燕園小西
2010年上半年廣東省會計從業(yè)資格會計專業(yè)知識考試《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》試卷 一、單項選擇題（將下列各題中唯一一個符合題意的正確答案用英文大寫字母填入括號內(nèi)。每小題1 分，共15分。不選、錯選或多選，該小題均不得分） 1. 根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，我國是以（ ）為一個會計年度。 A．開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起至下一年的此日 B．每年公歷1月1日起至12月31日止 C．領(lǐng)取限營業(yè)執(zhí)照之日起至下一年的此日 D．申報稅務(wù)登記之日起至下一年的此日2.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案的保管期限為永久、定期兩類。會計檔案的定期保管期限最長的為（ ）。 A．30年 B．20年 C．10年 D．25年 3．會計機構(gòu)、會計人員對違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項（ ）。 A．沒權(quán)拒絕辦理 B．應(yīng)當向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，請求處理 C．應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告 D．按照職權(quán)予以糾正 4. 因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起（ ）內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。 A．一年 B．兩年 C．五年 D．三年 5. 銀行匯票的提示付款期限為自出票日起（ ）。 A．15日 B．20日 C．1個月 D．3個月 6. 下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（ ）。 A．票據(jù)的出票日期使用阿拉伯數(shù)字填寫 B．中文大寫金額數(shù)字書寫中使用繁體字 C．阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號 D．將出票日期2月12日寫成零貳月壹拾貳日 7. 持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起（ ）。 A．6個月 B．1年 C．2年 D．5年 8．符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起（ ）個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?A．3 B．5C．7 D．10 9．按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，其時間限制為（ ）。 A．自有關(guān)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi) B．自有關(guān)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)批準或者宣告終止之日起30日內(nèi) C．自有關(guān)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)批準或者宣告終止之日起60日內(nèi) D．自有關(guān)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)批準或者宣告終止之日起90日內(nèi) 10．對會計制度健全，會計核算準確真實、納稅意識較強，并設(shè)有專門辦稅人員的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采限的稅款征收方式為（ ）。 A．查賬征收 B．查定征收 C．查驗征收D．定期定額征收11．根據(jù)我國《稅收征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起（ ）內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 A．10天 B．15天 C．30天 D．60天 12. 下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求，表述不正確的是（ ）。 A．項目填寫齊全，各項目內(nèi)容正確無誤 B．不得開具偽造的專用發(fā)票 C．字跡清楚，可以涂改 D．不得超面額開具專用發(fā)票 13. 以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿的是（ ）。 A．違反單位會計監(jiān)督規(guī)則的行為B．違反單位會計人員的任用要求的行為 C．違反單位會計核算規(guī)則的行為 D．偽造、變造憑證、賬簿和報表的行為 14．會計職業(yè)道德包括他律和自律兩個方面，自律是以（ ）為核心，側(cè)重于（ ）的職業(yè)行為。 A．會計職業(yè)責(zé)任和義務(wù) 防范會計人員的不正當 B．職業(yè)良心和職業(yè)精神 倡導(dǎo)會計從業(yè)人員應(yīng)當自覺遵循 C．職業(yè)良心和職業(yè)精神 防范會計人員的不正當 D．會計職業(yè)責(zé)任和義務(wù) 倡導(dǎo)會計從業(yè)人員應(yīng)當自覺遵循 15．古訓(xùn)“執(zhí)事敬”和“業(yè)精于勤，荒于嬉”，體現(xiàn)了會計職業(yè)道德規(guī)范中的（ ）。 A．提高技能 B．客觀公正 C．堅持準則 D．愛崗敬業(yè)二、多項選擇題（每小題有兩個或兩個以上的正確答案，請將選定的答案用英文大寫字母填入括號內(nèi)。每小題1.5分，共15分。多選、少選、錯選或不選均不得分） 1．根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，（ ）不得銷毀。 A．未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證 B．正在建設(shè)期間的建設(shè)單位會計檔案 C．超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證 D．所有會計報表類檔案 2. 根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，單位負責(zé)人的直系親屬不得擔任本單位的（ ）。 A．會計機構(gòu)負責(zé)人 B．會計主管人員 C．會計 D．出納 3. 根據(jù)《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，設(shè)立代理記賬機構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，還應(yīng)符合的條件包括（ ）。 A．三名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員 B．主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 C．有固定的辦公場所 D．有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度 4. 根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列各項中，可以申請開立基本存款賬戶的有（ ）。 