風(fēng)險評估主要有三個程序：1、 詢問，主要是詢問各種人員，并把被審計單位的業(yè)績與詢問結(jié)果對比結(jié)合分析，比如在看報表時，利潤表顯示銷售收入增長幅度較大，但是在詢問生產(chǎn)人員時，生產(chǎn)人員說公司不怎么生產(chǎn)了，工資和獎金已經(jīng)拖欠了很長時間。這時候就有問題，風(fēng)險評估的時候就要把收入、應(yīng)收款項、存貨和成本評估為高風(fēng)險，這是詢問程序的一個例子。實際運用時，注意不要讓其他人員知曉，最好采用突擊詢問。2、觀察和檢查。審計是基于認(rèn)定的再認(rèn)定，管理層給出的報表我們需要再認(rèn)定，在審計時，我們看過報表后，對于報表上所列項目，大額項目我們要一一驗證。比如生產(chǎn)企業(yè)的存貨，報表上的數(shù)額我們要確認(rèn)是否存在，那我們就可以去倉庫實地查看，看看是不是有那么多存貨，另外還要關(guān)注存貨的狀況，可能被審計單位的確有那么多存貨，但是如果沉舊過時也是不可以的。在使用時，也是要注意不讓被審計單位的人察覺，可以借故去參觀一下，突擊進(jìn)行查看。3、分析程序。對于分析程序，這個在風(fēng)險評估中應(yīng)用最普遍。由于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，前后期的報表是具有可比性的，通過前后各期的對比分析，對于明顯不合理的指標(biāo)，我們要特別關(guān)注。比如一個企業(yè)本期毛利率大幅上升，但是本期產(chǎn)品銷售價格并未上升，且原材料價格也未有明顯下降。這就說明企業(yè)的銷售是不合理的，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注。在使用分析程序時，要注意所使用數(shù)據(jù)的完整性，不完整的數(shù)據(jù)會導(dǎo)致分析結(jié)果的不合理。關(guān)于風(fēng)險的控制：前面評估中，要將風(fēng)險高的領(lǐng)域界定，并分配較多的審計資源，以應(yīng)對高風(fēng)險。要認(rèn)真執(zhí)行各個審計程序(認(rèn)真執(zhí)行要求審計人員按照準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，比如往來詢證函要進(jìn)行全程控制，存貨監(jiān)盤要切實做到，不能事后盤點)。對于風(fēng)險較高的領(lǐng)域要盡可能使用實質(zhì)性程序。增加細(xì)節(jié)測試，增加樣本量，降低審計風(fēng)險。