)用，可根據(jù)發(fā)票金額直接計(jì)入各種材料的成本中；不能分清的運(yùn)雜費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用一般屬于共同費(fèi)用，必須通過(guò)一定的材料在各種材料之間進(jìn)行分配，通常采用的分配標(biāo)準(zhǔn)有材料的重量、體積和買價(jià)等。本題按要求是按材料重量進(jìn)行分配，即：運(yùn)費(fèi)分配率＝?750÷（50＋100）＝5元/噸 甲材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)＝50×5＝250元 乙材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)＝100×5＝500元本題的參考答案為：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：① 借：在途物資——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 貸：應(yīng)付賬款——廣州某單位 103 250 ② 借：其他應(yīng)收款——張某 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000③ 借：在途物資——丙材料 6 300 貸：銀行存款 6 300④ 借：應(yīng)付賬款——廣州某單位 103 250 貸：銀行存款 103 250⑤ 借：在途物資——甲材料 80 600 貸：銀行存款 80 600⑥ 先計(jì)算材料采購(gòu)成本如下表：材料采購(gòu)成本計(jì)算表2001年3月 單位：元項(xiàng) 目 甲材料 乙材料 丙材料 總成本(50噸) 單位成本 總成本(100噸) 單位成本 總成本(1200公斤) 單位成本1.買 價(jià)2.采購(gòu)費(fèi)用 42 500250 8505 60 000500 6005 6 000300 50.25材料采購(gòu)成本 42 750 855 60 500 605 6 300 5.25 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 ——丙材料 6 300 貸：在途物資——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 ——丙材料 6 300（2）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬戶及“在途物資”明細(xì)分類賬：其方法請(qǐng)見(jiàn)模擬實(shí)驗(yàn)（二）。3．習(xí)題三，主要考核會(huì)計(jì)分錄的編制、總賬及“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬的登記。從題目設(shè)計(jì)看，其內(nèi)容主要涉及生產(chǎn)過(guò)程材料消耗、人工消耗、固定資產(chǎn)消耗以及制造費(fèi)用發(fā)生等業(yè)務(wù)的核算，本題的關(guān)鍵是歸集制造費(fèi)用并進(jìn)行分配，確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。本題的參考答案為：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：① 借：生產(chǎn)成本——子產(chǎn)品 30 000 ——丑產(chǎn)品 42 000 貸：原材料——甲材料 50 000 ——乙材料 22 000② 借：制造費(fèi)用 3 000 貸：周轉(zhuǎn)材料 3 000③ 借：管理費(fèi)用 5 850庫(kù)存現(xiàn)金 4 150 貸：其他應(yīng)收款 10 000④ 借：制造費(fèi)用 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50⑤ 借：制造費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用 900 貸：銀行存款 4 900⑥a.提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 56 000 貸：銀行存款 56 000 b. 發(fā)工資：借：應(yīng)付職工薪酬 56 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 56 000C．結(jié)算工資借：生產(chǎn)成本——子產(chǎn)品 25 760 ——丑產(chǎn)品 11 040制造費(fèi)用 8 200 管理費(fèi)用 11 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 56 000⑦借：制造費(fèi)用 290 管理費(fèi)用 560 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 850⑧ 借：管理費(fèi)用 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000（2）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬戶及“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬：其方法請(qǐng)見(jiàn)模擬實(shí)驗(yàn)（二）。4．習(xí)題四，主要考核會(huì)計(jì)分錄的編制、總賬的登記和試算平衡表的編制。從題目設(shè)計(jì)看，其內(nèi)容主要涉及產(chǎn)品銷售、貨款結(jié)算支付等業(yè)務(wù)的核算，發(fā)生額試算平衡表是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的平衡關(guān)系，來(lái)檢查本期賬戶借貸方發(fā)生額記錄是否正確而編制的平衡表。企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，分別記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)賬戶的借方和貸方，借貸雙方的發(fā)生額必然相等。推而廣之，將一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬戶之后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)也必然相等。本題的參考答案為：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：① 借：銀行存款 162 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——子產(chǎn)品 72 000 ——丑產(chǎn)品 90 000② 借：銀行存款 12 000 貸：應(yīng)收賬款——某單位 12 000 ③ 借：應(yīng)收賬款——外地某公司 42 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——子產(chǎn)品 24 000 ——丑產(chǎn)品 18 000 銀行存款 600④ 借：銷售費(fèi)用 1 250 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 250⑤ 借：銷售費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 5 000⑥ 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6 120 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 6 120注：試算平均表的編制請(qǐng)參照作業(yè)一評(píng)講。5．習(xí)題五，主要考核權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的區(qū)別。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用的入賬時(shí)間，而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。