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資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算第一，確定資產(chǎn)和負債賬面價值。指企業(yè)資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表中列示的金額，而非原賬面價值。第二，確定每項資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)。第三，確定資產(chǎn)或負債的賬面金額與其計稅基礎(chǔ)之間差額，計算暫時性差異。對于存在差異的，區(qū)分應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，按資產(chǎn)負債表日所得稅稅率計算該差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。如果期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額小于資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)額，對于兩者之間的差額應(yīng)進一步確認為當期的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)；如果期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額大于資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)額，對于兩者之間的差額應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。第四，計算應(yīng)交所得稅。按照稅法規(guī)定對會計利潤進行調(diào)整，計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計算企業(yè)應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損；應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅適用稅率。第五，計算當期所得稅費用。根據(jù)當期應(yīng)交所得稅和當期進一步確認或轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)計算當期所得稅費用。當期所得稅費用= 當期應(yīng)交所得稅稅額+（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）=當期應(yīng)交所得稅稅額+期初遞延所得稅凈資產(chǎn)-期末遞延所得稅凈資產(chǎn)。
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所得稅會計審核的一般程序是：1、按照相關(guān)企業(yè)會計準則規(guī)定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。2、按照企業(yè)會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。3、比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額形成的暫時性差異，按其不同種類，分為應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異是應(yīng)該納稅而未納稅，形成企業(yè)的一項負債，稱為遞延所得稅負債；可抵扣暫時性差異是可抵扣企業(yè)的所得稅費用，形成企業(yè)的一項資產(chǎn)，成為遞延所得稅資產(chǎn)。4、有了遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，又知道當期的所得稅的數(shù)額（稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率相乘計算出的結(jié)果），然后用當期的所得稅的數(shù)額與遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)加減計算就得出利潤表中的所得稅費用。
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(1)按照會計準則規(guī)定確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。(2)按照會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。(3)比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會計準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定該資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額相比，確定當期應(yīng)予進步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的遞延所得稅費用(或收益)。(4)按照適用的稅法規(guī)定計算確定當期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應(yīng)交所得稅，作為利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用中的當期所得稅部分。(5)確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。企業(yè)在計算確定當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和(或之差)，即為利潤表中的所得稅費用。所得稅會計的關(guān)鍵在于確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)，雖然是會計準則中的概念，但實質(zhì)上與稅收法規(guī)的規(guī)定密切關(guān)聯(lián)。企業(yè)應(yīng)當嚴格遵循稅收法規(guī)中對于資產(chǎn)的稅務(wù)處理及可稅前扣除的費用等規(guī)定確定有關(guān)資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)。
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1、以企業(yè)財務(wù)會計核算為基礎(chǔ)，以核算財務(wù)會計所得和計稅所得差異為依托，實行“財務(wù)會計所得額+差異額=計稅所得額”的計算公式核算，產(chǎn)生獨立的法定的所得稅會計報表。
這一所得稅核算模式的關(guān)鍵，是確定企業(yè)會計所得與計稅所得的差異，即在一個會計年度按照財務(wù)會計核算應(yīng)予反映成本支出，但按照稅法規(guī)定進行所得稅會計核算又應(yīng)計為計稅所得的部分。
2、為了及時準確的反映這部分差異，可在企業(yè)財務(wù)會計賬戶之外，另設(shè)反映差異額的“差異總登記薄”（或“差異總帳”），對各項差異額從總體上作全面反映。
3、至于永久性差異和時間性差異對企業(yè)會計核算產(chǎn)生的影響不同，可以再設(shè)“永久性差異賬戶”和“時間性差異賬戶”兩個明細登記賬戶分別進行反映。
永久性差異按該項支出發(fā)生額記入“永久性差異賬戶”；時間性差異以稅法規(guī)定標準與財務(wù)會計賬面實支數(shù)的差額形式存在，以這種差額記入“時間性差異賬戶”。
4、各項差異計入賬戶的時間，與記入財務(wù)會計其他賬戶時間同步。待今后各方面條件成熟后，建立獨立的企業(yè)所得稅會計。
擴展資料
所得稅主要特點：
第一：通常以純所得為征稅對象。
第二：通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。
第三：納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。
第四：應(yīng)納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利于加強稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財務(wù)會計制度和改善經(jīng)營管理。
參考資料來源：百度百科-所得稅會計
優(yōu)質(zhì)會計資格證問答知識庫
