會計基礎(chǔ)知識雖說是學(xué)會計的基礎(chǔ)，都是必掌握的，如下圖所示。

會計總論

1、 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

2、 會計按報告對象不同，分為財（國家）務(wù)會計（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計（側(cè)重于 內(nèi)部、未來信息）

3、 會計的基本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保） ，會計還有預(yù)測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策、 評價經(jīng)營業(yè)績的職能。

4、 會計的對象是價值運動或資金運動（投入—運用—退出<償債、交稅、分配利潤>）

5、 會計核算的基本前提是會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法 人） 、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎(chǔ)） 、會計分期、貨幣計量（必要手段）

6、 會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利 潤六大會計要素。

7、 會計等式是設(shè)置賬戶、進行復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。 資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減 益同減） 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負債 表依據(jù)） 收入-費用=利潤（第二等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)） 取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負債減少 發(fā)生費用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負債增加。 金額變化：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)

會計科目與賬戶

1、 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類。

2、 會計科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實用性。

3、 賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的。

4、 會計科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù)詳細程度分為總賬和明細賬。 按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益。

5、 賬戶的四個金額要素及關(guān)系：期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。

6、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會計科目） 、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增 減金額、余額等。

7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在 增加方。

8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的 名稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科 目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分， 相互通用。

會計基礎(chǔ)知識重點內(nèi)容很多，對于初學(xué)者，要從教材入手，認真理解書上的每一個概念、名詞、公式、計算和運用，不能死記硬背。會計基礎(chǔ)上的許多都是從定義出發(fā)的，從字面意思就可以理解，而所有的賬務(wù)處理原則都是從會計恒等式出發(fā)的，學(xué)習(xí)中一定要理解并掌握所有的會計政策和制度，重視教材，熟讀加以理解。這樣才能融會貫通又抓住重點。

根據(jù)《會計基礎(chǔ)知識》的內(nèi)容，可以做以下歸納，供大家參考。實際上，通過了解全書內(nèi)容，才是真正學(xué)會其中的重點：

第一章 總論

1、 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

2、 會計按報告對象不同，分為財（國家）務(wù)會計（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計（側(cè)重于內(nèi)部、未來信息）

3、 會計的基本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保） ? ?會計還有反映經(jīng)濟狀況、監(jiān)督經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟過程、分析經(jīng)濟效益、預(yù)測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策的六大職能。

4、 會計的對象是價值運動或資金運動（投入—運用—退出<償債、交稅、分配利潤>）

5、 會計核算的基本前提是會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎(chǔ)）、會計分期、貨幣計量（必要手段）

6、 會計核算方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告。

第二章 會計要素與會計等式

1、 六大會計要素：

資產(chǎn)是指由過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

負債是由過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

收入是指日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。

所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

利潤指企業(yè)在一定會計時間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。

費用是指日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。

2、 財務(wù)成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補

4、 會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。

5、會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會計要素。

7、 會計等式是設(shè)置賬戶、進行復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。

資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減 ? 金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（第一會計等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務(wù)狀況，設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負債表依據(jù)）

收入-費用=利潤（第二會計等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)）

取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負債減少 ?發(fā)生費用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負債增加。

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤（擴展的會計等式，）

第三章 會計核算基礎(chǔ)

1、 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類

2、 會計科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實用性。

3、 賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的。

4、 會計科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù)詳細程度分為總賬和明細賬。

按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益。

5、 賬戶的四個金額要素及關(guān)系：期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。

6、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。

7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。

8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計科目是賬戶名稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。

9、會計核算的對象是資金運動。會計主體，是會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。法律主體必然是會計主體，會計主體可以使企業(yè)、銷售部門、分公司母公司。

10、會計信息質(zhì)量特征（8個），可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性。

11、責(zé)權(quán)發(fā)生制：凡是本期的收入或費用，不論款項是否實際收到或付出，都作為本期的，不是本期的收到或付出也不作為本期的帳。

12、收付實現(xiàn)制，是以款項實際收到或付出作為本期的收入或費用的標準。

第四章 賬戶與復(fù)式記賬

賬戶即對會計要素的增減變動及其結(jié)果進行分類記錄、反應(yīng)的工具。核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)、儲存會計信息、

1、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱、會計事項發(fā)生日期、摘要、憑證號數(shù)、金額。

2、 會計科目：是對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進一步分類核算的項目，并以此為依據(jù)設(shè)置賬戶。其與賬戶的關(guān)系：共同點，反映經(jīng)濟內(nèi)容相同；異同，結(jié)構(gòu)，會計科目只表明經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶不僅有經(jīng)濟內(nèi)容還有一定格式，反映增減。