其主要內(nèi)容是：凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在本期收付，都不作為本期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，它是以款項(xiàng)實(shí)際收付的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理方法。在收付實(shí)現(xiàn)制下，凡是本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和實(shí)際付出款項(xiàng)的費(fèi)用，不論是否屬于本期，均作為本期的收入和費(fèi)用處理。（1）按權(quán)責(zé)發(fā)生制根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：① 借：其他應(yīng)收款 6 000 貸：銀行存款 6 000② 借：應(yīng)付利息 4 000 貸：銀行存款 4 000③ 借：銀行存款 50 000 貸：預(yù)收賬款 50 000④ 借：制造費(fèi)用 25 600 管理費(fèi)用 10 000 貸：累計(jì)折舊 35 600⑤ 借：銷售費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 400 貸：其他應(yīng)收款 1 400⑥ 借：預(yù)付賬款 7 500 貸：銀行存款 7 500⑦ 借：應(yīng)付賬款 1 000 貸：銀行存款 1 000⑧ 借：預(yù)收賬款 55 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 55 000（2）按收付實(shí)現(xiàn)制根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：① 借：銷售費(fèi)用 6 000 貸：銀行存款 6 000② 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 貸：銀行存款 4 000③ 借：銀行存款 50 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000④ 收付實(shí)現(xiàn)制下不存在應(yīng)計(jì)費(fèi)用。⑤ 收付實(shí)現(xiàn)制下不存在應(yīng)計(jì)費(fèi)用。⑥ 借：預(yù)付賬款 7 500 貸：銀行存款 7 500⑦ 借：應(yīng)付賬款 1 000 貸：銀行存款 1 000⑧ 收付實(shí)現(xiàn)制下不存在應(yīng)計(jì)收入。（2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用＝55 000－（21 00＋10 000＋1 400） ＝25 500（元）按收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用＝50 000－（6 000＋6 300）＝37 700（元）6．習(xí)題六，主要考核期末賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，對(duì)于一些跨期費(fèi)用應(yīng)計(jì)提或攤銷，即進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。其參考答案為：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄如下：① 借：制造費(fèi)用 2 560 管理費(fèi)用 1 000 貸：累計(jì)折舊 3 560② 借：管理費(fèi)用 200 貸：其他應(yīng)收款 200③ 借：其他應(yīng)付款 1 900 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 900④ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 100 貸：應(yīng)付利息 2 100⑤ a.借：銀行存款 45 000 貸：其他應(yīng)付款 45 000b．借：其他應(yīng)付款 7 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 7 500⑥ 借：應(yīng)收利息 800 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800（2）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬戶：其方法請(qǐng)見(jiàn)模擬實(shí)驗(yàn)（二）。7．習(xí)題七，主要考核制造費(fèi)用、完工產(chǎn)品成本、已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)和利潤(rùn)的形成與分配業(yè)務(wù)核算。在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，要注意所用科目的正確性，第4小題的違約金應(yīng)為營(yíng)業(yè)外收入，而部分學(xué)生將其作為其他業(yè)務(wù)收入處理。其參考答案為：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的分錄如下：（1）制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)＝3000＋50＋4000＋8200＋290＋2560＝18100分配率＝18100/2＝9050子產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用:9050丑產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用:9050借:生產(chǎn)成本——子產(chǎn)品 9050——丑產(chǎn)品 9050 貸：制造費(fèi)用 18100（2）子產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)表摘要 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合計(jì)領(lǐng)用材料 30000 分配工資 25760 分配制造費(fèi)用 9050 本期發(fā)生額 30000 25760 9050 64810丑產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)表摘要 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合計(jì)領(lǐng)用材料 42000 分配工資 11040 分配制造費(fèi)用 9050 本期發(fā)生額 42000 11040 9050 61090借:庫(kù)存商品——子產(chǎn)品 64810——丑產(chǎn)品 61090貸：生產(chǎn)成本——子產(chǎn)品 64810——丑產(chǎn)品 61090 （3）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——子產(chǎn)品 76000——丑產(chǎn)品 72000貸：庫(kù)存商品——子產(chǎn)品 76000——丑產(chǎn)品 72000 （4）借：銀行存款 3500貸：營(yíng)業(yè)外收入 3500（5）借：營(yíng)業(yè)外支出 900貸：庫(kù)存現(xiàn)金 900（6）借：本年利潤(rùn) 184 080貸：管理費(fèi)用 21510財(cái)務(wù)費(fèi)用 1300銷售費(fèi)用 6250 營(yíng)業(yè)稅金及附加 6120主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 148000營(yíng)業(yè)外支出 900 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 204 000其他業(yè)務(wù)收入 9400營(yíng)業(yè)外收入 3500貸：本年利潤(rùn) 216 900 所得稅：（216 900-184 080）*25%=7164借：所得稅費(fèi)用 7164 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 7164借：本年利潤(rùn) 7164貸：所得稅費(fèi)用 7164（8）借：利潤(rùn)分配 7000 貸：盈余公積 7000（10）借：利潤(rùn)分配 20000 貸：應(yīng)付股利 20000