注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則解讀
小白淼淼
淡淡默默淡淡
審計(jì)準(zhǔn)則是注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則是把審計(jì)實(shí)務(wù)中一般認(rèn)為公正妥善的慣例加以概括歸納而形成的原則。它雖不具備法令的強(qiáng)制力，但審計(jì)人員從事審計(jì)時(shí)必須遵循。審計(jì)準(zhǔn)則的定義：(1)審計(jì)準(zhǔn)則是適應(yīng)審計(jì)自身的需要和社會(huì)公眾對審計(jì)的要求而產(chǎn)生和發(fā)展的，是審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。(2)審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)主體的規(guī)范和要求。它規(guī)定了審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，并對審計(jì)人員的審計(jì)行為予以規(guī)范和指導(dǎo)。(3)審計(jì)準(zhǔn)則提出了審計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量要求，是衡量和評價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)。(4)審計(jì)準(zhǔn)則一般由國家審計(jì)組織機(jī)構(gòu)或注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體制訂頒布。(5)審計(jì)準(zhǔn)則具有很高的權(quán)威性和很強(qiáng)的約束力，審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴(yán)格遵守。綜合以上所述，認(rèn)為審計(jì)準(zhǔn)則的定義為:審計(jì)準(zhǔn)則是由國家審計(jì)部門或注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則：一般準(zhǔn)則：一般準(zhǔn)則是指對審計(jì)人員任職資格和執(zhí)業(yè)行為所作出的規(guī)則，主要用于對訓(xùn)練與能力、獨(dú)立性、職業(yè)道德方面的約束。工作準(zhǔn)則：工作準(zhǔn)則是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)行為時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)則，也稱為審計(jì)的實(shí)施準(zhǔn)則或?qū)徲?jì)的外勤準(zhǔn)則，主要用于制定審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部控制制度的評審，收集甄別審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。報(bào)告準(zhǔn)則：報(bào)告準(zhǔn)則是指對審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告的原則、形式、內(nèi)容所作出的規(guī)則，主要用于編寫審計(jì)報(bào)告，運(yùn)用審計(jì)報(bào)告的形式，規(guī)定審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。
擺脫拖延癥
審計(jì)準(zhǔn)則是注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
金花2015
同學(xué)你好，很高興為您解答！
一共60件，包括獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則28件、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告10件、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南5件、相關(guān)準(zhǔn)則3件、指導(dǎo)意見4件、審計(jì)技術(shù)提示2件、相關(guān)文件8件。
獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（28）
中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則序言
(1995年12月25日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則
(1995年12月25日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號
——會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)
(1995年12月25日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號
——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
(1995年12月25日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號
——審計(jì)計(jì)劃
(1995年12月25日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號
——審計(jì)抽樣
(1995年12月25日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號
——審計(jì)證據(jù)
(1995年12月25日發(fā)布)
.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號
——審計(jì)工作底稿
(1995年12月25日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號
——審計(jì)報(bào)告
(1995年12月25日發(fā)布 2003年4月14日修訂)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號
——錯(cuò)誤與舞弊
(1996年12月26日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號
——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
(1996年12月26日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號
——審計(jì)重要性
(1996年12月26日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號
——分析性復(fù)核
(1996年12月26日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號
——利用專家的工作
(1996年12月26日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號
——利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作
(1996年12月26日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號
——期初余額
(1996年12月26日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第15號
——期后事項(xiàng)
(1996年12月26日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號
——關(guān)聯(lián)方及其交易
(1999年2月4日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號
——持續(xù)經(jīng)營
(1999年2月4日發(fā)布 2003年4月14日修訂)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號
——違反法規(guī)行為
(1999年2月4日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號
——與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息
(1999年2月4日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號
——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)
(1999年2月4日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號
——了解被審計(jì)單位情況
(1999年2月4日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號
——考慮內(nèi)部審計(jì)工作
(1999年2月4日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第23號
——管理當(dāng)局聲明
(1999年2月4日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第24號
——與管理當(dāng)局的溝通
(1999年2月4日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第25號
——會(huì)計(jì)估計(jì)
(2001年1月21日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號
——存貨監(jiān)盤
(2002年3月5日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第27號
——函 證
(2002年3月5日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號
——前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通
(2003年4月14日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告（10）
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號
——驗(yàn) 資
(1995年12月25日發(fā)布 2001年1月21日修訂)