3、 會計科目表 五大類

負債：預(yù)收賬款

所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配（未分配利潤）

成本類：生產(chǎn)成本、制造費用

損益之收入類：...；費用類：主營（其他）業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售管理財務(wù)費用、財產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用】

4、 復(fù)式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。

5、 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

6、 資產(chǎn) 、成本、費用 增加為借，減少為貸，負債 、利潤 （收入 ）增加為貸，減少為借。

7、 資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

8、 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

9、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）

余額試算平衡法試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。

10、 會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶<科目>名稱、金額、借貸方向）。會計分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）

11、 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額

12、 總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務(wù)）對總賬具有補充說明作用

總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計

13、 期間費用包括：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用

14、 應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤

第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

1、企業(yè)經(jīng)營過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括：資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)，財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。

2、所有者投入的資本包括：實收資本（股本）、資本公積

3、短期借款：一年內(nèi)的借款，其應(yīng)付利息記作公司的財務(wù)費用

4、長期借款：

5、資金在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程的不同階段，其運動方式和表現(xiàn)形態(tài)是不同的。企業(yè)經(jīng)營過程劃分為：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程。

6、固定資產(chǎn)的特征：為經(jīng)營管理而持有不為出售；使用壽命超過一個會計年度；有形資產(chǎn)；單位價值較高2000以上。

7、固定資產(chǎn)實際成本：買價、運費、保險費、包裝費、安裝成本。

8、外購設(shè)備

9、實際采購成本：

10、采購原材料

11、計劃成本核算

12、生產(chǎn)費用

13、職工薪酬

13、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本

14、銷售收入的確認條件5點：書p104

15、增值銷項稅額=銷售貨物不含稅價*增值稅稅率

16、主營業(yè)務(wù)收入核算

17、主營業(yè)務(wù)成本核算

18、營業(yè)稅金及附加的核算

19、其他業(yè)務(wù)收支的核算

20、其他業(yè)務(wù)成本核算：

21、所謂財務(wù)成果，是指企業(yè)在一定會計時間內(nèi)所實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，也就是企業(yè)所實現(xiàn)的利潤或虧損總額。

22、利潤或虧損總額-營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

23、營業(yè)利潤

25、凈利潤=利潤總額-所得稅費用

26、營業(yè)利潤形成核算：

27、投資收益核算：

28、凈利潤形成過程核算書

29、利潤分配業(yè)務(wù)核算：（順序：法定盈余公積→任意盈余公積→分配利潤或股利）

第七章 成本計算

1、成本的概念：已耗生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值；支付給勞動者的勞動報酬；勞動者為社會做出的貢獻額。

2、成本計算：（原理：直接收益直接分配原理、共同收益簡介分配原理、重要性原理。遵循責(zé)權(quán)發(fā)生制）

3、原材料采購成本的計算：詳見第五章9-

4、產(chǎn)品銷售成本計算：已售數(shù)量*產(chǎn)品平均單位成本

第八章 會計憑證

1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，是提供原始資料、傳到經(jīng)濟信息的工具，是登記賬簿的依據(jù)，是加強經(jīng)濟責(zé)任制的手段，是實行會計監(jiān)督的條件。

2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。

3、 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

4、 原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）

5、 原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。 按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證（領(lǐng)料單、發(fā)票）、累計憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（領(lǐng)料單匯總表）。

記賬憑證按照用途不同分為通用憑證和專用憑證（收付轉(zhuǎn) 憑證）

記賬憑證按會計科目的數(shù)目不同分為單式記賬憑證（借項和貸項）、復(fù)式記賬憑證。

記賬憑證按內(nèi)容不同分為單一記賬憑證、匯總、科目匯總表

區(qū)分：領(lǐng)料單 ? ?限額領(lǐng)料單 ?差旅費報銷單 ? ?增值稅專用發(fā)票

7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、 日期、 單位和個人 、內(nèi)容、金額

8、原始憑證手續(xù)完備，要求：p169不得退回原借款收據(jù)。。。。。。

9、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

10、原始憑證書寫規(guī)范：

11、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。

12、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性（合法合規(guī)合理）p170

13、記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。

14、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法。

一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下

15、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

16、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證賬戶對應(yīng)關(guān)系保持一借一貸。

17、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

18、會計憑證的傳遞

19、會計憑證的保管（整理每月一次、造冊歸檔、銷毀包管期限15年）

第九章 會計賬簿

會計賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，由一定格式的賬頁組成的，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會計報表的基礎(chǔ)和依據(jù)。

1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式<物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出>、貸方多欄式<應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入>、借貸多欄式<本年利潤>）

