《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（ ）。A.填制的日期 B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容C.接受單位的名稱 D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方向2.編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，其目的是（ ）。A.便于會(huì)計(jì)人員分工記賬B.明確會(huì)計(jì)人員記賬責(zé)任C.說明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間D.分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序3.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。A．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目B．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目 C．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目4.某企業(yè)2007年3月10日以每股10元，其中含有已宣告的現(xiàn)金股利每股0.1元，購入甲公司股票10 000股，作為交易性金融資產(chǎn)。另支付交易費(fèi)用500元。則該交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）元。A.99 000 B.99 500 C.100 000 D.100 5005.某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2008年1月份實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為1 200萬元，2月份購入存貨成本為2 800萬元，銷售收入為3 000萬元，銷售退回為300萬元。該企業(yè)2月末存貨成本為（ ）萬元。A.1 300 B.1 900 C.2 110 D.2 2006.企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)算出的應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入（ ）。A．制造費(fèi)用 B．生產(chǎn)成本 C．主營業(yè)務(wù)成本 D．營業(yè)稅金及附加7.某企業(yè)根據(jù)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)，決定對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按其余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目借方余額為30000元。2008年12月31日，“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額為700000元，“其他應(yīng)收款”明細(xì)科目借方余額為100000元。該企業(yè)2008年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元。A. 10000 B. 65000C. 70000 D. 800008.甲公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，共有職工500人，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為17%，則該公司計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（ ）。A.117000 B.75000C.100000D.3000009.某企業(yè)因火災(zāi)原因盤虧一批材料16000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅為2720元。收到各種賠款1500元，殘料入庫200元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)記入 “營業(yè)外支出”科目的金額為（ ）元。A.17020 B.18620 C.14300 D.1440010.2008年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2008年1月1日留存收益為（ ）萬元。A.32 B.38 C.70 D.8711.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)某一總賬余額填列的是（ ）。A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)C.存貨D.應(yīng)收賬款12.某企業(yè)本期以30萬元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備的原價(jià)為35萬元，已提折舊12萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)支付清理費(fèi)用2萬元。本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。A. 40 B. 5C. 44 D. 913.某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本900萬元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的數(shù)量分別為300個(gè)和200個(gè)。采用實(shí)物數(shù)量分配法分配聯(lián)合成本，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為（ ）萬元。A．540 B．240 C．300 D．45014.某企業(yè)2006年可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為3200萬元，按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本為3100萬元，本年累計(jì)實(shí)際總成本為3050萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低率為（ ）。A．4.6875% B．4.9180% C．1.5625% D．1.6393%15.甲公司 2008年度發(fā)生的管理費(fèi)用為6600萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 1050萬元和管理人員工資3300萬元，存貨盤盈收益75萬元，管理用無形資產(chǎn)攤銷1260萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A. 315 B. 1425C. 2115 D. 202516.甲公司的管理部門領(lǐng)用專用工具一批，實(shí)際成本為150 000元，不符合固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷，該專用工具的估計(jì)使用次數(shù)為3次，第二次領(lǐng)用時(shí)累計(jì)記入到當(dāng)期損益的金額是（ ）元。A.100000B.50000C.0D.15000017.某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。A.8 000 B.8 160 C.8 320 D.8 48018.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債金額增加的有（ ）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息C.計(jì)提應(yīng)付債券利息D.股東大會(huì)宣告分派現(xiàn)金股利19.某企業(yè)2009年發(fā)生的銷售商品收入為1 000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為20萬元，管理人員工資費(fèi)用為50萬元，借款利息費(fèi)用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元（損失），公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬元（收益），處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業(yè)2009年的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A．370 B．330 C．320 D．39020.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為30萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用50萬元，直接人工費(fèi)用12萬元，制造費(fèi)用15萬元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為55萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬元。A. 25 B. 55C. 5 D. 52二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容有（ ）。A．合法性 B．合理性C．正確性 D．及時(shí)性2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)包括（ ）。A．依據(jù)相同 B．方向相同 C．期間相同 D．金額相等3.下列各項(xiàng)中，一般應(yīng)采用數(shù)量金額式明細(xì)賬登記的有（ ）。A．庫存商品 B．原材料C．應(yīng)收賬款 D．固定資產(chǎn)4.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（ ）。A．支付上期已入庫的原材料價(jià)款20 000元B．支付本期應(yīng)交增值稅2 000元C．購入一批售價(jià)為5 000元的原材料，貨款已付（不考慮增值稅）D．預(yù)付貨款10 000元5.下列各項(xiàng)中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。A．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B．被投資單位宣告發(fā)放股票股利C．被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 D．被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)6.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（ ）。