a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)x股份
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甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2010年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組 離問題結(jié)束還有 12 天 23 小時(shí) 提問者：qq249351529 | 懸賞分：5 | 瀏覽次數(shù)：37次甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2010年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2010年度合并報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬元）：（1）應(yīng)收收款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提，就上賬款的年末余額為16553萬元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為52.77萬元。應(yīng)收賬款的賬齡的情況如下：賬齡 年初數(shù) 年末數(shù)1年以內(nèi) 8392 10915 1～2年 1186 1399 2～3年 1161 1365 3年以上 1421 2874 合 計(jì) 12160 16553 （2）主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本附注：產(chǎn)品名稱 營業(yè)收入發(fā)生額 營業(yè)成本發(fā)生額 2004年 2005年 2004年 2005年 x 40000 41000 38000 33800 Y 20000 20020 19000 19019 合 計(jì) 60000 61020 57000 52819要求 假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序的方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。
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這應(yīng)該是一道綜合題，根據(jù)自己的判斷，解答如下：（世界上沒有標(biāo)準(zhǔn)的答案，僅供參考）1.年初應(yīng)收帳款2-3年和3年以上金額為 1161+1421=2582 小于 年末3年上應(yīng)收帳款2874 ；年末3年以上數(shù)字不合理，需要客戶重新提供并解釋數(shù)字有誤的原因。2.年末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額不正確， 10915×1%+1399×5%+1365×10%+2874×60%=2040 大于報(bào)表上面的數(shù)字1655.3，客戶需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 2040-1655.3=384.7 或者由審計(jì)師出具該筆調(diào)整3.08年X產(chǎn)品收入與07年相比有小幅上升，但是在供銷情況穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，X產(chǎn)品的成本大幅度下降約4200，降低11%；同時(shí)毛利從2000/40000=5%上升到7200/41000=17.6%，管理層可能涉嫌少計(jì)營業(yè)成本，虛增利潤的情況，需要進(jìn)一步實(shí)施細(xì)節(jié)測試，并要求管理層對(duì)此進(jìn)行解釋。4.本年應(yīng)收帳款總額為16553，較年初應(yīng)收帳款8392+1186+1161+1421=12160 上升4393元，增幅比例為36%；同時(shí)收入從60000增長到61020，增長約1.7%。應(yīng)收帳款的增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入的增長，該數(shù)字不合理，管理層涉嫌虛增資產(chǎn)，需要對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)節(jié)測試。
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1、年初應(yīng)收帳款2-3年和3年以上金額為1161+1421=2582，小于年末3年上應(yīng)收帳款2874；年末3年以上數(shù)字不合理，需要客戶重新提供并解釋數(shù)字有誤的原因。
2、年末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額不正確，10915×1%+1399×5%+1365×10%+2874×60%=2040大于報(bào)表上面的數(shù)字1655.3，客戶需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備2040-1655.3=384.7或者由審計(jì)師出具該筆調(diào)整
3、08年X產(chǎn)品收入與07年相比有小幅上升，但是在供銷情況穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，X產(chǎn)品的成本大幅度下降約4200，降低11%；同時(shí)毛利從2000/40000=5%上升到7200/41000=17.6%，管理層可能涉嫌少計(jì)營業(yè)成本，虛增利潤的情況，需要進(jìn)一步實(shí)施細(xì)節(jié)測試，并要求管理層對(duì)此進(jìn)行解釋。
壞賬準(zhǔn)備
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)列出目錄，具體注明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。
以上內(nèi)容參考：百度百科-壞賬準(zhǔn)備
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事項(xiàng)(1)中可能存在3處不合理：①壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3．2％，與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5％的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；②應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2—3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅為2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在公司2011年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的；③在應(yīng)收賬款賬齡分析中，“1～2年”的年初數(shù)1186萬元小于“2—3年”的年末數(shù)1365萬元，在X公司2011年度發(fā)生未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。事項(xiàng)(2)中可能存在1處不合理之處：X產(chǎn)品2011年的銷售毛利率為17．56％，大大高于2010年的5％，既然X。分司2011年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。
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