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第2號
——管理建議書
(1996年12月26日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第3號
——小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮
(1996年12月26日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號
——盈利預(yù)測審核
(1996年12月26日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第5號
——合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮
(1999年2月4日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號
——特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告
(1999年2月4日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第7號
——商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)
(2001年1月21日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第8號
——銀行間函證程序
(2001年1月21日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第9號
——對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
(2002年3月5日發(fā)布)
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第10號
——會(huì)計(jì)報(bào)表審閱
(2002年3月5日發(fā)布)
執(zhí)業(yè)規(guī)范指南（5）
中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第1號
——年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)(試行)
(1996年1月31日發(fā)布)
中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第2號
——審計(jì)工作底稿(試行)
(1996年1月31日發(fā)布)
中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號
——驗(yàn)資(試行)
(1996年1月31日發(fā)布 2001年6月26日修訂)
中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第4號
——小規(guī)模企業(yè)審計(jì)(試行)
(2001年7月19日發(fā)布)
中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號
——審計(jì)報(bào)告(試行)
(2003年5月13日發(fā)布)
其他相關(guān)準(zhǔn)則（3）
中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則
(1996年12月26日發(fā)布)
中國注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則
(1996年12月26日發(fā)布)
中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則
(1996年12月26日發(fā)布)
指導(dǎo)意見（4）
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)指導(dǎo)意見》的通知
2000年1月27日 會(huì)協(xié)字[2000]29號
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的通知
2002年2月9日 會(huì)協(xié)[2002]41號
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的通知
2002年6月25日 會(huì)協(xié)[2002]160號
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)指導(dǎo)意見》的通知
2004年4月15日 會(huì)協(xié)[2004]27號
審計(jì)技術(shù)提示（2）
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《審計(jì)技術(shù)提示第1號——財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)》的通知
2002年7月19日 會(huì)協(xié)[2002]203號
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《審計(jì)技術(shù)提示第2號——會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)》的通知
2002年9月13日 會(huì)協(xié)[2002]243號
相關(guān)文件（8）
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于對驗(yàn)資機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)范有關(guān)問題的答復(fù)
1997年12月2日 會(huì)協(xié)字[1997]294號
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于對活期儲(chǔ)蓄存單能否作為驗(yàn)資憑據(jù)的答復(fù)
1997年12月15日 會(huì)協(xié)字[1997]310號
財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款 借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知
1999年1月6日 財(cái)協(xié)字[1999]1號
財(cái)政部關(guān)于明確注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資報(bào)告作用的通知
1999年7月12日 財(cái)協(xié)字[1999]102號
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算 結(jié)算 決算審核暫行辦法》的通知
1999年8月5日 財(cái)協(xié)字[1999]103號
財(cái)政部關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上簽名蓋章有關(guān)問題的通知
2001年7月2日 財(cái)會(huì)[2001]1035號
財(cái)政部 國家工商行政管理總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)驗(yàn)資工作的通知
2001年9月30日 財(cái)會(huì)[2001]1067號
財(cái)政部 國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)驗(yàn)資工作及健全外資外匯登記制度的通知
2002年3月13日 財(cái)會(huì)[2002]1017號
希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請采納為最佳答案喲。
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貪嘴森淼
業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因。(一)審計(jì)責(zé)任的類分注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是指注冊會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)，這是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)。同時(shí)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》第21條規(guī)定了注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任：“注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照執(zhí)行準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告?！币罁?jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任有著不同的類分，如果從審計(jì)責(zé)任承擔(dān)的性質(zhì)來看，可以分為刑事責(zé)任，民事責(zé)任與行政責(zé)任。如果從審計(jì)行為所違反的法定義務(wù)來看，可以分為審計(jì)職業(yè)責(zé)任與審計(jì)法律責(zé)任，筆者主張?jiān)诤笠环N語境下適用審計(jì)責(zé)任這一概念。1.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)職業(yè)責(zé)任現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理有著愈發(fā)復(fù)雜化和技術(shù)化的趨勢，因此傳統(tǒng)的對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)督的方式已經(jīng)無法有效實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督的職能。在這一背景下，就要求更為專業(yè)的組織和個(gè)人對企業(yè)的經(jīng)營，管理作出中立而公允的評價(jià)，以給委托人作出正確的決策提供有益的參考。這是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展決定的。世界各國基本都對注冊會(huì)計(jì)師的準(zhǔn)入設(shè)置了一定的條件，以保證注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的高素質(zhì)。審計(jì)職業(yè)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)道德責(zé)任和審計(jì)職業(yè)工作責(zé)任兩個(gè)方面的內(nèi)容。