（一）納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。納稅人、扣繳義務人采用計算機記賬的，對于會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入、所得的，其計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應按期打印成書面記錄并完整保存；對于會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整反映其收入、所得的，應當建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。（二）設置賬簿的時間和使用的語言文字從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。賬簿、會計憑證和報表應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（三）賬簿、憑證的保存及備案管理根據(jù)稅法規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整，上述涉稅資料應當保存10年。保管期限從會計年度終了后的第1天開始起算。保存期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，經(jīng)單位負責人批準，由資料保管部門和會計部門共同銷毀。銷毀前，監(jiān)銷人員應在銷毀清冊上簽名蓋章。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人采用計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。其中，財務制度是指財務活動的規(guī)范，它具體規(guī)定財務管理的原則、任務和方法。財務處理辦法是對各項資金的取得、使用、耗費、分配等財務活動的具體處理方法。會計制度是組織管理會計核算與會計監(jiān)督的規(guī)范，包括會計核算與會計監(jiān)督的基本原則、會計憑證管理、會計科目與會計賬簿設置等。會計處理辦法是處理各項會計事務時運用的具體會計核算方法。如編制合并會計報表方法、外幣折算方法、收入確認方法、折舊提取方法、應稅所得會計處理方法等。記賬軟件、程序是實行會計電算化管理的單位，利用計算機語言編制的專門用于會計核算的計算機程序。（四）會計制度和稅法的差異會計制度和稅法的差異又稱“稅會差異”，由于會計制度與稅法的目標、原則、服務對象不同，二者的規(guī)定存在不一致或相抵觸的情況，形成稅會差異。《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。（五）違反賬簿、憑證管理規(guī)定的處理納稅人未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料或未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務會計處理辦法報送稅務機關備查的，經(jīng)主管稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款?？劾U義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，經(jīng)稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，由稅務機關處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。