會(huì)計(jì)報(bào)表審核意見
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1無保留意見審計(jì)報(bào)告；2保留意見審計(jì)報(bào)告；3否定意見的審計(jì)報(bào)告；4否定意見審計(jì)報(bào)告
媛姐姐丶
（一）首先是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的形式審查。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審核第一步就是要對(duì)客戶提供的審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注、驗(yàn)資報(bào)告、有關(guān)資格證書等進(jìn)行審核。筆者認(rèn)為，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表形勢(shì)審核時(shí)主要審核的審計(jì)報(bào)告的格式，審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有證券從業(yè)資格，是否進(jìn)行年檢登記，是否有不良記錄，審核報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備從業(yè)資格、是否年檢，特別關(guān)注的是審計(jì)報(bào)告意見段是否明確審計(jì)結(jié)論。 （二）針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系進(jìn)行初步審核。主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表四者之間科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的審核。 如對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“期末未分配利潤(rùn)”和“利潤(rùn)表”中的“凈利潤(rùn)”勾稽關(guān)系進(jìn)行審核。 對(duì)“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系進(jìn)行審核。 我們?cè)谠谶M(jìn)行企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定時(shí)發(fā)現(xiàn)，通過 CM2006系統(tǒng)流程評(píng)級(jí)的商業(yè)性客戶現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)往往和其損益表對(duì)應(yīng)不上，且差額比較大。所以應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中現(xiàn)金流量表的審核。 （三）重點(diǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要會(huì)計(jì)科目進(jìn)行審核。重要會(huì)計(jì)科目是指對(duì)我行的信用等級(jí)評(píng)定或銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)有重大影響的科目，主要是對(duì)非無保留意見審計(jì)報(bào)告中涉及的科目、客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中異常變化的科目和在企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)中占據(jù)份額較大或達(dá)到一定比例的科目。重要會(huì)計(jì)科目審核是指通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重點(diǎn)科目的核實(shí)審核，判斷會(huì)計(jì)報(bào)表在重大方面所反映財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，進(jìn)行審核。在審核過程中，先逐個(gè)對(duì)重點(diǎn)科目進(jìn)行審核，根據(jù)每個(gè)科目的審核要點(diǎn)進(jìn)行性質(zhì)和金額的說明，最后形成對(duì)整個(gè)報(bào)表的審核結(jié)論。重點(diǎn)科目可以通過審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見和科目金額的重要程度確定。 在審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要會(huì)計(jì)科目時(shí)，首先要審核資產(chǎn)類科目應(yīng)審查其是否實(shí)際存在、所有權(quán)的歸屬以及計(jì)價(jià)是否合理;其次負(fù)債類科目應(yīng)審查其金額是否正確、負(fù)債到期日以及是否存在未入賬的負(fù)債事項(xiàng);再次權(quán)益類科目應(yīng)審查其來源的合理性、確認(rèn)的合法性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性;最后審核收入、成本和費(fèi)用類科目應(yīng)審查其確認(rèn)的合法性、是否當(dāng)期發(fā)生以及收入成本費(fèi)用相互之間是否配比。會(huì)計(jì)學(xué)堂專注財(cái)會(huì)培訓(xùn)，30天讓你成為會(huì)計(jì)高手！
愛啃狼的木頭
我相信你對(duì)審計(jì)報(bào)告并不陌生，那么你知道審計(jì)報(bào)告分哪幾個(gè)類型嗎?下面我就來告訴你哦!