具體來講，審計(jì)職業(yè)責(zé)任是指是審計(jì)人員從事審計(jì)職業(yè)在職業(yè)道德和專職工作中應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。所謂的審計(jì)職業(yè)道德責(zé)任是指注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中應(yīng)該遵守本職業(yè)所要求的道德義務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師是一個(gè)專業(yè)群體，審計(jì)也是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。對審計(jì)職業(yè)道德的規(guī)定不僅要符合一般法律委托以及民商事活動(dòng)中的誠實(shí)信用原則的要求，還要求注冊會(huì)計(jì)師符合《審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則》等規(guī)范的要求。審計(jì)職業(yè)工作責(zé)任是指審計(jì)人員在實(shí)際執(zhí)業(yè)中，應(yīng)當(dāng)遵循《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》施行審計(jì)程序，獲取充分可靠的審計(jì)資料的基礎(chǔ)上，并經(jīng)過自己的專業(yè)判斷，為審計(jì)委托主體出具真實(shí)，合法，公允的審計(jì)報(bào)告。2.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任在現(xiàn)代法治社會(huì)，法律責(zé)任是法律對當(dāng)事人行為的一種否定性評價(jià)。當(dāng)事人實(shí)施一定的行為并不必然導(dǎo)致其法律責(zé)任的產(chǎn)生。法律只是將紛繁復(fù)雜的行為中的一部分有可能導(dǎo)致嚴(yán)重后果的行為納入可歸責(zé)的范圍。在民商事法律交往活動(dòng)中，主要還是強(qiáng)調(diào)當(dāng)事人的意思自治原則。注冊會(huì)計(jì)師作為接受委托人委托的一方，其進(jìn)行審計(jì)工作不僅受到審計(jì)職業(yè)責(zé)任的約束，還應(yīng)該受到委托協(xié)議的約束。注冊會(huì)計(jì)師在違反任何一種約束，給委托人或者相關(guān)利害關(guān)系人帶來損害的話，必然會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任?！皩徲?jì)法律責(zé)任是指注冊會(huì)計(jì)師在承辦業(yè)務(wù)過程中未能履行合同條款，或者未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，或者出于故意不作充分披露，出具不實(shí)報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告的使用者遭受損失，依照有關(guān)法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任”。審計(jì)法律責(zé)任的產(chǎn)生是由于注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作過程中，違反法律規(guī)定或者合同的約定而給委托人造成損失。當(dāng)前我國對注冊會(huì)計(jì)師違反法律，所承擔(dān)的責(zé)任由行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三方面的責(zé)任承擔(dān)方式?！耙话銇碚f，因違約和過失，可能會(huì)使注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)行政責(zé)任或民事責(zé)任，欺詐則可能會(huì)使之承擔(dān)民事責(zé)任或刑事責(zé)任。(二)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任產(chǎn)生的原因依照我國《注冊會(huì)計(jì)師法》第二十三條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以由注冊會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立。合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！痹跐M足不少于三十萬元的注冊資本、有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少有五名注冊會(huì)計(jì)師、國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件，可以是負(fù)有限責(zé)任的法人，負(fù)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。這是我國對會(huì)計(jì)師事務(wù)所所設(shè)立的條件，而當(dāng)前我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所多財(cái)務(wù)有限責(zé)任的形式。因此其責(zé)任承擔(dān)的上限是受限的，注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的企業(yè)一般為上市公司或者具有巨額資產(chǎn)的大型企業(yè)。在進(jìn)行審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違法成本很低，而基于違法審計(jì)卻可能獲得的收益卻很高。因此，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)明顯難以保持地位獨(dú)立。事務(wù)所在為追求利潤的最大化，大量接受審計(jì)委托，因此難以保證審計(jì)質(zhì)量和注冊會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)。注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人的原因所導(dǎo)致的法律責(zé)任也是重要的原因。從注冊會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)報(bào)告的法律屬性來看，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作后所出具的審計(jì)報(bào)告缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。一般情況下，除非被審計(jì)企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題從而披露審計(jì)報(bào)告的有失公允之外，現(xiàn)時(shí)法律制度中缺乏對事務(wù)所審計(jì)工作以及審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督追責(zé)機(jī)制。
老貓啊老貓
注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容：1.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會(huì)計(jì)師按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。2.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。3.注冊會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。如果接受委托，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)省略本條第2項(xiàng)中“但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的術(shù)語。理解注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：第一段內(nèi)容闡明注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)準(zhǔn)則對注冊會(huì)計(jì)師提出的核心要求。同時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者說明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。不存在重大錯(cuò)報(bào)，是指注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的錯(cuò)報(bào)。合理保證是指注冊會(huì)計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供的是一種高水平但非百分之百的保證。第二段內(nèi)容闡明注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的主要過程，包括運(yùn)用職業(yè)判斷實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試(必要時(shí)或決定測試時(shí))以及實(shí)質(zhì)性程序。同時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者說明，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)是建立在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基礎(chǔ)上的。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。因此，審計(jì)報(bào)告對內(nèi)部控制不提供任何保證。第三段內(nèi)容闡明注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)工作，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，具備了發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段舉例如下：“二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。”
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