財務(wù)造假對注冊會計師
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注冊計師基本應(yīng)策略注冊計師實(shí)施審計程能揭露財務(wù)報表存全部差錯責(zé)任揭露財務(wù)報表重差錯、舞弊造假及財務(wù)報告直接影響非行注冊計師應(yīng)設(shè)計合理效審計程序發(fā)現(xiàn)舞弊傳統(tǒng)審計程序外舞弊審計主要采用延伸性審計專門審查舞弊行延伸性審計程序并沒固定嚴(yán)格限制主要取決于注冊計師思維、想像力及管理局合作程度要注冊計師認(rèn)必要程序追蹤舞弊延伸性審計程序(1)發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)銷售或應(yīng)收賬款(2)關(guān)注反規(guī)公司重經(jīng)營決策即公司突改變貫經(jīng)營式能其實(shí)際需要(3)關(guān)聯(lián)交易做經(jīng)粉飾報表高賬面價值價格屬公司轉(zhuǎn)讓給控股股東收取少量現(xiàn)金或收現(xiàn)金(4)關(guān)注存貨異變利用存貨變操縱主管業(yè)務(wù)本調(diào)節(jié)利潤(5)特別關(guān)注減值準(zhǔn)備《企業(yè)計制度》規(guī)定提取固定資產(chǎn)、形資產(chǎn)、存貨、建工程、投資等8項(xiàng)減值準(zhǔn)備且述減值準(zhǔn)備提取公司計職業(yè)判斷公司高層完全能提或少提減值準(zhǔn)備虛增利潤(6)關(guān)注債務(wù)重組關(guān)業(yè)務(wù)公司管理局利用重組賬項(xiàng)增加資本或加營業(yè)外支逃避稅款即利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤做假賬；(7)保持高度職業(yè)敏發(fā)現(xiàn)未披露期事項(xiàng)與或事項(xiàng)審計選用注冊計師應(yīng)：(1)檢查公司度產(chǎn)能力產(chǎn)規(guī)模照公司銷售量看否現(xiàn)銷售總量于產(chǎn)能力異情況(2)抽查公司銷貨合同、庫憑證等原始憑證看其手續(xù)否完備(3)通計價測試看公司期末存貨單價否(4)關(guān)聯(lián)間發(fā)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售、采購、商標(biāo)使用及資金占用等看其交易價格支付手段(5)些外部機(jī)構(gòu)幫助注冊計師解供應(yīng)商及公司客戶情況特別異客戶距離較遠(yuǎn)客戶發(fā)現(xiàn)采購部門及相關(guān)員虛構(gòu)供應(yīng)商虛構(gòu)客戶(6)審查支票二背書否屬于企業(yè)內(nèi)部員工企業(yè)員工則審計疑點(diǎn)要緊緊抓住條線索深入審計進(jìn)步查找問題揭露問題審計程注冊計師發(fā)現(xiàn)公司欺詐應(yīng)采取定措施(1)直接提醒關(guān)員改變公司內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)防止同類舞弊再發(fā)；(2)退審計業(yè)務(wù)承接防范注冊計師審計風(fēng)險；(3)向公司級管理部門反映或向律部門起訴舞弊者追究舞弊者相關(guān)責(zé)任鑒于財務(wù)造假行資本市場及投資者所造嚴(yán)重危害近我已推許與相關(guān)措施專門證券市場現(xiàn)財務(wù)舞弊行進(jìn)行揭露析或許些舞弊公司定程度能夠起震懾作用歸根結(jié)底我必須通斷整頓監(jiān)督完善證券市場廣投資者塑造良投資環(huán)境
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樓下說的是理論，從實(shí)務(wù)角度，主要看注會出具的報告，如果出保留意見，披露相關(guān)的問題，則無責(zé)任。如果出具了無保留意見報告被發(fā)現(xiàn)未查出假賬，則以相關(guān)證據(jù)判定過失程度，承擔(dān)欺詐責(zé)任。做嚴(yán)重的是賠償及吊銷資格
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做假賬是企業(yè)管理層沒有履行會計責(zé)任及義務(wù)，CPA在審計過程中遵循了完全謹(jǐn)慎性原則，就不用承擔(dān)責(zé)任。如有證據(jù)說明CPA在審計過程中存在過失則按過失程度判定為普通過失或嚴(yán)重過失；如CPA存在欺詐行為則負(fù)欺詐責(zé)任。
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財務(wù)作假，投資者可通過法律途徑向?qū)徲嬎髻r，而相關(guān)審計人員的從業(yè)資格也可能會被取消，并處一定罰金。所有財務(wù)欺詐都與公司高管有關(guān)。只要切斷高管的責(zé)任，就能消除上市公司造假的動力。
