試卷代號：2016 中央廣播電視大學2009-2010學年度第一學期“開放專科”期末考試中級財務會計 試題2010年1月一、單項選擇題（從卞列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，將其順序號填入題后的括號內，每小題2分，共20分）1．在長期股權投資中，如果投資企業(yè)能對被投資單位產生重大影響，則對該項投資的會計核算應采用的方法是（ ）。A.成本法 B.直接轉銷法 C.備抵法 D.權益法2．下列各項中，能引起企業(yè)所有者總額發(fā)生變動的是（ ）。A.分配現金股利 B.用盈余公積轉增資本金C.提取法定盈余公積 D.提取任意盈余公積3．2008年11月1日A公司收到一張商業(yè)匯票，面值100000元，年利率6%，期限6個月。對該項應收票據，年末A公司資產負債表上“應收票據”項目應填列的金額為( )。A. 100 000元 B. 100 500元C. 101 000元 D. 103 000元4.企業(yè)下列存款的增加，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是（ ）。A.銀行本票存款 B.銀行匯票存款 C.信用證保證金存款 D.轉賬支票存款5.對于一次還本付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是( )。A.長期借款 B.其他應付款C.長期應付款 D.應付利息6.購人一批債券計劃持有至到期，所發(fā)生的相關稅費的會計處理方法是( )。A.計人財務費用 B.減少投資收益C.計人投資成本 D.增加管理費用7.采用實際利率法分攤應付債券溢、折價時，企業(yè)各期的實際利息費用應為( )。A.按債券面值乘以債券票面利率計算的利息B.按債券期初攤余成本乘以發(fā)行時市場利率計算的利息C.按債券面值乘以發(fā)行時的市場利率計算的利息D.本期應付利息減去(或加上)分攤的債券溢價(或折價)金額8.企業(yè)發(fā)生銷貨退回(非資產負債表日后事項)時，對原已人賬的銷售收人，正確的會計處理方法為( )。A.作為以前年度損益調整處理 B.直接減少退貨當期的主營業(yè)務收人C.減少原銷售期間的主營業(yè)務收人 D.直接減少退貨當期的未分配利潤9.下列各項不屬于存貨核算內容的是( )。A.委托代銷商品 B.發(fā)出用于展覽的存貨C.在建工程物資 D.分期收款發(fā)出商品10.下列各項中，與無形資產攤銷的會計處理無關的是( )。A.增加財務費用 B.增加累計攤銷C.增加其他業(yè)務成本 D.增加管理費用二、多項選擇題（下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請選出正確的，將其順序號填入題后的括號內，不選、多選、少選或錯選均不得分。每小題3分，共15分）1．借款費用的主要內容包括( )。A.借款利息 B.外幣借款的匯兌差額 C.債券發(fā)行費用D.股票發(fā)行費用 E.應付債券溢價或折價的攤銷2. 下列可用于企業(yè)彌補虧損的一般途徑有（ ）。A.用資本公積彌補 B.用以后盈利年度稅后利潤彌補C.用以后盈利年度稅前利潤彌補 D.用投資者的出資額彌補E.用盈余公積補虧3．下列各項業(yè)務發(fā)生時，一定增加企業(yè)投資收益的有( )。A.交易性金融資產持有期內收到的現金股利B.持有至到期投資持有期內按實際利率確認的利息收人C.可供出售金融資產出售時，結轉持有期內計入資本公積的公允價值變動凈收益D.投資性房地產在期末確認的公允價值變動收益E.采用成本法核算的長期股權投資，被投資企業(yè)宣告分配現金股利時4.下列各項固定資產應計提折舊的有( )。A.融資租人的機器設備 B.經營出租的機器設備C.季節(jié)性停用的機器設備 D.已提足折舊繼續(xù)使用的機器設備E.已達到預定可使用狀態(tài)的辦公大樓5.對下列各項資產計提的減值損失，以后期間允許轉回的有( )A.無形資產減值損失 B.應收賬款的壞賬損失C.存貨跌價損失 D.固定資產減值損失E.(對子公司的)長期股權投資減值損失三、簡答題（每小題5分，共10分）1.什么是投資性房地產?會計處理上它與企業(yè)自用房地產有哪些不同?2.什么是會計政策?企業(yè)為什么要變更會計政策?四、單項業(yè)務題（本題30分）下列是K公司12月發(fā)生的部分經濟業(yè)務，要求編制會計分錄(只要求寫出總賬科目，每小題3分):1.一張為期4個月、面值600 000元的不帶息應收票據本月到期，對方無力償付；2.庫存現金盤虧1 000元，因無法查明原因，經批準作為企業(yè)的管理費用處理；3.收到出租設備本月的租金1 000元存人銀行；4.期末集中一次結轉本月人庫原材料的成本超支差異8萬元；5.期末結轉本月發(fā)出原材料應負擔的超支額5萬元。其中，本月生產產品領用的 材料中，直接材料費用應負擔35 000元，間接材料費用應負擔10000元；廠部領用材料應負擔5 000元；6.銷售商品一批，售價30萬元，增值稅51 000元。經查，該批商品貨款已于上月預收10萬元，余款尚未結清；7.確認職工辭退福利15萬元；8.按面值500萬元發(fā)行公司債券一批，期限3年，利息6%，到期還本、按年付息。發(fā)行款已收妥并存人K公司銀行。發(fā)行費用略。9.將本年度實現的凈利潤700萬元結轉至“利潤分配”賬戶；10.按本年度凈利潤的1000提取法定盈余公積。五、計算題（本題10分。要求列示計算過程）H公司平時對利潤的合成采取“表結法”。2008年結轉收支前各損益類賬戶的期末余額如下(單位:元):賬戶名稱 借方 貸方主營業(yè)務收人 1 000 000主營業(yè)務成本 700 000營業(yè)稅金及附加 40 000其他業(yè)務收人 50 000其他業(yè)務成本 20 000銷售費用 150 000管理費用 80 000財務費用 60 000公允價值變動損益 70 000資產減值損失 10 000投資收益 120 000營業(yè)外收人 40 000營業(yè)外支出 20 000所得稅費用 40 000此外，公司決定分別按稅后利潤的10%,5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派現金股利。