A．機關(guān)、事業(yè)單位 B．社會團體 C．個體工商戶 D．居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會 5. 根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人有下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶（ ）。 A．設(shè)立臨時機構(gòu) B．異地臨時經(jīng)營活動 C．黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費 D．注冊驗資 6. 下列關(guān)于票據(jù)特征的表述中，正確的有（ ）。 A．票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券 B．票據(jù)以支付一定金額為目的 C．票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離 D．票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付 7. 增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括（ ）。 A．存根聯(lián) B．發(fā)票聯(lián) C．記賬聯(lián) D．抵扣聯(lián) 8. 下列關(guān)于發(fā)票使用的廉潔正確的有（ ）。 A．任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票 B．未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票 C．不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍 D．使用電子計算機開具發(fā)票，必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準 9．廉潔自律的基本要求可以概述為（ ）。 A．保持會計人員從業(yè)的獨立性 B．公私分明，不貪不占 C．遵紀守法，抵制行業(yè)不正之風(fēng) D．重視會計職業(yè)道德聲望 10. 會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系主要體現(xiàn)在（ ）。 A．實施過程中相互作用、相互促進 B．兩者有著共同目標、相同的調(diào)整對象 C．兩者在作用上互相補充 D．兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊 三、判斷題（對的在括號內(nèi)打“√”，錯的打“×”,每小題1分，共10分。不答、錯答不得分也不扣分） 1．會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 （ ） 2．擔任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格外，還應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作兩年以上經(jīng)歷。 （ ） 3．財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)，玩忽職守、營私舞弊或泄露國家秘密、商業(yè)秘密構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （ ） 4. 根據(jù)規(guī)定，銀行可以為任何單位或者個人查詢賬戶情況，但不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。 （ ） 5．根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于3個工作日書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 （ ） 6．納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。 （ ） 7．有些情況下，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項時由付款方向收款方開具發(fā)票。 （ ） 8．根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一崗多人，但不得一人多崗。 （ ） 9．由于高級會計師資格的取得是采取考試與評審相結(jié)合的方式，因此有必要在考試和評審兩個方面對其會計職業(yè)道德進行檢查。 （ ） 10．“人無誠信不立，事無誠信不成，國無誠信不威”。誠實守信是中華民族的傳統(tǒng)美德，是會計職業(yè)道德的根本。 （ ）四、簡答題（每小題9分，共18分） 1．目前，我國會計法規(guī)體系以什么為主體？會計法規(guī)體系由哪四個層次構(gòu)成？并請分別闡述各個層次的具體含義。 2．根據(jù)《正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定》的規(guī)定，銀行、單位和個人填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時，具體應(yīng)符合哪些基本要求？ 五、案例分析題（本題共計42分） 1.申海公司是一家國有上公司，2009年內(nèi)，發(fā)生以下事項： （1）5月，公司檔案管理部門會同財務(wù)部門對保管期已滿的會計檔案編制銷毀清冊和銷毀意見，報請公司負責(zé)人批準后，財務(wù)部門指定會計劉某負責(zé)監(jiān)銷及會計檔案保管員張某進行銷毀，張某在劉某在場的情況下將該批會計檔案銷毀。 （2）6月，公司采購員吳某拿了幾張銷售方開具的增值稅專用發(fā)票去財務(wù)部門報賬，這些發(fā)票是最新印制的。會計孫某檢查了發(fā)票，對吳某說：“從發(fā)票上看不到發(fā)紅光的僵統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，這必張發(fā)票的偽造的?！庇谑?，吳某便與銷售方聯(lián)系，對方回答說發(fā)票是真的。 （3）8月，因家里急需用錢，出納李某將收到的下腳料銷售款8000元寄回家，沒有及時將發(fā)票交給會計入賬，李某打算下個月初將此筆款項還給公司再入賬。 要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：（本題10分） （1）5月，申海公司銷毀會計檔案的程序符合規(guī)定嗎？為什么？ （2）會計孫某認定采購員吳某所持的發(fā)票是偽造的，請問這一判斷的依據(jù)正確嗎？為什么？ （3）請問出納李某私自將公司的銷售款寄回家的行為屬于挪用公款嗎？并請分析此案帶給我們的啟示。 2．天星公司是一家生產(chǎn)冰箱的上市公司，按照相關(guān)法律法規(guī)交納企業(yè)所得稅，經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域。根據(jù)董事會議的決定，公司需要派專人在鄰省臨時進行經(jīng)營活動。為了便于款項的支付，天星公司到鄰省一家工商銀行的分行去開立基本存款賬戶，對方以出具的證明文件不符合規(guī)定為由拒絕了天星公司的申請。此時，天星公司在鄰省急需向南創(chuàng)公司購買一批原材料，南創(chuàng)公司是天星公司的異地原材料供應(yīng)商，由于之前雙方?jīng)]有合作過，南創(chuàng)公司不愿賒銷。