上市公司財務(wù)舞弊的手段
1、利用企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易提高經(jīng)營業(yè)績，粉飾財務(wù)報表。
一般來說，我國上市公司大多屬于集團(tuán)企業(yè)。無論是從公司結(jié)構(gòu)、組織形式、業(yè)務(wù)范圍、各種經(jīng)營環(huán)節(jié)等方面來看，它們大多處于一個復(fù)雜的多結(jié)構(gòu)中。
向社會披露的合并會計報表數(shù)據(jù)，包括母公司、子公司、各類合營企業(yè)、合營企業(yè)以及具有控制、共同控制和重大影響的各類企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。
關(guān)聯(lián)企業(yè)都是獨(dú)立的法人，獨(dú)立核算，但往往在整個集團(tuán)內(nèi)相互補(bǔ)充，甚至是商業(yè)購銷客戶，理論上為上市公司通過內(nèi)部交易調(diào)整合并數(shù)據(jù)提供了平臺。
2、通過“泡沫重組”或資產(chǎn)突然轉(zhuǎn)移等方式，追求一種浮華的短期逐利行為。
通過債務(wù)重組和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的這種非經(jīng)常性收入并不總是存在的。由于主營業(yè)務(wù)實(shí)際增長不大，經(jīng)過一兩年的實(shí)質(zhì)性業(yè)績提升，這些企業(yè)的業(yè)績往往出現(xiàn)大幅下滑。投資者投資是因?yàn)樗麄冎魂P(guān)注企業(yè)表面收入的增長而投資失敗。
擴(kuò)展資料：
我國證券市場是政府主導(dǎo)型市場。上市公司在初次發(fā)行階段，證監(jiān)會要求公司必須連續(xù)三年盈利，企業(yè)上市后向社會公開募集資金的主要方式是配股，導(dǎo)致很多企業(yè)為了利益進(jìn)行財務(wù)包裝。
注冊會計師審計的起源，是由于公司管理者基于自利可能有操縱利潤、虛報業(yè)績的動機(jī)，作為財產(chǎn)所有者的股東為了保護(hù)自身利益，委托獨(dú)立的審計人員對管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況進(jìn)行審查、鑒證和報告。
但目前注冊會計師制度沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，財務(wù)造假行為不斷出現(xiàn)，其原因主要是注冊會計師制度本身存在一些問題。
參考資料來源：
人民網(wǎng)-上市公司財務(wù)造假的制度原因
百度百科-會計造假
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上市公司財務(wù)造假股民可以索賠。財務(wù)作假，投資者可通過法律途徑向?qū)徲嬎髻r，而相關(guān)審計人員的從業(yè)資格也可能會被取消，并處一定罰金。按照國家對上市公司的信息披露制度的相關(guān)規(guī)定，上市公司必須定期發(fā)布其財務(wù)報告。國家對上市公司的監(jiān)管也非常嚴(yán)，相關(guān)部門一旦發(fā)現(xiàn)上市公司財務(wù)作假，即會對上市公司給予一定的處罰。證監(jiān)會對上市公司的處罰決定，是股民提起民事賠償訴訟的前提，出現(xiàn)證監(jiān)會或派出機(jī)構(gòu)已經(jīng)對上市公司作出行政處罰，財政部有權(quán)機(jī)關(guān)對上市公司作出行政處罰，被人民法院認(rèn)定有罪，作出刑事判決這些情況投資權(quán)益受損的股民可以向主管部門投訴，也有權(quán)向有管轄權(quán)的法院對上市公司提起民事訴訟。《中華人民共和國會計法》 第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會計帳簿的；（二）私設(shè)會計帳簿的；（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規(guī)定的；（五）隨意變更會計處理方法的；（六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；（七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的；（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，五年內(nèi)不得從事會計工作。有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。財務(wù)造假的危害有哪些財務(wù)造假的危害有以下幾點(diǎn)：1、財務(wù)造假行為擾亂了正常運(yùn)行的市場經(jīng)濟(jì)；2、賬務(wù)造假行為危害廣大中小投資者的利益財務(wù)報表反映的企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果；3、財務(wù)造假阻礙注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展，注冊會計師行業(yè)的內(nèi)部競爭愈演愈烈；4、財務(wù)造假無法真實(shí)反映盈利狀況。
