會(huì)計(jì)新舊銜接規(guī)定
春天的薄荷葉
康昱裝飾
一、調(diào)賬原則保險(xiǎn)公司自1999年1月1日起執(zhí)行《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，對(duì)1999年1月1日以前按《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》核算的業(yè)務(wù)事項(xiàng)不再調(diào)整。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求對(duì)1999年年初余額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)作為1999年的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（調(diào)整年初數(shù)）記入1999年1月份的有關(guān)賬內(nèi)。二、賬目調(diào)整（一）名稱和核算內(nèi)容沒(méi)有變化的科目1．新制度設(shè)置的以下科目，其名稱和核算內(nèi)容與原制度相同，在調(diào)賬時(shí)，可將以下科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。（1）“現(xiàn)金”科目（2）“銀行存款”科目（3）“拆出資金”科目（4）“應(yīng)收保費(fèi)”科目（5）“壞賬準(zhǔn)備”科目（6）“預(yù)付賠款”科目（7）“其他應(yīng)收款”科目（8）“物料用品”科目（9）“低值易耗品”科目（10）“存出分保準(zhǔn)備金”科目（11）“存出保證金”科目（12）“固定資產(chǎn)”科目（13）“累計(jì)折舊”科目（14）“固定資產(chǎn)清理”科目（15）“在建工程”科目（16）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目（17）“應(yīng)付工資”科目（18）“應(yīng)付福利費(fèi)”科目（19）“應(yīng)交稅金”科目（20）“應(yīng)付利潤(rùn)”科目（21）“預(yù)收保費(fèi)”科目（22）“預(yù)提費(fèi)用”科目（23）“拆入資金”科目（24）“存入分保準(zhǔn)備金”科目（25）“存入保證金”科目（26）“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目（27）“未決賠款準(zhǔn)備金”科目（28）“長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目（29）“保戶儲(chǔ)金”科目（30）“長(zhǎng)期借款”科目（31）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目（32）“實(shí)收資本”科目（33）“資本公積”科目（34）“盈余公積”科目（35）“總準(zhǔn)備金”科目（36）“本年利潤(rùn)”科目（37）“利潤(rùn)分配”科目2．新制度設(shè)置的以下科目，其名稱和核算內(nèi)容與原制度相同，由于以下科目年末無(wú)余額，可沿用舊賬，不存在調(diào)賬問(wèn)題。（1）“保費(fèi)收入”科目（2）“追償款收入”科目（3）“利息收入”科目（4）“賠款支出”科目（5）“退保金”科目（6）“滿期給付”科目（7）“死傷醫(yī)療給付”科目（8）“分保費(fèi)收入”科目（9）“攤回分保賠款”科目（10）“攤回分保費(fèi)用”科目（11）“分保賠款支出”科目（12）“分保費(fèi)用支出”科目（13）“利息支出”科目（14）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目（15）“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目（16）“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目（17）“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目（18）“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目（19）“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目（20）“提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目（21）“投資收益”科目（二）名稱和核算內(nèi)容有變化的科目1．“應(yīng)收利息”科目新制度也設(shè)置了“應(yīng)收利息”科目，但核算內(nèi)容有所變化，只核算已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息，對(duì)各種存款及貸款不再應(yīng)計(jì)利息。調(diào)賬時(shí)，可將“應(yīng)收利息”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。2．“應(yīng)收分保賬款”和“應(yīng)付分保賬款”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)收分保賬款”和“應(yīng)付分保賬款”科目，但設(shè)置了“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目，核算分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種往來(lái)款項(xiàng)。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收分保賬款”和“應(yīng)付分保賬款”科目余額轉(zhuǎn)入“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。3．“保戶借款”科目新制度將原制度“保戶借款”科目改為“保戶質(zhì)押貸款”科目，核算內(nèi)容不變。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“保戶借款”科目的余額轉(zhuǎn)入“保戶質(zhì)押貸款”科目。4．“貸款”和“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“貸款”和“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。公司如有在《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布前發(fā)放的、目前尚未收回的貸款，可以沿用“貸款”和“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。5．“短期投資”科目新制度設(shè)置了“短期投資”科目，但核算內(nèi)容有所減少，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》的規(guī)定，保險(xiǎn)公司不能從事股票買(mǎi)賣，因此，本科目只核算短期債券投資。調(diào)賬時(shí)，可將“短期投資”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。6．“長(zhǎng)期投資”科目新制度將原制度“長(zhǎng)期投資”科目改為“長(zhǎng)期債券投資”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“長(zhǎng)期投資－－債券投資”科目余額中的面值部分轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期債券投資－－面值”科目，將溢折價(jià)部分轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期債券投資－－溢折價(jià)”科目；將“長(zhǎng)期投資－－應(yīng)計(jì)利息”科目余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期債券投資－－應(yīng)計(jì)利息”科目。公司如有在《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布前從事的長(zhǎng)期股權(quán)投資，目前尚未收回的，或經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)從事的長(zhǎng)期股權(quán)投資，可以增設(shè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。調(diào)賬時(shí)，將“長(zhǎng)期投資－－股票投資、其他投資”科目余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。7．“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。公司如有按規(guī)定提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，可以增設(shè)“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，調(diào)賬時(shí)，可將“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。8．“遞延資產(chǎn)”科目新制度將“遞延資產(chǎn)”科目改為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，核算內(nèi)容不變。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“遞延資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。9．“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目新制度也設(shè)置了“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目，但核算內(nèi)容有所減少，應(yīng)付人壽保險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)營(yíng)銷員的傭金不在本科目核算，改在“應(yīng)付傭金”科目核算。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目余額中屬于應(yīng)付人壽保險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)營(yíng)銷員的傭金，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付傭金”科目，其他余額可直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。