商業(yè)會計(jì)核算辦法
xiao葉子0118
幸福順延
商業(yè)會計(jì)成本核算的方法【問題】商業(yè)企業(yè)中零售主營業(yè)務(wù)成本如何計(jì)算？【解答】對于零售商品，在實(shí)際工作中一般采用售價(jià)金額核算方式。月終，為計(jì)算出銷售商品的實(shí)際成本，必須按一定的方法計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)綜合差價(jià)率是指按企業(yè)全部商品的銷售及庫存比例計(jì)算的差價(jià)率。其計(jì)算公式如下：通過計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)將“商品銷售成本”科目的期末余額調(diào)整為本期已銷商品的實(shí)際成本，“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目的期末余額則是期末庫存商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)。采用綜合差價(jià)率計(jì)算法確定商品的銷售成本，計(jì)算手續(xù)比較簡便，但只適用于商品種類較少，各種商品的進(jìn)銷差價(jià)比較接近的企業(yè)?！纠?】某零售商店8月末的“庫存商品”總賬余額為573000元、“受托代銷商品”總賬余額為190000元、“商品進(jìn)銷差價(jià)”總賬余額（分?jǐn)偳埃?61440元，8月份“主營業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為246000元。則：8月份已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=246000×16%=39360(元)應(yīng)根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果作如下分錄：借：商品進(jìn)銷差價(jià)39360貸：主營業(yè)務(wù)成本39360分類（柜組）差價(jià)率是指按企業(yè)各類商品或各營業(yè)柜組的銷售及庫存比例計(jì)算的差價(jià)率。在這種計(jì)算方式下，“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“商品銷售收入”、“受托代銷商品”等賬戶均應(yīng)按商品大類（柜組）設(shè)置明細(xì)賬。計(jì)算公式如下：采用分類（柜組）差價(jià)率計(jì)算法確定商品的銷售成本，其計(jì)算結(jié)果能夠較準(zhǔn)確地反映實(shí)際情況，在實(shí)際工作中應(yīng)重點(diǎn)應(yīng)用此種方法?！纠?】某零售商店8月末的“庫存商品”、“受托代銷商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“商品銷售收入”各明細(xì)賬戶的金額如表所示：表1零售商店部分賬戶金額表營業(yè)柜組月末“庫存商品”賬戶余額月末“受托代銷商品”賬戶余額月末“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額本月“主營業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額日用品柜134000──2526076500化妝品柜107750448003928893000食品柜163250──29865108250合計(jì)4050004480094413277750各柜組的進(jìn)銷差價(jià)率可計(jì)算如下：各柜組已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)如下：日用品柜：76500×12%=9180(元)化妝品柜：93000×16%=14880(元)食品柜：108250×11%=11907.50(元)根據(jù)以下計(jì)算結(jié)果作如下分錄：借：商品進(jìn)銷差價(jià)——日用品柜9180——化妝品柜14880——食品柜11907.50貸：主營業(yè)務(wù)成本——日用品柜9180——化妝品柜14880——食品柜11907.50
小演員王沁曦
一、購進(jìn)與付款的核算：1、購進(jìn)商品編制會計(jì)分錄：借：庫存商品—— 借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅 （分戶核算） 貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商 2、退回商品編制會計(jì)分錄：借：庫存商品—— 借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅 （分戶核算） 適應(yīng)稅率 貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商 3、支付供應(yīng)商貨款編制會計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款—各供應(yīng)商 貸：銀行存款 按銀行匯款單4、收到供應(yīng)商貨物折扣、沖減主營業(yè)務(wù)成本，并轉(zhuǎn)出相應(yīng)金額的進(jìn)項(xiàng)稅。借：庫存商品—— 借：主營業(yè)務(wù)成本-購貨折扣（各供應(yīng)商） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5、現(xiàn)金折扣借：現(xiàn)金（或貨幣資金）借：主營業(yè)務(wù)成本-購貨折扣（各供應(yīng)商） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 6、收到增值稅發(fā)票借：應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅 （分類核算） 適應(yīng)稅率貸：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅額（分戶核算） 適應(yīng)稅率 7、存貨破損及盤盈盤虧處理借：其他應(yīng)收款 責(zé)任人賠款處罰憑據(jù)借：營業(yè)費(fèi)用-----合理損耗 月度差異明細(xì)表 貸：應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 （分類核算） 適應(yīng)稅率貸：庫存商品——（分類核算） 二、銷售與收款核算：1、銷售商品借：銀行存款----借：應(yīng)收賬款---客戶、業(yè)務(wù)員 貸：主營業(yè)務(wù)收入----（分類核算）貸：應(yīng)交稅金----增值稅---（分類核算）2、貨款結(jié)算借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)收賬款3、壞賬計(jì)提借：管理費(fèi)用---分類計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備----分類壞賬準(zhǔn)備4、壞賬準(zhǔn)備核銷借：壞賬準(zhǔn)備--分類壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)收款5、已核銷的壞賬準(zhǔn)備收回借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備6、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本---（分類核算） 貸：庫存商品三、費(fèi)用核算1、業(yè)務(wù)員提成借：營業(yè)費(fèi)用—其他促銷費(fèi) 貸：貸幣資金 貸：其他應(yīng)付款（個(gè)人往來） 2、計(jì)提工資及福利借：營業(yè)費(fèi)用 工資核算表貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費(fèi)3、發(fā)放工資及福利借：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：貨幣資金 貸：其他應(yīng)收款 5、開辦費(fèi)的處理借：開辦費(fèi) 貸：貨幣資金 攤銷：借：營業(yè)費(fèi)用（管理費(fèi)用）-開辦費(fèi)攤銷 開辦費(fèi)攤銷表貨：開辦費(fèi)7、費(fèi)用支出報(bào)賬借：營業(yè)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 貸：貨幣資金8、預(yù)付一年期費(fèi)用支出借：待攤費(fèi)用 貸：貨幣資金 四、固定資產(chǎn)核算：1、購置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅—增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅（只有稅控系統(tǒng)設(shè)備） 貸：銀行存款 2、處置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：貨幣資金借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)清理） 損失處理報(bào)告貸：固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）3、計(jì)提折舊借：營業(yè)費(fèi)用 折舊計(jì)提表貨：累計(jì)折舊4、盤虧處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)借：管理費(fèi)用 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn)五、往來核算，通過其他應(yīng)付款科目核算。六、稅收及權(quán)益核算1、計(jì)提稅費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：管理費(fèi)用---四小稅貸：應(yīng)交稅金—城建稅貸：其他應(yīng)交款----教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅金---車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅2、月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)借:應(yīng)交稅金---增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交增值稅---未交稅金3、年末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅借:應(yīng)交稅金---增值稅---銷項(xiàng)稅 借：應(yīng)交稅金---增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸:應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金---增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅4、上繳稅費(fèi)借：應(yīng)交稅金----子目 借:其他應(yīng)交款-----教育費(fèi)附加借：管理費(fèi)用---四小稅貸：銀行存款5、計(jì)提所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅 6、結(jié)轉(zhuǎn)損益7、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤
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