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會計師事務(wù)所的不實(shí)審計結(jié)論必然會使第三人在經(jīng)濟(jì)事務(wù)中做出錯誤的判斷，從而給其造成經(jīng)濟(jì)損失。第三人在蒙受經(jīng)濟(jì)損失后應(yīng)該有權(quán)利向不實(shí)財務(wù)信息的鑒證者——會計師事務(wù)所尋求經(jīng)濟(jì)上的救濟(jì)。
中國證監(jiān)會認(rèn)為：當(dāng)事人應(yīng)對財務(wù)報表整體是否存在由于舞弊或者錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。獲取合理保證的過程，即當(dāng)事人勤勉盡責(zé)的過程。
只有當(dāng)事人在審計過程中勤勉盡責(zé)，才能減輕、免除相應(yīng)的責(zé)任。在當(dāng)事人未勤勉盡責(zé)的情形下，康華農(nóng)業(yè)有組織地系統(tǒng)性財務(wù)造假，不能當(dāng)然成為當(dāng)事人減輕、免除處罰的理由。對當(dāng)事人的此項(xiàng)申辯意見，不予采納。
會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)涉及到三方當(dāng)事人：會計師事務(wù)所、被審計單位、利益第三人。由于信息不對稱及專業(yè)技能的限制，第三人往往信賴審計報告，并在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)中以此作為判斷的依據(jù)。
擴(kuò)展資料：
會計師事務(wù)所出具不實(shí)審計報告的責(zé)任特征
民事責(zé)任性質(zhì)認(rèn)定會計界和法律界對注冊會計師出具不實(shí)報告應(yīng)當(dāng)對利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任這一觀點(diǎn)是一致的。不同的是，注冊會計師應(yīng)當(dāng)因何種法理為由承擔(dān)責(zé)任、承擔(dān)何種責(zé)任，即利害關(guān)系人以何種請求權(quán)向注冊會計師主張權(quán)利。
綜合學(xué)界的不同學(xué)說，如違約責(zé)任說、產(chǎn)品責(zé)任說、專家責(zé)任說、信息侵權(quán)責(zé)任說等。
參考資料來源：中國財經(jīng)—— 虛假記載和未能審計出財務(wù)作假
穿G2000的惡魔
承擔(dān)行政處分責(zé)任。
依據(jù)《會計法》第四十二條規(guī)定：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：
不依法設(shè)置會計賬簿的；私設(shè)會計賬簿的；未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；隨意變更會計處理方法的；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；
未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；任用會計人員不符合本法規(guī)定的。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
擴(kuò)展資料：
上市公司財務(wù)報表的相關(guān)要求：
1、會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。
2、有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計師事務(wù)所如實(shí)提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況。
3、任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時移送有權(quán)處理的部門處理。
參考資料來源：百度百科-會計法
優(yōu)質(zhì)會計資格證問答知識庫