10．“其他應(yīng)付款”科目新制度也設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容有所增加，公司應(yīng)上交的教育費(fèi)附加等也在本科目核算。調(diào)賬時(shí)，可將“其他應(yīng)付款”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。11．“其他應(yīng)交款”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)交款”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。12．“備付費(fèi)用”科目根據(jù)新的保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，公司不允許提“備付費(fèi)用”，因此，新制度沒(méi)有設(shè)置“備付費(fèi)用”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“備付費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。13．“人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目新制度將原制度“人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目分解為“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目和“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目余額中屬于壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的部分，轉(zhuǎn)入“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目；屬于長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的部分，轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。14．“外幣兌換”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“外幣兌換”科目，公司可以根據(jù)需要自行增設(shè)。15．“手續(xù)費(fèi)收入”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“手續(xù)費(fèi)收入”科目，而是將其并入“其他收入”科目核算?！笆掷m(xù)費(fèi)收入”科目年末無(wú)余額，執(zhí)行新制度后，不再設(shè)置本科目。16．“其他收入”科目新制度也設(shè)置了“其他收入”科目，核算內(nèi)容有所增加，將手續(xù)費(fèi)收入也并入本科目核算?！捌渌杖搿笨颇磕昴o(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。17．“手續(xù)費(fèi)支出”科目新制度也設(shè)置了“手續(xù)費(fèi)支出”科目，核算內(nèi)容有所減少，傭金支出不在本科目核算，改在“傭金支出”科目核算。“手續(xù)費(fèi)支出”科目年末無(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。18．“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目新制度也設(shè)置了“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，并增加了“上交監(jiān)督管理費(fèi)”等內(nèi)容?！盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目年末無(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。19．“分保費(fèi)支出”科目新制度將“分保費(fèi)支出”科目改為“分出保費(fèi)”科目，核算內(nèi)容不變。由于本科目年末無(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。執(zhí)行新制度后，應(yīng)設(shè)置“分出保費(fèi)”科目。20．“轉(zhuǎn)回人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目新制度將原制度“轉(zhuǎn)回人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目分解為“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目和“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目?！稗D(zhuǎn)回人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目年末無(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。21．“提存人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目新制度將原制度“提存人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目分解為“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目和“提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。“提存人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目年末無(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。22．“保戶紅利支出”科目新制度將“保戶紅利支出”科目改為“保戶利差支出”科目，核算內(nèi)容不變。由于本科目年末無(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。23．“匯兌收益”和“匯兌損失”科目新制度將原制度“匯兌收益”和“匯兌損失”科目合并為“匯兌損益”科目?！皡R兌收益”和“匯兌損失”科目年末無(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。24．“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目新制度也設(shè)置了“營(yíng)業(yè)外收入”科目，并增加了接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入以及債務(wù)重組收益等核算內(nèi)容。新制度也設(shè)置了“營(yíng)業(yè)外支出”科目，并增加了債務(wù)重組損失等核算內(nèi)容。“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目年末無(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。
貪吃女王Grief
（一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：1.根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表。2.按照新制度設(shè)立2013年1月1日的新賬。3.將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。上述“原賬中各會(huì)計(jì)科目”指原制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，以及參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目。新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照情況參見(jiàn)本規(guī)定附表。4.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。 （一）資產(chǎn)類。1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、 “預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。2.“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目。新制度未設(shè)置“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目，但設(shè)置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目的相關(guān)明細(xì)科目。3.“對(duì)外投資”科目。新制度將事業(yè)單位的對(duì)外投資劃分為短期投資和長(zhǎng)期投資，相應(yīng)設(shè)置了“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中“對(duì)外投資”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“對(duì)外投資”科目的余額進(jìn)行分析：將依法取得的、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的對(duì)外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期投資”科目。4.“固定資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：（1）對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，還應(yīng)同時(shí)將其成本一次性攤銷，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目。（2）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。5.“無(wú)形資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“無(wú)形資產(chǎn)”科目，核算無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目，同時(shí)將相應(yīng)的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目。