A.訴訟費(fèi) B.無形資產(chǎn)開發(fā)的研究費(fèi)用C.業(yè)務(wù)招待費(fèi) D.日常經(jīng)營活動(dòng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)7.某企業(yè)2004年7月1日從銀行借入期限為5年的長期借款400萬元，編制2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款不應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目有（ ）。A.短期借款B.長期借款C.其他長期負(fù)債D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債8.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（ ）。A．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入B．出租固定資產(chǎn)收入C．罰款收入D．銷售原材料收入9.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（ ）。A.資本溢價(jià) B.未分配利潤C(jī).任意盈余公積 D.法定盈余公積10.下列與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的支出項(xiàng)目中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（ ）。A．車輛購置稅B．支付的耕地占用稅C．進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅D．自營在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息（符合資本化條件）11.制造費(fèi)用的分配方法有（ ）。A．機(jī)器工時(shí)比例法B．生產(chǎn)工人工資比例法C．生產(chǎn)工人工時(shí)比例法 D．直接成本比例法12.下列各種物資中，期末應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中反映的有（ ）。A.材料成本差異 B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.生產(chǎn)成本 D.商品進(jìn)銷差價(jià)13.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ ）。A.庫存現(xiàn)金 B.其他貨幣資金C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 D.隨時(shí)用于支付的銀行存款14.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有（ ）。A．采用成本法核算時(shí)被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)B．采用成本法核算時(shí)投資當(dāng)年收到被投資單位分配的上年度現(xiàn)金股利C．已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資價(jià)值又恢復(fù)D．收到包含在長期股權(quán)投資購買價(jià)款中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利15.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（ ）。A．直接減免的稅款 B．財(cái)政撥款C．稅收返還 D．行政劃撥的土地使用權(quán)三、判斷題1.資產(chǎn)要素是動(dòng)態(tài)要素，反映某一時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（ ）2.企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（ ）3.產(chǎn)品成本是由費(fèi)用構(gòu)成的，因此企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用就是產(chǎn)品成本。（ ）4.企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，在相對(duì)的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)增加企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)利潤。（ ）5.企業(yè)應(yīng)付給因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。（ ）6.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（ ）7.在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會(huì)使成本降低額和降低率發(fā)生變動(dòng)。（ ）8.現(xiàn)金折扣和銷售折讓均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）9.企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（ ）10.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)填列。（ ）四、計(jì)算題1.甲公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，2008年3月25日購入乙公司股票20萬股劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款總額為175.52萬元，其中包括支付的交易費(fèi)0.52萬元，購買價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬元。4月10日，甲公司收到乙公司現(xiàn)金股利4萬元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2008年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付交易費(fèi)用0.54萬元。要求：（1）編制甲公司購入股票的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制4月10日甲公司收到股利的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制6月30日甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制11月10日甲公司出售股票的會(huì)計(jì)分錄。2.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套軟件系統(tǒng)（以下簡稱項(xiàng)目）。2006年3月2日項(xiàng)目開發(fā)工作開始，預(yù)計(jì)2008年2月26日完工。預(yù)計(jì)開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下： （1）2006年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬元存入銀行。（2）2006年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。（3）至2007年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。（4）甲公司在2006年、2007年末均能對(duì)該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計(jì)。要求：（1）計(jì)算甲公司2006年、2007年該項(xiàng)目的完成程度。（2）計(jì)算甲公司2006年、2007年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入和費(fèi)用。（3）編制甲公司2006年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）3.大海公司2007年度和2008年度的有關(guān)資料如下：（1）2007年年初未分配利潤為400萬元，本年利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元；國庫券利息收入為40萬元；企業(yè)債券利息收入50萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。（2）2008年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2007年利潤分配議案：按2007年稅后利潤的10%提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。（3）2008年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2007年利潤分配方案：按2007年稅后利潤的10%提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：（1）計(jì)算大海公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)2008年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2007年利潤分配議案，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（3）根據(jù)2008年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2007年利潤分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算年末未分配利潤。（除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。金額單位用萬元表示）4.企業(yè)自行研制開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，經(jīng)申請(qǐng)獲得專利權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）2008年5月1日以銀行存款支付研究費(fèi)用9 000元；（2）2008年12月1日以銀行存款支付律師費(fèi)5 800元，注冊(cè)費(fèi)200元，無形資產(chǎn)當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；（3）企業(yè)按規(guī)定在5年內(nèi)平均分?jǐn)?