要求:計算H公司2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。六、綜合題（本題15分）2008年A公司實現稅前利潤100萬元。經查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息收人80 000元，支付罰金14 000元;去年底投人使用的一項設備，原價20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45 000元，按稅法規(guī)定應列支的年折舊額為57 000元。公司所得稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，“遞延所得稅資產”與“遞延所得稅負債”賬戶的年初余額均為0。假設該公司當年無其他納稅調整事項。要求:1．計算A公司本年末固定資產的賬面價值、計稅基礎與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；2.計算A公司本年的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得額與應交所得稅；4.2008年1-11月A公司已預交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應交所得稅的會計分錄。參考答案一、單項選擇(每題1分，計10分)1D 2A 3A 4D 5A 6C 7B 8B 9C 10A二、多項選擇題（每小題3分，共15分。不選、多選、少選或錯選不得分）1ABCE 2BCE 3BCE 4ABCE 5BC三、簡答題（每小題5分，共10分）1．答:投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。如經營出租的的房產、出租的土地使用權等。投資性房地產與自用房地產的會計處理差別:①會計計量模式不同。投資性房地產有成本模式、公允價值模式兩種，自用房地產僅使用成本模式進行計量。②采用成本模式計量時，投資性房地產或自用房地產均需計提折舊或攤銷，發(fā)生減值的、還應按規(guī)定計提減值準則。采用公允價值模式計量的投資性房地產，持有期內無需計提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，各期末的公允價值變動金額直接計人當期損益。2.會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告過程中所采用的原則、基礎和會計處理方法。如發(fā)出存貨的計價方法、借款費用“資本化”或“費用化”的核算方法，投資性房地產采用成本或公允價值計量等，均屬于企業(yè)常用的會計政策。一般情況下，企業(yè)對所選用的會計政策不得隨意變更，以保證會計信息的可比性與可靠性。遇到下列情況之一時，企業(yè)必須變更會計政策:一是國家法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會計政策，如2007年我國企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)會計準則原用會計政策與新準則沖突的，必須變更稱新的會計政策(對子公司的長期股權投資的核算就屬于這種情況)；二是變更會計政策能夠提供更可靠、相關的會計信息。四、單項業(yè)務題（30分）1.借:應收賬款 600 000 貸:應收票據 600 0002.借:管理費用 500 000 貸:庫存現金 500 0003.借:銀行存款 1 000 貸:其他業(yè)務收人 1 0004.借:材料成本差異 80 000 貸:材料采購 80 0005.借:生產成本 35 000 制造費用 10 000 管理費用 5 000 貸:材料成本差異 50 0006.借:預收賬款 351 000 貸:主營業(yè)務收人 300 000 應交稅費 51 0007.借:管理費用 150 000 貸:應付職工薪酬 150 0008.借:銀行存款 5 000 000 貸:應付債券 5 000 000 9.借:本年利潤 7 000 000 貸:利潤分配 7 000 00010.借:利潤分配 700 000 貸:盈余公積 700 000五、計算題（本題10分）營業(yè)利潤＝1 000 000-700 000-40 000 + 50 000-20 000-150 000-80 000 -60 000+70 000-10 000+120 000＝180 000元利潤總額＝180 000+40 000-20 000＝200 000元凈利潤＝200 000-40 000＝160 000元年末未分配利潤＝160 000-160 000×65%＝56 000元 六、綜合題（本題15分）1.本年末A公司固定資產的賬面價值=200 000-45 000=155 000元 固定資產的計稅基礎=200 000-57 000=143 000元 本年末，固定資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，金額=12 000元。 2.遞延所得稅負債=12 000×25%=3 000元3. A公司本年度的納稅所得額＝1 000 000-國債利息收人80000+罰金14000 +會計折舊費45 000元-稅法折舊費57 000元 ＝922 000元2008年A公司應交所得稅＝922 000×25 % ＝ 230 500元4.因年內已預交所得稅20萬元，年末應交所得稅30 500元。借:所得稅費用 33 500 貸:應交稅費 30 500 遞延所得稅負債 3 000