中級(jí)會(huì)計(jì)第十五章5
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第十五章?！?a href="/kj/9718/" target="_blank">中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》是2007年中國(guó)人民大學(xué)出版社出版的圖書，作者是王華、石本仁。本書主要是針對(duì)一般企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，講述通用財(cái)務(wù)報(bào)告的編制。
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所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅1應(yīng)交所得稅=（1000-100+80-20）*33%=316.82遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)因?yàn)閼?yīng)納稅差異產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債=20*33%=6.6因?yàn)檎叟f多扣產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=80*33%=26.4遞延所得稅=6.6-26.4=-19.83所得稅費(fèi)用=316.8+（-19.8）=297
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根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（2006）和稅法的有關(guān)規(guī)定，題中：當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 = 1 000 – 100 + 80 – 20 = 960萬(wàn)元當(dāng)期所得稅費(fèi)用（應(yīng)交所得稅） = 960 * 33% = 316.80萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用 316.80萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 316.80萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異 = 80萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn) = 80 * 33% = 26.40萬(wàn)元借：遞延所得稅資產(chǎn) 26.40萬(wàn)元貸：所得稅費(fèi)用 26.40萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 20萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債 = 20 * 33% = 6.60萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用 6.60萬(wàn)元貸：遞延所得稅負(fù)債 6.60萬(wàn)元由此：所得稅費(fèi)用 = 316.80 – 26.40 + 6.60 = 297萬(wàn)元將上述分步計(jì)算過程予以合并，即可得題中“書上的答案”：“（1000-100+80-20）*33%-（80-20）*33%＝297”
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