于是，2010年5月8日，天星公司本部的采購員王某持由公司開戶銀行簽發(fā)的、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票一張，前往南創(chuàng)公司采購原材料。在去往南狼子野心公司的途中，因保管不慎，王某丟失了裝有銀行匯票的提包。王某立刻向公司匯報丟失匯票的情況，隨后，天星公司將銀行匯票遺失情況通知該銀行匯票的付款銀行，要求掛失止付。 根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：（本題11分） （1）按照相關(guān)規(guī)定，天星公司在鄰省申請開立基本存款賬戶時，應(yīng)向銀行出具哪些證明文件？ （2）什么是掛失止付？天星公司是否可以采取掛失止付的形式進行補救，為什么？ （3）掛失止付是天星公司喪失票據(jù)后必須采取的措施嗎？如果不是，請列出其他的補救形式，并請敘述其他補救形式的概念。 3．甲公司是我國境內(nèi)的一家外商投資公司，于2006年辦理了稅務(wù)登記。2009年，甲公司發(fā)生了如下事項：（本題9分） （1）甲公司是一家集團公司的子公司，該集團公司為所屬子公司統(tǒng)一配備了ERP軟件，該軟件以德語為文字界面。于是，甲公司進行會計核算時，只使用德語記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況和輔助說明會計數(shù)字所體現(xiàn)的經(jīng)濟內(nèi)涵。 （2）6月，甲公司為了減少企業(yè)所得稅支出，公司負責(zé)人薛某要求會計人員趙某變更了處于正常使用狀態(tài)的設(shè)備折舊的計提方法，于是，趙某采用雙倍余額遞減法代替了原本的平均年限法，該設(shè)備累計折舊年限為十五年，已投入使用了三年，折舊方法的改變使公司當年的稅前利潤減少了600000元，達到了少繳稅的目的。 （3）公司經(jīng)營業(yè)績好，準備擴大業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模。由于擴建涉及到十分復(fù)雜的拆遷和土地購買問題，7月，甲公司經(jīng)營地點發(fā)生了變動，但變動后所在地的主管稅務(wù)機關(guān)仍是原主管稅務(wù)機關(guān)。 要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題 （1）甲公司是否正確使用會計記錄文字進行業(yè)務(wù)處理？請說明理由。 （2）根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，可對公司負責(zé)人薛某處以多少金額的罰款？并請指出會計人員趙某具體的違法行為。 （3）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，甲公司應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記嗎？并請闡述變更稅務(wù)登記的范圍。 4．紅河公司是廣東省的一家小企業(yè)，屬于生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。2010年，國內(nèi)經(jīng)濟復(fù)蘇，紅河公司利潤得到了大幅度提升。但由于信譽良好的長期客戶仍未挽回因金額危機帶來的損失，為了維持與客戶間的合作關(guān)系，紅河公司決定延長賒銷期限，允許他們明年或后年支付貨款，故而，今年的利潤中包含了許多應(yīng)收賬款。 會計吳某，今年35歲，仍是助理會計師，平時下班后喜歡和朋友吃吃喝喝，言談中透露他的想法：在小企業(yè)，做賬很簡單，不需要多高深的學(xué)問。財務(wù)部門的其他同事或多或少也受到他的影響。由于企業(yè)今年業(yè)績好，業(yè)務(wù)量大，財務(wù)部門處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)量和類型也大增，吳某和同事們處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，發(fā)生了許多錯誤，被審計部門罰了許多款。 紅河公司財務(wù)管理水平較低，盡管利潤多，但其中有很多款項沒到賬，公司全年的貨幣資金支付相對比較緊張，又因賬簿記錄錯誤而交了許多罰款，于是，公司決定以交罰款為理由，欠繳稅款。 根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：（本題12分） （1）紅河公司適合哪一種稅款征收方式？并請闡述該種稅款征收方式的概念。 （2）根據(jù)上述材料分析，你認為吳某違反了會計職業(yè)道德基本內(nèi)容中的哪一條？并具體說明該條的含義和基本要求。 （3）紅河公司以交罰款為理由，欠繳稅款的決定符合相關(guān)規(guī)定嗎？為什么？2010年上半年會計從業(yè)資格會計專業(yè)知識考試 《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》答案 一、單項選擇題(每小題1分，共15分)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15B D D C C A C B A A C C C B D二、多項選擇題(每小題1.5分，共15分) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10ABC AB ABCD ABCD ABD ABC ABCD ABCD BCD ABCD 三、判斷題(每小題1分，共10分) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10× × √ × × × √ × √ √ 四、簡答題（共2小題，每小題9分，共18分） 1．目前，我國的會計法規(guī)體系基本形成了以《會計法》為主體的比較完整的會計法規(guī)體系（1分），主要包括四個層次，即會計法律（0.5分）、會計行政法規(guī)（ 0.5分）、國家統(tǒng)一的會計制度（ 0.5分）和地方性會計法規(guī)（0.5分）。其含義分別如下： （1）會計法律，是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律，是調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。（1分）。 （2）會計行政法規(guī)，是指國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定、經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。（2分） （3）國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作的管理的制度，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。（2分） （4）地方性會計法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務(wù)委員會在與憲法、法律和行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定、發(fā)布的會計規(guī)范性文件。（1分） 2．根據(jù)《正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定》的規(guī)定，銀行、單位和個人填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標準化、規(guī)范化，具體應(yīng)符合以下基本要求： （1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，也可使用繁體字書寫，但不得自造簡化字。