以下有關(guān)注冊會計師執(zhí)行
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fabregas89
注冊會計師為實現(xiàn)執(zhí)業(yè)目標(biāo)，必須遵守一系列前提或基本原則。這些基本原則包括獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。一、獨立、客觀、公正獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中的三個重要的概念，也是對注冊會計師職業(yè)道德的最基本要求。（一）獨立獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，因為注冊會計師要以自身的信譽向社會公眾表明，被審計單位的財務(wù)報表是真實與公允的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資者主要依賴財務(wù)報表判斷投資風(fēng)險，在投資機會中做出選擇。如果注冊會計師與客戶之間不能保持獨立，存在經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系，或屈從外界壓力，就很難取信于社會公眾。那末，什么是獨立性呢？較早給出權(quán)威解釋的是美國注冊會計師協(xié)會。美國注冊會計師協(xié)會在1947年發(fā)布的《審計暫行標(biāo)準(zhǔn)》（The TentativeStatementof Auditing Standards）中指出：“獨立性的涵義相當(dāng)于完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認(rèn)識事實、不偏袒?！?傳統(tǒng)觀點認(rèn)為，注冊會計師的獨立性包括兩個方面——實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。美國注冊會計師協(xié)會在職業(yè)行為守則中要求：“在公共業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的會員（執(zhí)業(yè)注冊會計師），在提供審計和其他鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上與形式上的獨立?！眹H會計師聯(lián)合會職業(yè)道德守則也要求執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師（執(zhí)業(yè)注冊會計師）保持實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。根據(jù)國內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)，我們給出獨立性的定義：“獨立性，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。”（二）客觀注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公正，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù)，在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性。在在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性的職業(yè)道德規(guī)范時，應(yīng)當(dāng)充分考慮以下因素：1. 注冊會計師可能被施加壓力，這些壓力可能損害其的客觀性。2. 在制定準(zhǔn)則以識別實質(zhì)上或形式上可能影響注冊會計師客觀性的關(guān)系時，應(yīng)體現(xiàn)合理性。3. 應(yīng)避免那些導(dǎo)致偏見和受他人影響，從而損害客觀性的關(guān)系。4. 注冊會計師有義務(wù)確保參與專業(yè)服務(wù)的人員遵守客觀性原則。5. 注冊會計師既不得接受，也不得提供可被合理認(rèn)為對其職業(yè)判斷或?qū)ζ錁I(yè)務(wù)交往對象產(chǎn)生重大不當(dāng)影響的禮品和款待，盡量避免使自己專業(yè)聲譽受損的情況。（三）公正注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，保證公正。公平不僅僅指誠實，還有公平交易和真實的含義。無論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊會計師都應(yīng)維護(hù)其專業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中保持客觀性。二、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（一）專業(yè)勝任能力注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作?！皩I(yè)勝任能力”既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。資本市場的發(fā)展和完善，為注冊會計師提供了廣闊的發(fā)展機會。進(jìn)入注冊會計師職業(yè)的人士，并不需要大量的資本投入，可以用一只筆或一臺計算機就能開始執(zhí)業(yè)生涯，但必須具備相當(dāng)?shù)慕逃潭群鸵欢ǖ哪芰?。為何要把專業(yè)勝任能力提高到道德層次？這是因為，注冊會計師如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，就難以完成客戶委托的業(yè)務(wù)。事實上，如果缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。當(dāng)然，注冊會計師依法取得了執(zhí)業(yè)證書，就表明在該領(lǐng)域具備了一定的知識，但能否保持專業(yè)勝任能力只有自己才清楚。這意味著，一個合格的注冊會計師不僅要充分認(rèn)識自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒認(rèn)識到自己在專業(yè)勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不能認(rèn)識到這一點，承接了難以勝任的業(yè)務(wù)，就可能給客戶乃至社會公眾帶來危害。注冊會計師作為專業(yè)人士，在許多方面都要履行相應(yīng)的責(zé)任，保持和提高專業(yè)勝任能力就是其中之一。
mayhanlimei
第一條為了規(guī)范注冊會計師職業(yè)道德行為，提高注冊會計師職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護(hù)注冊會計師職業(yè)形象，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，制定本準(zhǔn)則。想要學(xué)習(xí)會計方面的知識，可以了解一下東奧會計在線?！靖鄷媶栴}點擊咨詢>>】第二條本準(zhǔn)則所稱職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。第三條注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)遵照本準(zhǔn)則辦理。東奧會計在線以創(chuàng)造客戶價值為企業(yè)發(fā)展的驅(qū)動力，通過矩陣式、扁平化的管理模式，建立了以客戶為導(dǎo)向的內(nèi)部服務(wù)鏈系統(tǒng)，形成了信息快速溝通、資源同步協(xié)作的保障機制，并不斷強化全員客戶服務(wù)意識。以保障客戶服務(wù)準(zhǔn)確、及時，為客戶提供專業(yè)化、長期與穩(wěn)定的咨詢、投訴、信息查詢熱線及相關(guān)網(wǎng)絡(luò)在線服務(wù)同時，把傳統(tǒng)教育資源、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)資源與個體教育需求整合在一起來創(chuàng)造教育價值。
