注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任
小小沉醉
米萊vicky
注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求審慎執(zhí)業(yè)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。否則，一旦出現(xiàn)審計(jì)失敗，就有可能承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（一）經(jīng)營(yíng)失敗：是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期。經(jīng)營(yíng)失敗的極端情況是申請(qǐng)破產(chǎn)。（二）審計(jì)失敗：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)。（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。注意： 第一，經(jīng)營(yíng)失敗不等于審計(jì)失敗，但在經(jīng)營(yíng)失敗的同時(shí)，很可能會(huì)追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在審計(jì)失?。坏诙?，審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有執(zhí)行好審計(jì)準(zhǔn)則造成的，只要存在審計(jì)失敗，就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中有過(guò)失，有過(guò)失就有責(zé)任，因此，在發(fā)生審計(jì)失敗的情況下，很可能審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就變?yōu)閷?shí)際的損失，進(jìn)而被追究法律責(zé)任。第三，由于審計(jì)中的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。特別是，如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時(shí)還是不能發(fā)現(xiàn)某些重大舞弊行為。
終極尐壊疍
責(zé)任種類(lèi)一般含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)責(zé)任的原因（一）違約 合同的一方或幾方未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了與客戶達(dá)成的合同或協(xié)議。比如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定的時(shí)期內(nèi)，未能提交納稅申報(bào)表，或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等。 （二）過(guò)失 是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。 評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失，是以其他合格注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的。 1.普通過(guò)失（一般過(guò)失） 通常是指沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。 沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求。比如，未按特定審計(jì)項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)就出具審計(jì)報(bào)告。 2.重大過(guò)失 連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持。 根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。 （三）欺詐（舞弊） 以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。作案具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過(guò)失和重大過(guò)失的主要區(qū)別之一。 為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 推定欺詐（涉嫌欺詐） 是指雖無(wú)故意欺詐或坑害他人的動(dòng)機(jī)，但卻存在極端或異常的過(guò)失。 極端或異常的重大過(guò)失。
侯總大大
按照應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的內(nèi)容不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任可分為民事責(zé)任、刑事責(zé)任和行政責(zé)任三種，三種責(zé)任可以同時(shí)追究，也可以單獨(dú)追究。
一、民事責(zé)任是指由法院判決的，令注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的具有民事性質(zhì)的責(zé)任，主要是賠償受害人的經(jīng)濟(jì)損失。其在注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任中是最重要的一種法律責(zé)任形式。
二、刑事責(zé)任是指由法院判決的，它是令注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的具有刑事性質(zhì)的責(zé)任，主要包括管制、拘役、判刑、剝奪政治權(quán)利和沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等。
三、行政責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)，發(fā)生舞弊或過(guò)失行為并給有關(guān)方面造成經(jīng)濟(jì)等損害后，由政府部門(mén)或自律組織(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì))對(duì)其追究的具有行政性質(zhì)的責(zé)任。
對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，包括警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)(暫停執(zhí)業(yè)的最長(zhǎng)期限為12 個(gè)月)、吊銷(xiāo)有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。
對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，包括警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)(暫停執(zhí)業(yè)的最長(zhǎng)期限為12個(gè)月)、吊銷(xiāo)有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和撤銷(xiāo)事務(wù)所等。
擴(kuò)展資料：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的缺失的危害有兩方面的表現(xiàn)。
(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的盡責(zé)，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展，起到積極作用
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和證券市場(chǎng)的發(fā)展作出了極其重要的貢獻(xiàn)，在企業(yè)的投資、政府的稅收、證券的發(fā)行，以及違法違紀(jì)行為的揭露等各個(gè)方面，都流下了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的辛勤汗水。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有超脫經(jīng)濟(jì)社會(huì)各方面具體事務(wù)的獨(dú)立、客觀、公正的特征，因而有條件、有責(zé)任、有能力發(fā)現(xiàn)起到預(yù)警作用。根據(jù)法律規(guī)定，必須以保護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的安全健康。
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的缺失，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)特別證券市場(chǎng)帶來(lái)的重大危害
由于國(guó)家的法律法規(guī)和管理體制尚需進(jìn)一步完善，市場(chǎng)參與各方的經(jīng)濟(jì)行為尚需進(jìn)一步規(guī)范，社會(huì)監(jiān)督體系和審計(jì)環(huán)境尚需進(jìn)一步改善，尤其是部分企業(yè)蓄意造假和故意隱瞞的違法行為時(shí)有發(fā)生。
部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能履行自己的職責(zé)，進(jìn)行虛假陳述，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告，給國(guó)家和社會(huì)公眾帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失。
參考資料來(lái)源：百度百科—注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任
那份噯隻許伱甡
注冊(cè)會(huì)計(jì)師所負(fù)責(zé)任的種類(lèi)：(一)違約：所謂違約，是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。當(dāng)違約給他人造成損失時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)擔(dān)違約責(zé)任。想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，可以了解一下東奧會(huì)計(jì)在線。【更多會(huì)計(jì)問(wèn)題點(diǎn)擊咨詢>>】東奧會(huì)計(jì)在線，是匯集業(yè)內(nèi)培訓(xùn)精英的遠(yuǎn)程教育平臺(tái).專(zhuān)注打造初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)，高級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，會(huì)計(jì)繼續(xù)教育等全方位考試培訓(xùn)，以卓越的會(huì)計(jì)輔導(dǎo)教材和強(qiáng)大的教師團(tuán)隊(duì)為考生提供專(zhuān)業(yè)的服務(wù)！
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。一般來(lái)說(shuō)，因違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能還會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)刑事責(zé)任。
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