（1分） （2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。（1分） （3）中文大寫數(shù)字前應(yīng)表明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。（2分） （4）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語音規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫；阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。（2分） （5）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”，阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。（1分） （6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。（1分） （7）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（1分）五、案例分析題（本題共計42分） 案例分析題1．（本題10分） （1）申海公司銷毀會計檔案的程序沒有完全符合規(guī)定（1分）。張某銷毀會計檔案時，應(yīng)當由公司檔案管理部門和財務(wù)部門共同派出的人員監(jiān)銷，而不應(yīng)該只有劉某在場的情況下將會計檔案銷毀。（2分） （2）會計孫某認定吳某所持的發(fā)票是偽造的，這一判斷的依據(jù)不正確（1分）。因為2000年以后的增值稅專用發(fā)票的三項防偽標記為：①專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)使用帶防偽圖案的水印專用紙印刷。②發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)“XX增值稅專用發(fā)票”字樣下端的雙實線由微縮字母組成，其中上線為“XX增值稅專用發(fā)票”等漢字的漢語拼音聲母縮寫，下線為“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語拼音聲母縮寫。發(fā)票監(jiān)制章的內(nèi)圓線由多組“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢語拼音聲母縮寫組成，即“GJSHWZJJZH”。通過高倍放大鏡可以清晰的看到。③發(fā)票號碼采用異型字體印刷。孫某的判斷依據(jù)屬于2000年以前的增值稅專用發(fā)票的防偽特征，故不正確。（3分） （3）出納李某私自將公司的銷售款寄回家的行為屬于挪用公款（1分）。本案例給我們的啟示是：①切實加強財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，建立健全內(nèi)部控制制度。②對于財務(wù)人員，要定期對其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)進行培訓(xùn)，以提高他們的從業(yè)素質(zhì)。（2分） 案例分析題2. （本題11分） （1）天星公司是一家生產(chǎn)冰箱且按規(guī)定納稅的上市公司，屬于企業(yè)法人，且屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本及稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證（2分）。由于天星公司的經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域，還需出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。（1分） （2）①掛失止付是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。（1分） ②天星公司可以采取掛失止付的形式進行補救（1分）。因為王某丟失的銀行匯票是填明“現(xiàn)金“字樣的銀行匯票，有確定的付款人或代理付款人，因此可以進行掛失止付。（1分） （3）掛失止付不是天星公司票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫時的預(yù)防措施，最終要通過申請公示催告或提起普通訴訟。（1分） ①公示催告，是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請，請示人民法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報權(quán)利，逾期未申報者，則權(quán)利失效，而由法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。（2分） ②普通訴訟，是指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請示法院判決其向失票人付款的訴訟活動，如果與票據(jù)上的權(quán)利有利害關(guān)系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。（2分） 案例分析題3.（本題9分） （1）甲公司沒有正確使用會計記錄文字進行業(yè)務(wù)處理（1分）。根據(jù)規(guī)定，會計記錄的文字應(yīng)當使用中文，在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字。因此，甲公司必須使用中文進行會計核算，但可以同時使用一種外國文字，而不能只以德文為唯一的會計記錄文字。（1分） （2）①根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，對其直接負責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款，因此，可對甲公司負責(zé)人薛某處以兩千元以上兩萬元以下的罰款。（2分） ②會計人員趙某隨意變更了會計處理方法，這是一種違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔法律責(zé)任的行為。（1分） （3）甲公司應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記。 納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。（4分） 案例分析題4.（本題12分） （1）紅河公司適合查定征收的稅款征收方式（1分）。查定征收是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料等情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。（2分） （2）吳某違反了職業(yè)道德規(guī)范中的提高技能（1分）。提高技能的含義：提高技能是指會計人員通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等手段提高職業(yè)技能，以達到足夠的專業(yè)勝任能力的活動（2分）。提高技能的基本要求：提高技能要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練、刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。（2分） （3） 紅河公司以交罰款為理由，欠繳稅款的決定不符合相關(guān)規(guī)定（2分）。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。因此，紅河公司不得以交罰金為理由，欠繳稅款。（2分）