事業(yè)單位按新制度規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，應(yīng)當(dāng)自2013年1月1日起設(shè)置和啟用“累計(jì)攤銷”科目，以“無(wú)形資產(chǎn)”科目2013年1月1日的期初余額為原價(jià)，按新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷。（二）負(fù)債類。1.“借入款項(xiàng)”科目。新制度將事業(yè)單位的借入款項(xiàng)劃分為短期借款和長(zhǎng)期借款，相應(yīng)設(shè)置了“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)科目，兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中“借入款項(xiàng)”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“借入款項(xiàng)”科目的余額進(jìn)行分析：將期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期借款”科目。2.“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。新制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。3.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容，并包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。事業(yè)單位應(yīng)在新賬中該科目下按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目，并對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。4.“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”科目。新制度設(shè)置了“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，但不包括償還期在1年以上（不含1年）的應(yīng)付賬款，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行分析，將償還期在1年以上（不含1年）的應(yīng)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”科目。5.“其他應(yīng)付款”科目。新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目。該科目的核算范圍比原賬中“其他應(yīng)付款”科目的核算范圍小，不包括事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及償還期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下“應(yīng)付職工薪酬”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目；將其中屬于償還期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。（三）凈資產(chǎn)類。1.“事業(yè)基金”科目。新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細(xì)科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，并對(duì)所屬“一般基金”明細(xì)科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目數(shù)額后的余額）進(jìn)行分析：對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。2.“固定基金”科目。新制度未設(shè)置“固定基金”科目，但設(shè)置了“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目，核算事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“固定基金”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。3.“專用基金”科目。新制度設(shè)置了“專用基金”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目。4.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。新制度設(shè)置了“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，其核算范圍與原賬中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的核算范圍基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，如果原賬中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目有借方余額，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。5.“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目。新制度設(shè)置了“事業(yè)結(jié)余”科目，其核算范圍較原賬中“事業(yè)結(jié)余”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；新制度未設(shè)置“結(jié)余分配”科目，但設(shè)置了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。因原賬中“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目一般無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目自2013年1月1日起直接啟用新賬即可。（四）收入支出類。1.“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”、“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。由于上述原賬中收入支出類科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2013年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。2.“撥入?？睢?、“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇?。新制度未設(shè)置“撥入專款”、“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇俊＾D(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥入專款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方，將原賬中“撥出專款”、“專款支出”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的借方。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求，在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。新制度設(shè)置了“在建工程”科目，該科目為新設(shè)科目。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新賬中“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。將2012年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時(shí)：按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”等科目余額，借記新賬中“在建工程——基建工程”科目；按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，借記新賬中“固定資產(chǎn)”等科目；按照基建賬中“基建投資借款”科目余額，貸記新賬中“長(zhǎng)期借款”科目；按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，貸記新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目；按照基建賬中“基建撥款”科目余額中歸屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目。事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （一）編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（二）事業(yè)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2013年的月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制2013年度收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。 新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的，不設(shè)置“累計(jì)折舊”科目。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，并進(jìn)行如下處理：（1）對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入““存貨”的固定資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)在2013年度全面核查其原價(jià)、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日對(duì)這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，自2014年1月1日起對(duì)這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊；（2）對(duì)執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊。附：新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表（略）
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