一、會計(jì)主體與會計(jì)核算邊界擬掛牌企業(yè)可能缺乏完整的業(yè)務(wù)體系，獨(dú)立經(jīng)營能力較弱，與母公司或控股股東在資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)等方面分割不清，隨之帶來會計(jì)主體與會計(jì)核算邊界確定方面的一些問題。（一）財(cái)務(wù)獨(dú)立性財(cái)物獨(dú)立或?qū)⒚媾R的問題（1）企業(yè)未設(shè)獨(dú)立的會計(jì)部門，財(cái)務(wù)人員兼職操作，或聘請外部人員兼職處理。（2）貨幣資產(chǎn)共用賬號，實(shí)物資產(chǎn)不同公司混用，債權(quán)性資產(chǎn)與債務(wù)性資產(chǎn)歸屬不清晰，收入劃分隨意性較大，費(fèi)用歸集交叉，總之是財(cái)務(wù)核算范圍模糊。（3）控股股東個人消費(fèi)或其家庭生活費(fèi)用記入企業(yè)支出。解決財(cái)物獨(dú)立的有效舉措：（1）企業(yè)應(yīng)設(shè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，安排專職的、獨(dú)立的財(cái)務(wù)人員；（2）企業(yè)應(yīng)設(shè)獨(dú)立的銀行賬號，貨幣資金的進(jìn)出應(yīng)當(dāng)獨(dú)立——?dú)w屬于本企業(yè)的收入、由本企業(yè)承擔(dān)的借款，應(yīng)當(dāng)入本企業(yè)的銀行賬號，而本企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)從本企業(yè)的銀行賬號支出。（3）分開使用實(shí)物資產(chǎn)，不能分開使用的，要分?jǐn)傎M(fèi)用；廠房、設(shè)備、車輛等重要實(shí)物資產(chǎn)，若屬于大股東，應(yīng)租賃使用，或者由大股東承諾可以無償使用；這些資產(chǎn)若屬于本企業(yè)而被大股東占用，應(yīng)向大股東收取租賃費(fèi)，或者由大股東退還給本企業(yè)。（4）劃清債權(quán)性資產(chǎn)與債務(wù)性資產(chǎn)的歸屬，本企業(yè)與股東之間各自享有權(quán)利，分別承擔(dān)責(zé)任。（5）本企業(yè)的收入和費(fèi)用均應(yīng)歸于本企業(yè)，不屬于本企業(yè)而應(yīng)屬于股東的收入和費(fèi)用，不應(yīng)歸于本企業(yè)，而應(yīng)歸于股東，總之，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理。（二）財(cái)務(wù)管理制度財(cái)物管理制度或?qū)⒊霈F(xiàn)的問題財(cái)務(wù)管理制度不健全，包括諸多情形：歷史財(cái)務(wù)資料保管不善，多有遺失，原始憑證不完整，業(yè)務(wù)記錄不連貫，相關(guān)的審核與簽字不到位，相關(guān)的管理記錄（如，出入庫記錄）與財(cái)務(wù)記錄不能相互應(yīng)證，固定資產(chǎn)和原材料賬實(shí)不一。解決財(cái)物制度問題的有效辦法：（1）根據(jù)企業(yè)的具體情況，完善財(cái)務(wù)管理制度：建立營業(yè)收入歸集入賬的責(zé)任制，費(fèi)用發(fā)生的審核、批準(zhǔn)制度，設(shè)備、原材料采購的內(nèi)部流程制度，原材料、產(chǎn)成品出入庫登記制度，定期財(cái)務(wù)報告制度，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。（2）對于歷史上存在的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱，證、賬、表不符情形的，應(yīng)考慮重新審核原始憑證進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，或重新進(jìn)行會計(jì)核算。二、會計(jì)準(zhǔn)則的適用會計(jì)準(zhǔn)則或?qū)⒊霈F(xiàn)的問題：從基本準(zhǔn)則到各項(xiàng)具體準(zhǔn)則，企業(yè)未能按照要求進(jìn)行會計(jì)核算。例如，有的企業(yè)不能按照收入準(zhǔn)則確定本企業(yè)的收入，有的企業(yè)不能按照職工薪酬準(zhǔn)則核算職工工資。解決會計(jì)準(zhǔn)則問題的辦法：擬掛牌企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算，編制并披露財(cái)務(wù)報表。執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，在轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》時，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》所附的《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)科目轉(zhuǎn)換對照表》進(jìn)行會計(jì)處理。申報期內(nèi)存在會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》編制可比較會計(jì)報表。三、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的選用會計(jì)政策或?qū)⒊霈F(xiàn)的問題：（1）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)選用不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求。比如本化政策不適當(dāng)，研發(fā)費(fèi)用不符合資本化條件的進(jìn)行資本核算；（2）選用會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)不當(dāng)，導(dǎo)致會計(jì)信息不能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。比如：折舊年限過長，折舊計(jì)提不足，折舊或攤銷方法、年限、殘值率不當(dāng)或經(jīng)常變更；應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例過低；（3）報告期內(nèi)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)不能保持連貫。比如會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變隨意變更，濫用會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)等等。解決方案：（1）中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，逐項(xiàng)分析企業(yè)選用的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求。對于不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求，不符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)謹(jǐn)慎原則，在參考同行業(yè)可比較公司的情況進(jìn)行調(diào)整，重新選用，并對財(cái)務(wù)報表進(jìn)行追溯調(diào)整；（2）對于報告期內(nèi)存在濫用會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整；（3）對于在報告期內(nèi)重大的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)予合理關(guān)注，論證其合理性并充分披露。四、基準(zhǔn)日資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性和完整性考慮問題描述：企業(yè)在股份制改造基準(zhǔn)日賬簿記錄和報表列報的資產(chǎn)、負(fù)債不真實(shí)、不完整，主要表現(xiàn)為：（1）貨幣資金與賬面數(shù)不一致，存在公款私存，公司資金往來使用個人賬戶的情形；（2）存貨實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)不一致；（3）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)不一致；（4）應(yīng)收款項(xiàng)函證數(shù)與賬面數(shù)不一致；（5）負(fù)債函證數(shù)與賬面數(shù)不一致等。解決方案：（1）企業(yè)應(yīng)在基準(zhǔn)日扎賬后，配合中介機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行清點(diǎn)、函證，清產(chǎn)核資，確定資產(chǎn)和負(fù)債真實(shí)性、完整性。（2）對于存在公款私存，資金往來使用個人賬戶情形的，應(yīng)當(dāng)停止使用個人賬戶，將存在個人賬戶的公司款項(xiàng)即時歸還至公司賬戶，核對分析該個人賬戶中屬于公司業(yè)務(wù)往來的資金流水的真實(shí)性。（3）對于其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目存在不一致的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行盤盈盤虧會計(jì)處理。