，并于每月末攤銷；（4）2009年7月1日，企業(yè)為保持此專利權(quán)的先進(jìn)性，進(jìn)行后續(xù)研究，發(fā)生研究費(fèi)用3 000元，以銀行存款支付；（5）2009年12月1日，企業(yè)以18 000元將此專利出售給A公司，款項(xiàng)已存銀行；出售該專利權(quán)按5%計(jì)算營業(yè)稅。要求：（1）計(jì)算該專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制研制過程與注冊(cè)業(yè)務(wù)的相關(guān)付款業(yè)務(wù)分錄。（2）計(jì)算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。（3）編制企業(yè)為保持專利權(quán)的先進(jìn)性支付研制費(fèi)的分錄。（4）計(jì)算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目）5.甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品——N產(chǎn)品，N產(chǎn)品2008年成本計(jì)劃規(guī)定和2008年12月份實(shí)際發(fā)生的材料消耗量和材料單價(jià)如下表所示。 表1 直接材料計(jì)劃與實(shí)際成本對(duì)比表2008年l2月項(xiàng) 目 材料消耗數(shù)量（千克） 材料價(jià)格（元/千克） 直接材料成本（元） 本年計(jì)劃 200 16.75 3 350 本月實(shí)際 170 20.00 3 400 直接材料成本差異 -30 3.25 ＋50 甲公司實(shí)行計(jì)時(shí)工資制度。N產(chǎn)品每臺(tái)所耗工時(shí)數(shù)的每小時(shí)工資成本的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)如下表所示： 表2 直接人工成本與實(shí)際對(duì)比表2008年12月項(xiàng) 目 單位產(chǎn)品所耗工時(shí) 每小時(shí)工資成本 直接人工成本 本年計(jì)劃 15 100 1 500 本月實(shí)際 11.84 125 4 800 直接人工成本差異 -3.16 +25 -20 要求：（1） 根據(jù)表1給定資料，計(jì)算材料消耗量變動(dòng)、材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)直接材料成本的影響，計(jì)算兩因素影響的總額，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果簡要對(duì)直接材料成本差異進(jìn)行分析；（2） 根據(jù)表2給定資料，計(jì)算單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)、每小時(shí)工資成本變動(dòng)對(duì)直接人工成本的影響，計(jì)算兩因素影響總額，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果簡要對(duì)直接人工成本差異進(jìn)行分析。6.某公司D產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品產(chǎn)量300個(gè)，在產(chǎn)品數(shù)量40個(gè)；單位產(chǎn)品定額消耗為：材料400千克/個(gè)，100工時(shí)/個(gè)。單位在產(chǎn)品材料定額400千克。工時(shí)定額材料50小時(shí)。材料每千克定額材料成本20元。實(shí)際發(fā)生的直接材料、直接人工的相關(guān)資料如下表所示。（假設(shè)該公司未發(fā)生制造費(fèi)用。） 單位：元 項(xiàng)目 直接材料 直接人工 合計(jì)期初在產(chǎn)品成本 400 000 40 000 440 000本期發(fā)生成本 960 000 600 000 1 560 000合計(jì) 1 360 000 640 000 2 000 000要求：按定額比例法計(jì)算以下項(xiàng)目：（1）計(jì)算完工產(chǎn)品定額材料成本、月末在產(chǎn)品定額材料成本；（2）計(jì)算成本完工產(chǎn)品定額工時(shí)、月末在產(chǎn)品定額工時(shí)；（3）計(jì)算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率；（4）計(jì)算完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本和直接人工成本；（5）計(jì)算月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本和直接人工成本。五、綜合題1.正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。正保公司2008年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）以交款提貨銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為4萬元，實(shí)際成本為3.4萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)已收到存入銀行。（2）與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬元，實(shí)際成本為3.6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。（3）與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本l.2萬元（假定均為安裝人員工資）。（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。（5）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為l2月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。（6）與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，增值稅發(fā)票上標(biāo)明的金額為42.74，增值稅為7.26。貨款已經(jīng)收到，為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用l0.4萬元（假定均為維修人員工資）。（7）M公司退回l999年l2月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為6萬元，實(shí)際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（8）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%，本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，正保公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下： 賬戶名稱 借方余額（萬元） 貸方余額（萬元）其他業(yè)務(wù)收入 2其他業(yè)務(wù)成本 1 投資收益 1.53營業(yè)外收入 10營業(yè)外支出 30 營業(yè)稅金及附加 10 管理費(fèi)用 5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 要求：（1）編制正保公司上述（1）至（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）編制正保公司9月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)） 利潤表編制單位：正保公司 2008年9月 單位：萬元 項(xiàng) 目 本期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列） 投資收益（損失以“一”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號(hào)填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“一”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤（凈虧損以“一”號(hào)填列） 2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×8年10月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，計(jì)提企業(yè)內(nèi)部維修人員工資60萬元。（2）建造一項(xiàng)工程，計(jì)提企業(yè)內(nèi)部在建工程人員工資45萬元。（3）對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資30萬元。（4）將50臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員。該產(chǎn)品總生產(chǎn)成本為60萬元,市場售價(jià)為75萬元（不含增值稅）。（5）公司將一批外購庫存商品用于職工食堂補(bǔ)貼，該批商品購入時(shí)的總價(jià)款為100萬元，發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。（6）月末,分配職工工資150萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元，公司行政管理人員工資20萬元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。（7）從應(yīng)付公司職工張某的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)8萬元。（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助1萬元。（9）按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅16萬元。（10）以銀行存款繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)50萬元。 要求:（1）編制甲上市公司20×8年10月上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示）（2）若期初資產(chǎn)余額為3000萬元，負(fù)債余額為2000萬元，計(jì)算10月末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額。（3）若業(yè)務(wù)（4）當(dāng)時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是60萬元是否正確？若不正確，請(qǐng)說明應(yīng)采用什么錯(cuò)賬更正方法予以更正，并說明原因。（不需要做出更正的會(huì)計(jì)分錄）