snake20001981
第一章總則第一條為了充分發(fā)揮注冊會計師在證券、期貨市場中的中介作用，保護(hù)投資者和社會公眾的合法利益，維護(hù)證券、期貨市場的規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及有關(guān)證券、期貨法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)定。第二條財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）對注冊會計師以及會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實行許可證管理制度。注冊會計師、事務(wù)所執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，必須取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證（以下簡稱“許可證”）。第三條本規(guī)定所稱證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機構(gòu)的會計報表審計、凈資產(chǎn)驗證、實收資本（股本）的審驗及盈利和預(yù)測審核等業(yè)務(wù)。本規(guī)定所稱證券、期貨相關(guān)機構(gòu)，是指公開發(fā)行股票與上市交易的公司，證券、期貨專營、兼營機構(gòu)和證券、期貨交易場所等。本規(guī)定所稱證券，包括股票以及可轉(zhuǎn)換債券、投資基金等具有股票性質(zhì)、功能的證券。本規(guī)定所稱期貨，包括商品期貨、金融期貨等。第四條注冊會計師、事務(wù)所依法執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)時，不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，任何單位和個人不得干預(yù)。證券、期貨相關(guān)機構(gòu)有權(quán)自主選擇具有許可證的事務(wù)所。第二章申請許可證的條件第五條注冊會計師申請許可證，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）所在事務(wù)所已取得許可證或者符合本規(guī)定第六條的條件；（二）具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書；（三）有執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)三年以上的經(jīng)歷；（四）年齡不超過60歲；（五）以往三年內(nèi)沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的行為并年檢合格。注冊會計師證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試辦法，由財政部另行制定。第六條事務(wù)所申請許可證，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）已經(jīng)與掛靠單位脫鉤；（二）依法成立三年以上，內(nèi)部質(zhì)量控制健全，并在以往三年內(nèi)沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的行為；（三）具有8名以上取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書或者已經(jīng)取得許可證的注冊會計師（不含分支機構(gòu)注冊會計師）；（四）專職從業(yè)人員不少于40人（不含分支機構(gòu)人員），其中60歲以內(nèi)人員不少于30人；（五）注冊資本、風(fēng)險基金及事業(yè)發(fā)展基金總額在300萬元以上。由注冊會計師發(fā)起設(shè)立的事務(wù)所，有6名取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證并已經(jīng)執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)三年以上的注冊會計師，可以不適用前款規(guī)定。第三章許可證的申請與審批第七條符合本規(guī)定第五條、第六條要求的注冊會計師、事務(wù)所申請執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的受理申請時間內(nèi)向財政部、中國證監(jiān)會提交申請。第八條注冊會計師申請執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫《注冊會計師證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請表》。第九條事務(wù)所申請執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)提交下列資料：（一）事務(wù)所執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的申請報告及《事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請表》；（二）注冊會計師填寫的《注冊會計師證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請表》或者許可證復(fù)印件；（三）事務(wù)所填寫的《事務(wù)所注冊會計師一覽表》、《事務(wù)所業(yè)務(wù)助理人員一覽表》及《事務(wù)所聘用的其他專家和技術(shù)人員的情況表》；（四）最近三年的年度會計報表，事務(wù)發(fā)展基金、風(fēng)險基金的計提及使用情況說明；（五）財政部、中國證監(jiān)會要求提供的其他資料。符合本規(guī)定第六條第二款規(guī)定的事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)提供有許可證的注冊會計師承辦的首次公開發(fā)行股票公司前三年會計報表審計及上市公司年度審計的有關(guān)報告復(fù)印件及業(yè)務(wù)簡歷。第十條注冊會計師、事務(wù)所的申報材料，由省級注冊會計師協(xié)會審查并提出意見后，同時報中國注冊會計師協(xié)會、中國證監(jiān)會有關(guān)部門。中國注冊會計師協(xié)會、中國證監(jiān)會有關(guān)部門對注冊會計師、事務(wù)所申報材料進(jìn)行審核，并對申報的注冊會計師、事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行抽查。第十一條經(jīng)審核合格的注冊會計師、事務(wù)所，由財政部會同中國證監(jiān)會批準(zhǔn)并予以公告，并由中國注冊會計師協(xié)會辦理頒發(fā)許可證事宜。