稅務(wù)籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)
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稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種稅務(wù)從業(yè)人員。稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計(jì)算和繳納稅款，做到不重不漏，準(zhǔn)確無(wú)誤;確保在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫(kù)。
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稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是針對(duì)稅收上的賬務(wù)處理，還有就是要及時(shí)了解最新的國(guó)家稅收政策和如何合理避稅等問(wèn)題。
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從已有文獻(xiàn)記載探源稅收籌劃的產(chǎn)生，最早可以追溯到19世紀(jì)中葉的意大利，因?yàn)樵谀菚r(shí)，意大利的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)中已存在稅收籌劃行為，意大利的稅務(wù)專家地位不斷提高，這可以看作是稅收籌劃的最早萌芽。稅收籌劃的正式提出始于美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）在《SFAS109——所得稅的會(huì)計(jì)處理》中首次提出“稅收籌劃戰(zhàn)略（Tax-planning Strategy）”的概念，并將其表述為：“一項(xiàng)目滿足某種標(biāo)準(zhǔn)，其執(zhí)行會(huì)使一項(xiàng)納稅利益或營(yíng)業(yè)虧損或稅款移后扣減，在到期之前得以實(shí)現(xiàn)的舉措。在評(píng)估是否需要遞延所得稅資產(chǎn)的估價(jià)準(zhǔn)備及所需要的金額時(shí)，要考慮稅收籌劃策略”。以上表述較為準(zhǔn)確地說(shuō)明了稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，盡管現(xiàn)代稅收籌劃的邊界遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了SFAS109所定義的范圍，但稅收籌劃始終是稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要組成部分。20世紀(jì)有三件里程碑式的事件可以認(rèn)為與稅收籌劃的起源有一定的聯(lián)系：（1）1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案，作了有關(guān)稅收籌劃的重要聲明：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果依據(jù)法律所做的某些安排可以使自己少繳稅，那么就不能強(qiáng)迫他多繳稅。”這一觀點(diǎn)得到了法律界的普遍認(rèn)同，稅收籌劃第一次得到法律的認(rèn)可，成為奠定稅收籌劃史上的基礎(chǔ)判例；（2）1947年，美國(guó)聯(lián)邦大法官勒納德·漢德（Learned Hand）在法庭判決書中
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稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排。盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。 稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為Tax Planning意譯而來(lái)的。從字面理解也可以稱之為“稅收籌劃”、“稅收計(jì)劃”，但是由于我國(guó)將稅務(wù)部門對(duì)于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”，為之避免與之混淆，在從國(guó)外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語(yǔ)之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”，一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。希望我有幫助到您，如果覺得太麻煩或者想了解更多可以隨時(shí)咨詢我們哦
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這個(gè)要看是從具體崗位分工來(lái)看，還是從概念上來(lái)講。單純從概念上來(lái)講，稅務(wù)會(huì)計(jì)，就是處理涉稅業(yè)務(wù)，那納稅籌劃當(dāng)然屬于涉稅業(yè)務(wù)了，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)包括納稅籌劃。如果從會(huì)計(jì)分工來(lái)講，企業(yè)會(huì)有不同的人來(lái)處理不同的業(yè)務(wù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)有多個(gè)，每個(gè)人處理的涉稅業(yè)務(wù)也不同，有的負(fù)責(zé)抄報(bào)稅等，還有的負(fù)責(zé)納稅籌劃。具體問(wèn)題要具體分析。
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何為稅收籌劃?
可以簡(jiǎn)單地理解為在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行合理避稅的一種前提規(guī)劃。
稅收籌劃主要有合法性、前瞻性、目的性這三個(gè)特點(diǎn)：
第一項(xiàng)合法性：毋庸置疑的就是企業(yè)所有的稅收籌劃都需要在法律的規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，除此之外在稅收籌劃的結(jié)果上也應(yīng)該符合相關(guān)法律的立法意圖;
第二項(xiàng)前瞻性：這里主要說(shuō)的是籌劃時(shí)間的前瞻性，不能等納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)再去考慮如何處理，而是從整體出發(fā)，在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，將稅收作為企業(yè)的成本進(jìn)行考慮;
第三項(xiàng)目的性：稅收籌劃的目的性是為了合理合法的減少稅收成本，從而提高利潤(rùn)。
那么企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃呢?