流云歸晚
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一見卿心711
多項選擇題1、會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，通過（ ）等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。(本題分數(shù)：2分)A、報告B、計量C、記錄D、確認會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告，為有關(guān)各方提供會計信息。ABCD2、下列組織可以作為一個會計主體進行會計核算的有（ ）(A、獨資企業(yè)B、企業(yè)的銷售部門C、分公司D、子公司簡單的說會計主體就是可以單獨進行會計核算的對象子公司，分公司，母公司都可下設(shè)銷售部門核算公司的收支業(yè)務(wù)ACD3、下列各項，屬于企業(yè)會計核算具體內(nèi)容的有（ ）(A、款項和有價證券的收付B、財產(chǎn)物資的收發(fā)，增減和使用C、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算D、財務(wù)成果的計算和處理4、利潤表的格式有（ ）(A、賬戶式B、報告式C、單步式D、多步式5、復(fù)式記賬的意義（ ）。A、可以完整地反映資金運動的來龍去脈B、可以使記賬手續(xù)更為簡單C、可以全面、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)D、可以保持資金平衡關(guān)系6、記賬憑證的審核內(nèi)容包括（ ）A、是否有原始憑證為依據(jù)B、應(yīng)借應(yīng)貸科目和金額是否正確C、項目的填列是否齊全D、書寫是否正確記賬憑證審核的內(nèi)容包括：（1）所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實，記錄的內(nèi)容是否與原始憑證的內(nèi)容一致。（2）記賬憑證所記錄的內(nèi)容是否正確。（3）所填列的項目是否齊全，有關(guān)人員是否簽章記賬憑證的審核內(nèi)容包括：內(nèi)容是否真實、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確7、會計賬簿按其用途的不同，可以分為（ ）A、分類賬簿B、活頁賬C、備查賬簿D、數(shù)量金融式賬簿賬簿按其用途可以分為日記賬、分類賬和備查簿8、下列表述，適合于科目匯總表賬務(wù)處理程序的是（ ）A、大大減少了登記總賬的工作量B、總賬上不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈、不便于查賬C、層次清楚、簡單明了，手續(xù)簡便、容易掌握D、適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少、記賬憑證不多的單位9、財產(chǎn)清查主要解決以下哪幾個問題（ ）A、確定單位財產(chǎn)物資的實存數(shù)和債權(quán)、債務(wù)的實際余額B、查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)與賬面數(shù)的差異及其產(chǎn)生的原因C、調(diào)整賬目，達到賬實相符D、不斷發(fā)現(xiàn)和解決會計核算和會計管理方面的問題10、對本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，需要拆封重新整理的，應(yīng)由（ ）同時參與，以分清責(zé)任。(本題分數(shù)：2分)A、原財務(wù)會計部門B、經(jīng)辦人C、本單位檔案機構(gòu)D、本單位人事部門移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任判斷題1、凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算與監(jiān)督的內(nèi)容。（ ）(本題分數(shù)：1分)會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：凡是特定對象中能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計對象2、會計主體與法律主體不完全對等，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。（ ）(本題分數(shù)：1分)對。會計主體的范圍要大于法律主體。有些不是法律主體也可成為會計主體3、企業(yè)采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。（ ）(本題分數(shù)：1分)錯：因為企業(yè)對某會計要素選用某種計量基礎(chǔ)，不是僅僅因為能夠確定該會計要素的金額并可靠計量，還要考慮使用該計量基礎(chǔ)能夠提供更可靠更相關(guān)的會計信息以供財務(wù)報表使用者作出決策。原題應(yīng)改為：企業(yè)采用重置成本，可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值和公允價值計量的。應(yīng)當保證能夠提供更可靠更相關(guān)的會計信息，所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量4、記賬規(guī)則，是記賬的依據(jù)，也是核對賬目的依據(jù)。（ ）(本題分數(shù)：1分)記賬規(guī)則是記賬的依據(jù)，也是核對賬目的依據(jù)。內(nèi)容：有借必有貸，借貸必相等5、會計憑證的傳遞，是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位財務(wù)部門和人員之間的傳送程序。（ ）(本題分數(shù)：1分)會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。6、記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。（V）(本題分數(shù)：1分)7、記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期必須相同。（X）(本題分數(shù)：1分)8、企業(yè)提高會計核算質(zhì)量，充分發(fā)揮會計工作效能的一個重要前提，就是選用適當?shù)馁~務(wù)處理程序。（V）(本題分數(shù)：1分)9、由于財務(wù)會計報告是對外提供，所以其所提供的信息對企業(yè)的管理者和職工沒用。X(本題分數(shù)：1分10、各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（V）(本題分數(shù)：1分)1、某企業(yè)2008年8月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細分類中空缺的數(shù)字填上。（1）4日，向A企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價17元，價款17000元；購入乙材料2500公斤，單價9元，價款22500元。貨物已驗收入庫，款項39500元尚未支付。