按照用途的不同分為序時賬/日記賬

按照形式的不同分為訂本賬 （現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬 （一般明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)明細賬）

2、登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2

3、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。摘要欄簡明扼要。

4、登記賬簿紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數(shù)）；根據(jù)錯誤具體情況更正

5、登記賬簿過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁 2、需結(jié)計本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結(jié)計本年發(fā)生額，自年初至頁末）

6、會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁

7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。

銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。

總分類賬賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。

明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。

三欄式明細賬適用于：只反映金額。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款。。。

明細分類賬格式

8、對賬就是核對賬目。對賬的內(nèi)容包括賬證核對（賬簿與會計憑證）、賬賬核對（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬之間核對）、賬實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位的賬面記錄）、帳表核對（賬簿記錄和各種會計報表核對）

9、錯賬查找方法：

錯賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的科目或金額多記）、補充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯，藍字填制一張更正。

10、總賬、日記賬和大部分明細賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細賬不需每年更換新賬。

11、結(jié)賬的含義：

結(jié)賬步驟：檢查是否都已登記入賬→編制結(jié)賬分錄→計算發(fā)生額和余額

結(jié)賬方法:月結(jié)，季結(jié)，年結(jié)。：“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。

1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。

2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。

3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：能反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計）、簡明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。

第十章 財產(chǎn)清查

企業(yè)各項財產(chǎn)包括：貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)和各項債權(quán)。

1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。

2、按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查； 財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。

全面清查（1、年終決算 2、企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系 3、中外合資合營需要 ?4、清產(chǎn)核資 ? 5、單位主要負責(zé)人調(diào)離）

局部清查（流動性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié) ?2、銀行：每月核對 ?3、存貨：，年度清查外，每月重點抽查 4、貴重財物：每月清查 5、債權(quán)資產(chǎn)：一年1至2次6、與財產(chǎn)有關(guān)的人員調(diào)動 ）

按財產(chǎn)清查的時間不同分為定期清查和不定期清查（更換財物保管員或出納、發(fā)生非常損失即意外災(zāi)害、有關(guān)單位對企業(yè)審計、會計主體撤銷合并改變隸屬關(guān)系）

按財產(chǎn)清查執(zhí)行單位不同分為內(nèi)部清查和外部清查

財產(chǎn)清查前的工作準備：書p190

3、永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，是通過設(shè)置存貨明細賬，逐筆逐日的登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并隨時計算出結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存制度。優(yōu)點：缺點：

4、實地盤存制是期末盤點實物確定存貨數(shù)量，并計算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存制度。

5、期末存貨計價和本期發(fā)出存貨成本計價法：先進先出法；加權(quán)平均法（求加權(quán)平均成本單價）；個別計價法。

6、庫存現(xiàn)金清查：出納員自查；專門人員清查。

現(xiàn)金采用實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，出納必須在場，但不得由出納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與出納共同簽章）

7、銀行存款清查通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。

8、實物資產(chǎn)的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核實）的方法進行核對。

9、實物財產(chǎn)清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實地盤點法、技術(shù)推算法（煤鹽化肥）、抽樣盤點法、函證核對法清查時；實物保管員必須在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員共同簽章）

10、應(yīng)收款的清查：詢證核對法即同對方核賬。

11、財產(chǎn)清查經(jīng)批準處理后的賬務(wù)處理（待處理財產(chǎn)損溢）

12、存貨清查會計處理結(jié)果：

13、固定資產(chǎn)清查會計處理：

14、應(yīng)收款清查會計處理：不需要通過待處理財產(chǎn)損益。P205

第十一章 財務(wù)會計報告

財務(wù)會計報告又稱財務(wù)報告。

1、企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告

2、企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書

3、會計報表包括基本報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）

附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表）

4、年度、半年度的企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書

月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表。

5、資產(chǎn)負債表（反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表）格式：報告式、賬戶式，根據(jù)“資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益”這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)的流動性大小排列）；右方為負債（按清償債務(wù)的先后排列）及所有者權(quán)益項目

利潤表（反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表）的格式主要有多步式利潤表和單步式利 ?潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報表（主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）

重點定義：

1、 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入。

2、 負債是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

3、 復(fù)式記賬是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一種記賬方法。

4、 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況 的 靜態(tài)會計報表。

5、 利潤表（損益表）是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的 動態(tài)報表。

6、 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊（一式二份），移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由出納保管）。

7、 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。

8、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或者復(fù)制；查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、標記、拆封和抽換。

9、單位銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。

10、對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止；正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，會計檔案一律不得銷毀。

參考資料

中國會計網(wǎng).中國會計網(wǎng)[引用時間2018-1-9]