注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文在審計(jì)紅光
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一葉扁舟85
會(huì)計(jì)就是把企業(yè)有用的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一成以貨幣為計(jì)量單位，通過(guò)記賬、算賬、報(bào)賬等一系列程序來(lái)提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的經(jīng)濟(jì)信息。
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1.會(huì)計(jì)制度規(guī)定已作為壞賬處理的欠款，為全面反映欠款單位的信用程度和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的全過(guò)程，應(yīng)在收到還款時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。同時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。A公司的會(huì)計(jì)處理，雖對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)額未產(chǎn)生影響，但不屬于規(guī)范的會(huì)計(jì)行為。因此，李文提請(qǐng)被審計(jì)單位有關(guān)人員按照制度規(guī)定調(diào)整原有會(huì)計(jì)分錄，補(bǔ)記相關(guān)會(huì)計(jì)處理。2.根據(jù)有關(guān)制度的規(guī)定：“下列各種情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：（1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)；（2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（4）其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)?！币虼?，A公司對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理不符合上述規(guī)定的，應(yīng)予糾正。4.根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)字［1999］35號(hào)文規(guī)定：“除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償還債務(wù)的，以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的證據(jù)和應(yīng)收款項(xiàng)逾期5年以上），下列各種情況不能提取壞賬準(zhǔn)備-”。根據(jù)上述規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，A公司對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)所采取的計(jì)提比例應(yīng)考慮調(diào)整提高。
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案例分析 1.通常情況下，經(jīng)供需雙方簽訂合同確定的供貨數(shù)量、時(shí)間、預(yù)付賬款比例等條款后，購(gòu)貨方才能付出款項(xiàng)，而且在一定供貨期內(nèi)，可以把預(yù)付賬款大部分扣回。 2.對(duì)于案例二的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，將應(yīng)在“在建工程”或“預(yù)付工程款”科目中核算的在建工程款項(xiàng)從預(yù)付賬款科目中轉(zhuǎn)出，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整處理。 3.案例三的情況在實(shí)務(wù)中比較普遍。主要是由于貨物入庫(kù)手續(xù)不全造成會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，形成資產(chǎn)、負(fù)債雙方虛增。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
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審計(jì)學(xué)案例分析可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)：
1、納稅
審計(jì)體現(xiàn)了公司納稅的過(guò)程。稅務(wù)結(jié)構(gòu)在審計(jì)中得到了適當(dāng)?shù)慕M織，其中賬戶以顯著的方式吸引了投資者和商人來(lái)繳納稅款。
2、提高效率
審計(jì)可以提高組織以及員工的效率。審計(jì)實(shí)踐也提高了員工的技能。因此，由于審計(jì)原則的準(zhǔn)確性，它在組織內(nèi)帶來(lái)了更多訓(xùn)練有素和合格的員工，從而促進(jìn)了政策制定和其他決策。
3、長(zhǎng)期規(guī)劃
審計(jì)為整個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)踐帶來(lái)了效率，它提供了業(yè)務(wù)活動(dòng)的公平視圖。審計(jì)記錄可用于長(zhǎng)期規(guī)劃，它還有助于為未來(lái)編制預(yù)算。審計(jì)在為企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃編制預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也很有用。
4、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控
審計(jì)師為組織內(nèi)部控制效率提供了極大的支持。審計(jì)員建議需要改進(jìn)和管理的領(lǐng)域，負(fù)責(zé)克服審計(jì)員確定的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制越好，組織的工作就越有效。
5、合作伙伴滿意度
從合作伙伴的角度來(lái)看，審計(jì)也非常重要。經(jīng)審計(jì)的記錄使合作伙伴感到滿意，并確保他們正在投資正確的公司，并將從公司賺取的收入中獲得公正的利潤(rùn)。
6、內(nèi)部和外部審計(jì)之間的區(qū)別
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