（不考慮增值稅，下同）（2）8日，向B企業(yè)購入甲材料2000公斤，單價17元，價款34000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。（3）13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1400公斤，單價17元，價值23800元；領(lǐng)用乙材料3000公斤，單價9元，價值27000元。（4）23日，向A企業(yè)償還前欠貨款20000元，向B企業(yè)償還前欠貨款40000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料1600公斤，單價9元，價款14400元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫?？偡诸愘~戶會計科目：應(yīng)付賬款2008年 憑證編號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額月 日8 1 (略) 月初余額 貸 （1）4 購入材料 （2） 貸 825008 購入材料 34000 貸 （3）23 歸還前欠貨款 60000 貸 5650031 本月合計 （4） 73500 貸 56500總分類賬戶會計科目：原材料2008年 憑證編號 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額月 日8 1 月初余額 借 （5）4 (略) 購入材料 39500 借 （6）8 購入材料 （7） 借 8840013 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 （8） 借 3760026 購入材料 14400 借 （9）31 合計 87900 50800 借 52000原材料明細分類賬明細科目：甲材料 數(shù)量單位：公斤2008年 憑證編號 摘 要 收入 發(fā)出 結(jié)存月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額8 1 月初余額 400 17 68004 （略） 購入材料 1000 17 （10） 1400 17 238008 購入材料 2000 17 34000 （11） 17 （12）13 領(lǐng)用材料 1400 17 23800 2000 17 3400031 合計 3000 17 51000 （13） 17 （14） 2000 17 340002、華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關(guān)記錄如下：（1）華天公司銀行存款日記賬的記錄日 期 摘 要 金 額12月29日 因銷售商品收到98＃轉(zhuǎn)賬支票一張 15 00012月29日 開出78?，F(xiàn)金支票一張 1 00012月30日 收到A公司交來的355＃轉(zhuǎn)賬支票一張 3 80012月30日 開出105＃轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款 17 10012月31日 開出106＃轉(zhuǎn)賬支票支付明年報刊訂閱費 500月末余額 147 800（2）銀行對賬單的記錄（假定銀行記錄無誤）日 期 摘 要 金 額12月29日 支付78?，F(xiàn)金支票 1 00012月30日 收到98＃轉(zhuǎn)賬支票 15 00012月30日 收到托收的貨款 25 00012月30日 支付105＃轉(zhuǎn)賬支票 11 70012月31日 結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費 100月末余額 174 800要求：代華天公司完成下列錯賬更正后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：華天公司 2008 年 12 月31 日 單位：元項 目 金 額 項 目 金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額 （1） 銀行對賬單余額 （5）加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計 （2） 加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計 （6）減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計 （3） 減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計 （7）調(diào)節(jié)后余額 （4） 調(diào)節(jié)后余額 （8）(本題分數(shù)：8分)3、華天公司2008年12月末結(jié)賬前的余額試算表如下。華天公司結(jié)賬前余額試算表2008年12月 單位：元賬戶名稱 借方余額 貸方余額庫存現(xiàn)金 500銀行存款 85 000應(yīng)收賬款 45 500庫存商品 170 000固定資產(chǎn) 200 000累計折舊 5 000短期借款 20 000應(yīng)付賬款 50 000實收資本 200 000盈余公積 2 000利潤分配 8 000本年利潤 40 000主營業(yè)務(wù)收入 206 000銷售費用 10 000管理費用 20 000合 計 531 000 531 000月末，華天公司的會計人員進行了以下經(jīng)濟事項進行了結(jié)賬處理：（1）計提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1 000元。（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計100 000元。（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至“本年利潤”賬戶。（4）按25％的所得稅稅率計算本月應(yīng)交所得稅。（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。（6）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。要求：根據(jù)上述資料，完成下列華天公司12月份的結(jié)賬后試算平衡表的編制。華天公司結(jié)賬后余額試算表2008年12月 單位：元賬戶名稱 借方余額 貸方余額庫存現(xiàn)金 500銀行存款 （1）應(yīng)收賬款 （2）庫存商品 （3）固定資產(chǎn) （4）累計折舊 （5）短期借款 （6）應(yīng)付賬款 （7）應(yīng)交稅費 （8）實收資本 200 000盈余公積 （9）利潤分配 （10）合 計 （11） （12）4、華天公司2008年10月的余額試算平衡表如下：余額試算平衡表2008年10月31日會計科目 期末余額借方 貸方庫存現(xiàn)金 380銀行存款 65 000其他貨幣資金 1 220應(yīng)收賬款 36 400壞賬準備 500原材料 27 400庫存商品 41 500材料成本差異 1 900固定資產(chǎn) 324 500累計折舊 14 500固定資產(chǎn)清理 5 000長期待攤費用 39 300應(yīng)付賬款 31 400預(yù)收賬款 4 200長期借款 118 000實收資本 300 000盈余公積 1 500利潤分配 8 700本年利潤 50 000合計 535 700 535 700補充資料：1.長期待攤費用中含將于半年內(nèi)攤銷的金額3 000元。2.長期借款期末余額中將于一年到期歸還的長期借款數(shù)為50 000元。3.