審計(jì)報(bào)告的意見類型
一、無保留意見
注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合合法性與公允性，沒有在審計(jì)過程中受到限制，且不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
二、保留意見
被審計(jì)單位沒有遵守國(guó)家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的情形，會(huì)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。
三、否定意見
當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和歪曲，以至?xí)?jì)報(bào)表不符合國(guó)家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。
四、無法表示意見
只有當(dāng)審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無法確定會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。無法表示意見不同于否定意見，它僅僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情形。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。無論無法表示意見還是否定意見，都只有在非常嚴(yán)重的情形下采用。
在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能通過增加一個(gè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段修正審計(jì)報(bào)告，而該事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到更詳細(xì)的披露和廣泛的討論，增加這一強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段并不影響審計(jì)意見。因?yàn)閺睦碚撋现v，在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，并不對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成任何保留，也不影響審計(jì)意見的類型，只是增加信息含量，提請(qǐng)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注。
附注：
審計(jì)報(bào)告的編寫是一個(gè)系統(tǒng)的過程，主要涉及以下幾個(gè)步驟的工作內(nèi)容:
(一)檢查審計(jì)任務(wù)的完成情況
在編寫審計(jì)報(bào)告之前，對(duì)審計(jì)過程各階段，尤其是審計(jì)實(shí)施階段的工作完成情況進(jìn)行全面的檢查是非常必要的。它是審計(jì)質(zhì)量控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。檢查的目的在于保證審計(jì)工作覆蓋了審計(jì)方案既定審計(jì)范圍的.全部?jī)?nèi)容，所有的審計(jì)步驟都被實(shí)施了。通常，一些較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織通過核對(duì)“檢查清單”來完成這項(xiàng)工作。
(二)暈后審閱審計(jì)工作底稿
審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目主管應(yīng)該聯(lián)系每一個(gè)具體階段或方面的工作，審閱工作底稿并簽署責(zé)任記錄，以保證每一具體的審計(jì)步驟都被有效地完成了并全部記錄于工作底稿之中。工作底稿的最后審閱一般由富有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)主管人員來完成。這次審閱要從根本上保證所記錄的內(nèi)容足以支持審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。
(三)評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性
寫入審計(jì)報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要聯(lián)系，能夠引起讀者的興趣和關(guān)注，換言之，報(bào)告中所陳述的事實(shí)和揭示的不良狀況應(yīng)該具有重要性，能夠?yàn)樽x者熟悉情況，改進(jìn)工作提供有價(jià)值的重要信息。在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可能記錄了很多審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其中可能有些與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)審計(jì)意見和建設(shè)沒有多大影響。這種信息出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中會(huì)削弱審計(jì)報(bào)告的價(jià)值和作用。重要性評(píng)估意味著對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的代表性、典型性和嚴(yán)重性進(jìn)行分析，透過現(xiàn)象抓住其本質(zhì)，有目的、有系統(tǒng)、有選擇地確定報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
(四)起草審計(jì)報(bào)告
(五)與被審計(jì)單位討論審計(jì)報(bào)告初稿
(六)修改審計(jì)報(bào)告并最后定稿
cynthia20056
1.看期報(bào)表是否準(zhǔn)確無誤,核對(duì)資產(chǎn)與負(fù)責(zé)是否平衡,然后資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中的未分配利潤(rùn)與利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)進(jìn)行核對(duì),現(xiàn)金及庫(kù)存的核對(duì).
水藍(lán)冰藍(lán)
(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的基本要求 1．法人客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核，是指利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法，對(duì)客戶提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告等進(jìn)行審查，分析并發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、完整性和真實(shí)程度，對(duì)可能存在的重大問題予以揭示，并出具審核意見。 2．各級(jí)信貸人員在進(jìn)行信用評(píng)級(jí)、授信、信貸審查時(shí)，均應(yīng)對(duì)客戶提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核。審核時(shí)應(yīng)遵循獨(dú)立、客觀、的原則，并充分利用重要性原則和謹(jǐn)慎性原則。 3．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核結(jié)果僅供我行信用評(píng)級(jí)、授信和信貸審查使用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核人員應(yīng)遵守保密制度，堅(jiān)持原則，不得擅自透露有關(guān)客戶的財(cái)務(wù)情況和其他資料。 4．各行要加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、工商等部門的溝通聯(lián)系，定期將客戶向我行提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)政、稅務(wù)、工商部門的報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。 (二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的方法和內(nèi)容 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會(huì)計(jì)科目審核和異常情況審核等。對(duì)于合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表除進(jìn)行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過的本部(母公司)和占合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表比重較大的子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行審查
燕子138158
事業(yè)單位審計(jì)的重點(diǎn)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附表、部門決算報(bào)表主表、部門決算報(bào)表附表、填報(bào)說明和分析報(bào)告等。 審計(jì)分技術(shù)性和政策性審核兩部分。技術(shù)性審核，主要看報(bào)表的完整性、真實(shí)性、表內(nèi)關(guān)系是否平衡、與賬證是否相符。如財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)是否有不一致，財(cái)務(wù)報(bào)告是否不真實(shí)問題。政策性適合，則涉及審計(jì)人員對(duì)政策把握的寬度和深度。如違規(guī)使用發(fā)票；違規(guī)收費(fèi)；違規(guī)截留、挪用、使用資金；應(yīng)繳未繳預(yù)算收入；預(yù)算外資金往來款長(zhǎng)期掛賬、專項(xiàng)資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余未單獨(dú)核算、招待費(fèi)超支等，都是問題。 此外，一些審計(jì)現(xiàn)在也進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，就是對(duì)事業(yè)單位資金效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，給出建議等。
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