目前有以下幾種方向：
第一、用足稅收優(yōu)惠政策。目前減免稅的權(quán)利屬于國(guó)務(wù)院，主要是避免相關(guān)政策過(guò)多過(guò)亂的現(xiàn)象。企業(yè)可以充分利用法律中關(guān)于稅收優(yōu)惠的政策，來(lái)享受節(jié)稅效益。但也應(yīng)注意，不應(yīng)濫用稅收優(yōu)惠條款，用欺騙的手段騙取稅收優(yōu)惠，要充分了稅收優(yōu)惠相關(guān)程序與條款，避免過(guò)程的不得當(dāng)而失去相應(yīng)的權(quán)益。
第二、定價(jià)轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。
第三、分?jǐn)傎M(fèi)用。分?jǐn)傎M(fèi)用就是指企業(yè)在保證費(fèi)用必要支出的前提下，從賬目中想方設(shè)法找到平衡，使費(fèi)用最大的攤?cè)氤杀?，?shí)現(xiàn)避稅。
第四、通過(guò)名義籌資避稅。這一原則主要是通過(guò)籌資，使得企業(yè)達(dá)到最高的利潤(rùn)水平和最輕低的稅負(fù)水平。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金主要有三個(gè)渠道：一是自我生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的積累;二是通過(guò)金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行債券;三是發(fā)行股票。
第五、資產(chǎn)租賃。出租人在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)收取租金，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。從承租人來(lái)說(shuō)，租賃可以避免企業(yè)購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，由于租金從稅前利潤(rùn)中扣減，可沖減利潤(rùn)而達(dá)到避稅。
以個(gè)人所得稅為例
企業(yè)對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃，主要是從以下兩個(gè)方面著手：
第一通過(guò)減少名義收入，將員工的名義收入降至低稅率區(qū)，從而減少納稅支出。
在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)員工工資扣除各種項(xiàng)目后的應(yīng)納稅所得額如果在一個(gè)等級(jí)的末端，那相對(duì)低一級(jí)別的來(lái)說(shuō)工資沒有高出多少，但稅額提高了。例如，在不考慮其他情況下，如果員工A的全月應(yīng)納稅所得額為12100，調(diào)整為全月應(yīng)納稅所得額為11900元，通過(guò)計(jì)算兩個(gè)級(jí)別的個(gè)人所得稅分別為：調(diào)整前12100*0.2-1410=1010元，調(diào)整后11900*10%-210=980元，相差30元，12個(gè)月就是360元，如果企業(yè)有100個(gè)員工，那么一年就是36000元的個(gè)人所得稅。所以企業(yè)可以通過(guò)降低員工的名義收入來(lái)減少稅負(fù)。
第二企業(yè)在政策允許的范圍內(nèi)，為員工多提供一些企業(yè)福利，也可以達(dá)到良好的避稅效果?？梢詫⒌谝环N方法中降低的部分通過(guò)職工福利來(lái)發(fā)放，例如提供餐補(bǔ)、房補(bǔ)、交通補(bǔ)助等。在合理合規(guī)的范圍內(nèi)，以不同的形式發(fā)放給員工。但是企業(yè)要從整體出發(fā)考慮，不可只對(duì)單一稅種籌劃。
企業(yè)更需要注意的是“依法治稅”是對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的前提。同時(shí)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注稅法的變化、調(diào)整，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整稅收籌劃。要綜合考慮，因地制宜，找到符合企業(yè)本身的稅收籌劃方式，才能真得達(dá)到好的效果。
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要核算稅收。稅務(wù)會(huì)計(jì)需要核對(duì)每個(gè)月公司或者是個(gè)人的稅務(wù)，做好每個(gè)月的月度報(bào)表。
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問(wèn)答知識(shí)庫(kù)
