希望能對你有所幫助哦。合并報表（一） 做調(diào)整分錄 1、 應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤 （虧損做反向分錄）借：長期股權(quán)投資貸：投資收益2、 調(diào)成本法下分回的投資收益借：投資收益貸：長期股權(quán)投資 （一定要與權(quán)益法在同一個年度沖回的，如果不在同一年度沖回的，不能做沖回）3、 子公司的資本公積的變動 （其他損益）借或貸：長期股權(quán)投資貸或借：資本公積（二） 做合并抵消分錄1、 借：股本 （借方四個數(shù)字為已知數(shù)，文字描述、報表）資本公積盈余公積未分配利潤——年末商譽 （借、貸方比較得出）貸：長期股權(quán)投資 （經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字 + 剛剛的做分錄借方 – 剛剛做分錄的貸方）少數(shù)股東權(quán)益 （借方四個數(shù)字相加 * 少數(shù)股東持股比例）營業(yè)外收入 （借、貸方比較得出）2、 內(nèi)部債權(quán)債券抵消 （內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是 借負債 貸債權(quán)）借：應(yīng)付票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)收賬款 / 其他應(yīng)付款貸：應(yīng)收票據(jù) / 應(yīng)付賬款 / 應(yīng)付股利 / 預(yù)付賬款 / 其他應(yīng)收款內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款 一定要記兩年：當(dāng)年2 套： 借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款——壞帳準備 （ 內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞帳準備）貸：資產(chǎn)減值損失跨年3 套： 借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款——壞帳準備貸：未分配利潤——年初 （抵消分錄跨年度遇到損益項目一律換成未分配利潤——年初）借：應(yīng)收賬款——壞帳準備貸：資產(chǎn)減值損失內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期 2年當(dāng)年可能3 套： 借：應(yīng)付債券貸：持有至到期投資借：投資收益貸：財務(wù)費用 （或在建工程）借：應(yīng)付利息 （只有分次付息才有第三套）貸：應(yīng)收利息跨年可能有 4 套： 借：應(yīng)付債券貸：持有至到期投資借：未分配利潤——年初 （如果一方是投資收益、一方是財務(wù)費用則免做第2套分錄）貸：在建工程 （或固定資產(chǎn)——原價）借：投資收益貸：財務(wù)費用 （或在建工程）借：應(yīng)付利息 （只有分次付息才有第三套）貸：應(yīng)收利息（三）內(nèi)部商品交易1、本期內(nèi)部交易本期實現(xiàn)對外銷售借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本（交易價格）2、當(dāng)期未實現(xiàn)對外銷售借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本（實際成本）存貨（毛利）3、前期內(nèi)部交易，本期實現(xiàn)對外銷售借：未分配利潤---年初貸：營業(yè)成本（交易毛利）4、前期內(nèi)部交易，本期仍未實現(xiàn)銷售借：未分配利潤---年初貸：存貨（毛利）考試時組合出現(xiàn)，2個本期合并，2個前期合并（四）內(nèi)部交易存貨計提壞帳準備的抵消 （舉例）例1：交易價1W，成本6K，購貨方期末減值測試可收回7K，（當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售）借：營業(yè)收入 1W貸：營業(yè)成本 6K存貨 4K購貨方提了3K 減值準備，集團不認可借：存貨——跌價準備 3K貸：資產(chǎn)減值損失 3K例2：交易價1W，成本6K，購貨方期末減值測試可收回5K，（當(dāng)期內(nèi)部交易當(dāng)期未售）借：營業(yè)收入 1W貸：營業(yè)成本 6K存貨 4K購貨方提了5K 減值準備，集團成本為6K，減值1K借：存貨——跌價準備 4K貸：資產(chǎn)減值損失 4K隔年的將“資產(chǎn)減值損失”換成“未分配利潤——年初”（五）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易一方是固定資產(chǎn)，另一方購入仍然做固定資產(chǎn)：1、當(dāng)年借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)——原價借：固定資產(chǎn)——累計折舊貸：管理費用2、跨年借：未分配利潤——年初貸：固定資產(chǎn)——原價借：固定資產(chǎn)——累計折舊 （前期）貸：未分配利潤——年初借：固定資產(chǎn)——累計折舊貸：管理費用一方是商品，一方購入做固定資產(chǎn)1、當(dāng)年借：營業(yè)收入 （交易價）貸：營業(yè)成本 （實際成本）固定資產(chǎn)——原價 （內(nèi)部交易利潤）借：固定資產(chǎn)——累計折舊貸：管理費用3、 跨年 3 套 同上（固定資產(chǎn)計提減值準備，與存貨一樣，要看集團是否真的減值了）（六）母公司投資收益與子公司利潤分配的抵消 （模版）借：未分配利潤——年初（已知）投資收益（子公司凈利潤 * 母公司持股比例，調(diào)整分錄第一個已經(jīng)出現(xiàn)）少數(shù)股東損益貸：本年利潤分配——提取盈余公積 （已知數(shù)，在題干中可以找出來）本年利潤分配——應(yīng)付普通股股利 （已知）. 未分配利潤——年末 （已知）