注冊會計(jì)師法規(guī)定
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第一條為加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊會計(jì)師事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)社會公共利益和當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和《中華人民共和國行政處罰法》，制定本辦法。第二條注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）在執(zhí)業(yè)中違反注冊會計(jì)師行業(yè)管理的法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)予行政處罰的，適用本辦法。第三條省級以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)對注冊會計(jì)師和事務(wù)所的處罰工作，省級以上注冊會計(jì)師協(xié)會具體處理日常工作。第四條對注冊會計(jì)師的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個(gè)月；（五）吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證；（六）吊銷注冊會計(jì)師證書。第五條對事務(wù)所的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個(gè)月；（五）吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證；（六）撤銷事務(wù)所。第六條注冊會計(jì)師受到刑事處罰，予以吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和注冊會計(jì)師證書。第七條注冊會計(jì)師與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計(jì)師證書。第八條注冊會計(jì)師因過失出具虛假報(bào)告，予以警告；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計(jì)師證書。第九條注冊會計(jì)師不按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十條注冊會計(jì)師允許他人借用本人的名義申辦事務(wù)所，或同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的事務(wù)所申報(bào)年檢或執(zhí)業(yè)，責(zé)令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷注冊會計(jì)師證書。第十一條注冊會計(jì)師允許他人以本人名義執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，責(zé)令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)。第十二條注冊會計(jì)師泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴(yán)重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計(jì)師證書。第十三條注冊會計(jì)師與客戶存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避而未予回避，責(zé)令改正，并予以警告。第十四條注冊會計(jì)師向客戶索取、收受業(yè)務(wù)約定書約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，責(zé)令改正，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計(jì)師證書。第十五條注冊會計(jì)師拒絕、阻撓財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會的檢查、調(diào)查，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十六條事務(wù)所與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，撤銷事務(wù)所。第十七條事務(wù)所因過失出具虛假報(bào)告，予以警告；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)直至吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或撤銷事務(wù)所。第十八條事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理混亂，不按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十九條事務(wù)所通過下列任何一種方式招攬業(yè)務(wù)，責(zé)令改正，并予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)：（一）對其能力進(jìn)行廣告宣傳；（二）向有關(guān)單位和個(gè)人分成、支付回扣、傭金或介紹費(fèi)等；（三）對客戶或其他單位和個(gè)人進(jìn)行脅迫、欺詐、利誘；（四）降價(jià)收費(fèi)。第二十條事務(wù)所允許其他單位和個(gè)人以本所名義承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，或允許本所注冊會計(jì)師同時(shí)在其他事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十一條事務(wù)所與客戶存在利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避而未予回避，予以警告。第二十二條事務(wù)所泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴(yán)重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十三條事務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，予以警告，并責(zé)令撤銷其分支機(jī)構(gòu)。事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)不加管理或管理不嚴(yán)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其分支機(jī)構(gòu)。第二十四條事務(wù)所達(dá)不到法定的辦所條件，予以警告，并責(zé)令其在最長12個(gè)月的限期內(nèi)達(dá)到條件；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達(dá)不到規(guī)定條件，撤銷事務(wù)所。
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第一章總則第一條為加強(qiáng)注冊會計(jì)師管理，規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，發(fā)揮注冊會計(jì)師在社會經(jīng)濟(jì)活動中的鑒證和服務(wù)作用，維護(hù)社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《中華人民共和國審計(jì)法》和國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。第二條在本省執(zhí)法的注冊會計(jì)師，會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）必須遵守本條例。第三條省注冊會計(jì)師協(xié)會是由省內(nèi)注冊會計(jì)師依法組成的對注冊會計(jì)師進(jìn)行管理的社會團(tuán)體。第四條省財(cái)政、審計(jì)部門依法對注冊會計(jì)師、事務(wù)所和省注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。第五條注冊會計(jì)師和事務(wù)所依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)。第二章注冊會計(jì)師第六條注冊會計(jì)師是依法取得中國注冊會計(jì)師證書并接受委托從事獨(dú)立審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。禁止非注冊會計(jì)師使用注冊會計(jì)師的名稱或者以注冊會計(jì)師名義從事有關(guān)活動。第七條參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格或者已經(jīng)取得中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員資格的人員，從事獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)2年以上的，可以由所在事務(wù)所按照規(guī)定履行注冊會計(jì)師申報(bào)手續(xù)，向省注冊會計(jì)師協(xié)會申請注冊，經(jīng)注冊后成為中國注冊會計(jì)師。第八條申請注冊會計(jì)師的，應(yīng)當(dāng)由所在事務(wù)所向省注冊會計(jì)師協(xié)會提交下列資料：（一）《中華人民共和國注冊會計(jì)師申請表》；（二）注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科合格證書或者中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員資格證書；（三）學(xué)歷、簡歷、專業(yè)技術(shù)職稱證明；（四）從事2年以上獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的證明及業(yè)務(wù)總結(jié)；（五）所在事務(wù)所出具的工作證明及鑒定。第九條省注冊會計(jì)師協(xié)會自受理之日起30日內(nèi)決定注冊或者不予注冊。準(zhǔn)予注冊的發(fā)給國家統(tǒng)一印制的《中華人民共和國注冊會計(jì)師證書》。第十條已經(jīng)成為注冊會計(jì)師的或者申請注冊會計(jì)師的，有下列情形之一者，撤銷其注冊或者不予注冊；（一）不具有完全民事行為能力的；（二）受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日未滿5年的；（三）在財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)和其他管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日未滿2年的；（四）受吊銷注冊會計(jì)師證書處罰未滿5年的；（五）偽造注冊申報(bào)手續(xù)，提供虛假材料的；（六）自行停止執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的；（七）國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊的情形的。被撤銷注冊或者不予注冊的當(dāng)事人有異議的，可以自接到撤銷注冊或者不予注冊通知之日起15日內(nèi)向省財(cái)政部門申請復(fù)議。第十一條注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)必須加入事務(wù)所。第十二條注冊會計(jì)師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)，按照省注冊會計(jì)師協(xié)會有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十三條注冊會計(jì)師承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)；（一）審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；（二）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。第十四條注冊會計(jì)師可以辦理下列業(yè)務(wù)：（一）設(shè)計(jì)企業(yè)會計(jì)制度，培訓(xùn)會計(jì)人員，擔(dān)任會計(jì)顧問；（二）代理記帳，依法代理納稅申報(bào)；（三）按照國有資產(chǎn)評估的有關(guān)規(guī)定，承辦資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；（四）提供會計(jì)、投資等咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，編制可行性研究報(bào)告；（五）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定經(jīng)濟(jì)合同、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件；（六）其他的會計(jì)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。第十五條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受省注冊會議師協(xié)會的年度檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格者方可繼續(xù)執(zhí)業(yè)。第三章事務(wù)所第十六條事務(wù)所是依照法律、法規(guī)規(guī)定批準(zhǔn)設(shè)立并承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。依法批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，為注冊會計(jì)師協(xié)會的團(tuán)體會員。事務(wù)所的組織形式為合伙事務(wù)所和負(fù)有限責(zé)任的事務(wù)所。合伙事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。負(fù)有限責(zé)任的事務(wù)所，以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。第十七條申請?jiān)O(shè)立合伙事務(wù)所的合伙人，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）中國公民；（二）在申請注冊所在地連續(xù)居住1年以上；（三）不在其他單位從事工作；（四）持有中華人民共和國注冊會計(jì)師有效證書，并有5年以上在事務(wù)所從事獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)歷的證明；（五）審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。
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