財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)企業(yè)案例答案
悠悠萋草心
忘憂毛球
12月31日，可變現(xiàn)凈值980萬(wàn)元。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30 貸：資產(chǎn)減值損失 3012月31日，可變現(xiàn)凈值1030萬(wàn)元。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50 貸：資產(chǎn)減值損失 502000年發(fā)行方確認(rèn)的利息費(fèi)用是12.5萬(wàn)
米拉妹妹12
你好，很高興為你回答問(wèn)題！解析：案例1：（1）、甲公司購(gòu)入貨運(yùn)汽車(chē)的入賬價(jià)值=300000+20000=320000元。借：固定資產(chǎn)-貨運(yùn)汽車(chē) 320000貸：銀行存款 320000（2）、每年應(yīng)計(jì)提折舊額=（320000-20000）÷5=60000元?jiǎng)t：2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額=60000÷2=30000元說(shuō)明：由于你題中沒(méi)有告訴該汽車(chē)的用途，我就以銷售部門(mén)使用給你作相關(guān)處理：借：銷售費(fèi)用 30000貸：累計(jì)折舊 30000（3）、2007年末，該固定資產(chǎn)的賬面凈值=320000-30000=290000元其可收回金額為220000元，則發(fā)生減值。減值額=290000-220000=70000元。借：資產(chǎn)減值損失 70000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70000（4）、2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（220000-10000）/4=52500元借：銷售費(fèi)用 52500貸：累計(jì)折舊 52500（5）、2008年末減值測(cè)試前，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=220000-25200=167500元，其可收回凈額為188000元，未發(fā)生減值。故不作賬務(wù)處理。案例2、（1）、借：材料采購(gòu)-A材料 20000應(yīng)交費(fèi)用-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400貸：應(yīng)付賬款 23400（2）、借：原材料-A材料 22000貸：材料采購(gòu)-A材料 20000材料成本差異 2000（3）、借：生產(chǎn)成本 25300（230×110）貸：原材料-A材料 25300（4）、借：預(yù)付賬款-甲公司 20000（50000×40%）貸：銀行存款 20000（5）、借：原材料-B材料（暫估） 12000貸：應(yīng)付賬款 12000（6）、借：原材料-A材料 44000（400×110）材料成本差異 6000（50000-44000）貸：預(yù)付賬款-甲公司 20000銀行存款 30000（7）、本期購(gòu)進(jìn)A材料數(shù)量=（200+400）=600件本期形成材料成本差異額=-2000+6000=4000元（借方，超支差異）合計(jì)形成的超支差異率=（4000-1855）/（600+50）=2145/650=3.3元/件則：結(jié)轉(zhuǎn)差異額：發(fā)出材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)額=230×3.3=759元，結(jié)余材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)額=（4000-1855）-759=1368元借：生產(chǎn)成本 759貸：材料成本差異 759如果還有疑問(wèn)，可通過(guò)“hi”繼續(xù)向我提問(wèn)?。。?/p>
不合理存在
我本身是從事會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的，對(duì)于這些案例見(jiàn)過(guò)很多次了。多數(shù)情況下我們進(jìn)行如下處理：（1）對(duì)于被審計(jì)單位把票據(jù)利息部分都進(jìn)入“應(yīng)收利息”科目的會(huì)計(jì)做法是錯(cuò)誤的，正確的應(yīng)該是把利息直接計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)——利息”科目下面。如果被審計(jì)單位之前的所有票據(jù)利息計(jì)入“應(yīng)收利息”科目，則應(yīng)該做一筆調(diào)整分錄，借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收利息然后針對(duì)到期票據(jù)未轉(zhuǎn)出“應(yīng)收票據(jù)”科目的處理是再做一筆調(diào)整分錄，調(diào)整被審計(jì)單位的原賬面值，借：應(yīng)收賬款——A公司貸：應(yīng)收票據(jù)——A公司上述調(diào)整具體的金額為A公司開(kāi)具的帶息商業(yè)承兌匯票票面金額和11月20日止被審計(jì)單位按照票面利率所計(jì)提的利息之和。對(duì)被審計(jì)單位針對(duì)A公司的這張票據(jù)期末繼續(xù)計(jì)提的應(yīng)收利息全額予以沖減，不得確認(rèn)為資產(chǎn)（原因下附）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收利息相應(yīng)要調(diào)整被審計(jì)單位計(jì)提的年度所得稅以及轉(zhuǎn)入資產(chǎn)負(fù)債表上的“未分配利潤(rùn)”的金額（2）未計(jì)提的利息部分必須補(bǔ)提，借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為7月20日-12月31日之間的應(yīng)收利息額：500萬(wàn)*0.003*(4+1/3)=6.50萬(wàn)元（如果已經(jīng)計(jì)提了一部分，那么只要補(bǔ)提計(jì)提不足的部分即可）相應(yīng)要調(diào)整被審計(jì)單位計(jì)提的年度所得稅以及轉(zhuǎn)入資產(chǎn)負(fù)債表上的“未分配利潤(rùn)”的金額原因?yàn)椋?、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。2、根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定：持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。關(guān)于補(bǔ)充問(wèn)題。對(duì)于帶息的商業(yè)匯票到期未獲付款的，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，期后不再計(jì)提利息。具體規(guī)定請(qǐng)參見(jiàn)上文。之所以企業(yè)會(huì)計(jì)制度做出如此規(guī)定，其原因在于，期后利息不符合資產(chǎn)的定義。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定：資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。既然票據(jù)到期值（票面金額加到期利息）未獲付款，已屬重大違約，那么，也就沒(méi)有確鑿證據(jù)能夠表明到期日后的所謂利息肯定能夠獲得，這就是說(shuō)，該些利息不能“預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”。因此，不能將期后利息確認(rèn)為資產(chǎn)，也就是不能計(jì)提利息收入。只有在實(shí)際獲得這些利息的時(shí)候，才能按照規(guī)定沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于已轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目的票據(jù)到期值，如果有證據(jù)表明不能全部或者部分收回，則根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備，其原因也在于該些價(jià)值量已不符合資產(chǎn)的定義。
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問(wèn)答知識(shí)庫(kù)