應(yīng)收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款－A公司 貸方余額5 000應(yīng)收賬款—B公司 借方余額41 4004.應(yīng)付賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款－C公司 貸方余額39 500應(yīng)付賬款—D公司 借方余額8 1005.預(yù)收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：預(yù)收賬款－E公司 貸方余額 7 200－F公司 借方余額 3 000要求：請根據(jù)上述資料，計算華天公司2008年10月31日資產(chǎn)負債表中下列報表項目的期末數(shù)。（1）貨幣資金（ ）元； （9）應(yīng)付賬款（ ）元；（2）應(yīng)收賬款（ ）元； （10）預(yù)收款項（ ）元；（3）預(yù)付款項（ ）元； （11）流動負債合計（ ）元；（4）存貨（ ）元； （12）長期借款（ ）元；（5）流動資產(chǎn)合計（ ）元； （13）負債合計（ ）元；（6）固定資產(chǎn)（ ）元； （14）所有者權(quán)益合計（ ）元；（7）非流動資產(chǎn)合計（ ）元； （15）負債及所有者權(quán)益合計（ ）元（8）資產(chǎn)合計（ ）元；(本題分數(shù)：15分)5、華天公司所得稅稅率25%，該公司2008年的收入和費用有關(guān)資料，如下表所示。賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出370 00041 0007 80012 00023 000 650 00085 0003 50011 800請代為計算華天公司2008年度的利潤表中下列項目的金額。（1）營業(yè)收入（ ）元；（2）營業(yè)成本（ ）元；（3）營業(yè)利潤（ ）元；（4）利潤總額（ ）元；（5）所得稅費用（ ）元；（6）凈利潤（ ）元。1、某企業(yè)2008年8月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細分類賬如下。(本題分數(shù)：7)要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細分類中空缺的數(shù)字填上。（1）4日，向A企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價17元，價款17000元；購入乙材料2500公斤，單價9元，價款22500元。貨物已驗收入庫，款項39500元尚未支付。（不考慮增值稅，下同）（2）8日，向B企業(yè)購入甲材料2000公斤，單價17元，價款34000元，貨物已驗收入庫，款未支付。（3）13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1400公斤，單價17元，價值23800元；領(lǐng)用乙材料3000公斤，單價9元，價值27000元。（4）23日，向A企業(yè)償還前欠貨款20000元，向B企業(yè)償還前欠貨款40000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料1600公斤，單價9元，價款14400元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。 總分類賬戶會計科目：應(yīng)付賬款2008年 憑證編號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額月 日8 1 (略) 月初余額 貸 （1）430004 購入材料 （2）39500 貸 825008 購入材料 34000 貸 （3）11650023 歸還前欠貨款 60000 貸 5650031 本月合計 （4）60000 73500 貸 56500總分類賬戶會計科目：原材料2008年 憑證編號 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額月 日8 1 月初余額 借 （5）1490004 (略) 購入材料 39500 借 （6）544008 購入材料 （7）34000 借 8840013 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 （8）50800 借 3760026 購入材料 14400 借 （9）5200031 合計 87900 50800 借 52000原材料明細分類賬明細科目：甲材料 數(shù)量單位：公斤2008年 憑證編號 摘 要 收入 發(fā)出 結(jié)存月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額8 1 月初余額 400 17 68004 （略） 購入材料 1000 17 （10）17000 1400 17 238008 購入材料 2000 17 34000 （11）3400 17 （12）5780013 領(lǐng)用材料 1400 17 23800 2000 17 3400031 合計 3000 17 51000 （13）1400 17 （14）23800 2000 17 340003、華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關(guān)記錄如下：(本題分數(shù)：6)（1）華天公司銀行存款日記賬的記錄日 期 摘 要 金 額12月29日 因銷售商品收到98＃轉(zhuǎn)賬支票一張 15 00012月29日 開出78?，F(xiàn)金支票一張 1 00012月30日 收到A公司交來的355＃轉(zhuǎn)賬支票一張 3 80012月30日 開出105＃轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款 17 10012月31日 開出106＃轉(zhuǎn)賬支票支付明年報刊訂閱費 500月末余額 147 800（2）銀行對賬單的記錄（假定銀行記錄無誤）日 期 摘 要 金 額12月29日 支付78＃現(xiàn)金支票 1 00012月30日 收到98＃轉(zhuǎn)賬支票 15 00012月30日 收到托收的貨款 25 00012月30日 支付105＃轉(zhuǎn)賬支票 11 70012月31日 結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費 100月末余額 174 800要求：代華天公司完成下列錯賬更正后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：華天公司 2008 年 12 月31 日 單位：元項 目 金 額 項 目 金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額 147800+（17100-11700） 銀行對賬單余額 174800加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計 25000 加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計 3800減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計 100 減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計 500調(diào)節(jié)后余額 178100 調(diào)節(jié)后余額 1781004、 東方公司2008年12月末結(jié)賬前的余額試算表如下。(本題分數(shù)：12分)結(jié)賬前余額試算表2008年12月 單位：元賬戶名稱 借方余額 貸方余額庫存現(xiàn)金 500銀行存款 85 000應(yīng)收賬款 45 500庫存商品 170 000固定資產(chǎn) 200 000累計折舊 5 000短期借款 20 000應(yīng)付賬款 50 000實收資本 200 000盈余公積 2 000利潤分配 8 000本年利潤 40 000主營業(yè)務(wù)收入 206 000銷售費用 10 000管理費用 20 000合 計 531 000 531 000月末，東方公司的會計人員進行了以下經(jīng)濟事項進行了結(jié)賬處理：（1）計提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1 000元。借：管理費用 1000貸：累計折舊 1000（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計100 000元。借：主營業(yè)務(wù)成本 100000貸：庫存商品 1000000（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入 206000貸：本年利潤 206000借：本年利潤 131000貸：主營業(yè)務(wù)成本 100000銷售費用 10000管理費用 21000 （20000+1000）（4）按25％的所得稅稅率計算本月應(yīng)交所得稅。利潤總額=206000-131000=75000應(yīng)交所得稅=75000×25%=18750借：所得稅費用 18750貸：應(yīng)交稅費-交稅所得稅 18750（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。借：本年利潤 18750貸：所得稅費用 18750（6）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。凈利潤=75000-18750=56250借：本年利潤 96250（56250+40000）貸：利潤分配-未分配利潤 96250要求：根據(jù)上述資料，完成下列東方公司12月份的結(jié)賬后試算平衡表的編制。結(jié)賬后余額試算表2008年12月 單位：元賬戶名稱 借方余額 貸方余額庫存現(xiàn)金 500銀行存款 （1）85000應(yīng)收賬款 （2）45500庫存商品 （3）=170000-100000=70000固定資產(chǎn) （4）200000累計折舊 （5）=5000+1000=6000短期借款 （6）20000應(yīng)付賬款 （7）50000應(yīng)交稅費 （8）=18750實收資本 200 000盈余公積 （9）2000利潤分配 （10）=56250+40000+8000=104250合 計 （11）401000 （12）4010005、 A公司2008年10月的余額試算平衡表如下：(本題分數(shù)：10.5)余額試算平衡表2008年10月31日會計科目 期末余額借 方 貸 方庫存現(xiàn)金 380銀行存款 65 000其他貨幣資金 1 220應(yīng)收賬款 36 400壞賬準備 500原材料 27 400庫存商品 41 500材料成本差異 1 900固定資產(chǎn) 324 500累計折舊 14 500固定資產(chǎn)清理 5 000長期待攤費用 39 300應(yīng)付賬款 31 400預(yù)收賬款 4 200長期借款 118 000實收資本 300 000盈余公積 1 500利潤分配 8 700本年利潤 50 000合計 535 700 535 700補充資料：1.長期待攤費用中含將于半年內(nèi)攤銷的金額3 000元。2.長期借款期末余額中將于一年到期歸還的長期借款數(shù)為50 000元。3.應(yīng)收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款－A公司 貸方余額5 000應(yīng)收賬款—B公司 借方余額41 4004.應(yīng)付賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款－C公司 貸方余額39 500應(yīng)付賬款—D公司 借方余額8 1005.預(yù)收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：預(yù)收賬款－E公司 貸方余額 7 200－F公司 借方余額 3 000要求：請根據(jù)上述資料，計算A公司2008年10月31日資產(chǎn)負債表中下列報表項目的期末數(shù)。（1）貨幣資金（ =380+65000+1220=66600 ）元；（2）應(yīng)收賬款（ =41400+3000—500=43900 ）元；（3）預(yù)付款項（ =8100+0=8100 ）元；（4）存貨（ =27400+41500-1900=67000 ）元；（5）流動資產(chǎn)合計（ = 66600+43900+8100+67000+3000=188600 ）元；（6）固定資產(chǎn)（=324500-14500=310000 ）元；（7）非流動資產(chǎn)合計（ ==310000-5000+(39300-3000)=341300 ）元；（8）資產(chǎn)合計（ =188600+341300=529900 ）元；（9）應(yīng)付賬款（ =39500+0=39500 ）元；（10）預(yù)收款項（ =5000+7200=12200 ）元；（11）流動負債合計（ =39500+12200+50000=101700 ）元；（12）長期借款（ =118000-50000=68000 ）元；（13）負債合計（ =101700+68000=169700 ）元；（14）所有者權(quán)益合計（ =300000+1500+8700+50000=360200 ）元；（15）負債及所有者權(quán)益合計（ =169700+360200=529900 ）元5、華天公司所得稅稅率25%，該公司2008年的收入和費用有關(guān)資料，如下表所示。賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入 650 000其他業(yè)務(wù)收入 85 000營業(yè)外收入 3 500投資收益 11 800主營業(yè)務(wù)成本 370 000其他業(yè)務(wù)成本 41 000營業(yè)稅金及附加 7 800銷售費用 12 000管理費用 23 000財務(wù)費用 3 500資產(chǎn)減值損失 4 500營業(yè)外支出 8 000請代為計算華天公司2008年度的利潤表中下列項目的金額。（1）營業(yè)收入（ ）元；（2）營業(yè)成本（ ）元；（3）營業(yè)利潤（ ）元；（4）利潤總額（ ）元；（5）所得稅費用（ ）元；（6）凈利潤（ ）元。1.營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=650000+850002.營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=370000+410003.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加=4.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入+投資收益-營業(yè)外支出 -銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失=5.所得稅費用=利潤總額*25%=06.凈利潤=利潤總額-所得稅費用=
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